Характеристика различных форм безналичных расчетов и контроль за их выполнением

Оптимизация форм безналичных расчетов организаций Республики Беларусь

В процессе производственно-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования возникают расчеты и платежи, обусловленные поставками продукции (оказанием услуг, выполнением работ), взаимоотношениями с финансово-кредитной системой. На основе договоров (соглашений) одни предприятия поставляют другим сырье, материалы, машины, станки, оборудование. В то же время они сами получают от других предприятий необходимые для своей деятельности товарно-материальные ценности, услуги. Предприятия и организации производят платежи в бюджет, установленные законодательством, получают в учреждениях банков ссуды, погашают их и уплачивают проценты за кредит, осуществляют расчеты с рабочими и служащими по оплате труда, другим выплатам.

В обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчетов. Рациональная ее организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.

Учёт и контроль расчётных операций в условиях перехода экономики страны к рыночным отношениям должен строиться таким образом, чтобы способствовать укреплению денежных отношений в Республике Беларусь, обеспечивать ускорение расчётов и устойчивость работы его народного хозяйства. Он призван способствовать правильному использованию денежных средств и их сохранности. Для этого необходимо своевременно и в полном объёме производить расчёты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и другими предприятиями, учреждениями и физическими лицами.

Формы и порядок расчетов в народном хозяйстве устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь. Им определено, что расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими и физическими лицами за товарно-материальные ценности должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков, его филиалов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РБ.

Основанием для проведения безналичных расчетов является наличие заключенного договора между банком и клиентом.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, т. е. без использования наличных денег [14, с.68].

Безналичные расчеты в зависимости от экономического содержания делятся на две группы — по товарным операциям и финансовым обязательствам. К первой группе относятся расчеты между предприятиями за товарно-материальные ценности (работы, услуги), ко второй — платежи в бюджет (налог на недвижимость, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, экономические санкции и другие платежи), погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты, по социальной защите.

Система безналичных расчётов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчётов.

Чётко организованная система безналичных расчётов имеет огромное значение в условиях кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком — либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности.

Существует ряд принципов организации безналичных расчётов, которые предусматривают следующее:

ь денежные средства хозяйствующих субъектов подлежат обязательному хранению на текущих и других счетах в учреждениях банков;

ь денежные платежи и расчёты предприятия совершают главным образов через учреждения банков или другие кредитные учреждения в безналичном порядке по документам, предусмотренным правилами расчётов;

ь платежи с покупателями за товарно-материальные ценности и услугипроизводятся после отгрузки товаров или оказания услуг, одновременно с ними или же в порядке предварительной оплаты;

ь расчёты за товары и услуги производятся, как правило, с согласияплательщика после проверки выполнения поставщиком договорных условий. При нарушении условий договора плательщик может отказаться от оплаты расчётных документов, о чём уведомляет непосредственно поставщика в порядки и сроки, предусмотренные договором;

ь платежи осуществляются лишь при наличии достаточных средств насчёте плательщика. В необходимых случаях банк может предоставить кредит на оплату счетов поставщика, либо взять на себя функцию плательщика — гаранта (поручителя);

ь зачисление средств на счёт получателя производится, как правило, после списания соответствующих сумм со счёта плательщика.

Следует согласиться с мнением М. А. Кравченко [17, с. 118], о том, что для успешного завершения расчётного этапа надо руководствоваться ещё двумя принципами — срочностью и обеспеченностью платежа. Первый принцип предполагает, что расчёт должен производиться строго в установленные договором сроки, а второй тесно связан с первым и предусматривает наличие у плательщика гарантии ликвидных средств, которые могут быть направлены на погашение задолженности.

Соблюдение вышеперечисленных принципов являются обязательными как для поставщика и покупателя, так и для банков, а так же позволяет использовать безналичные расчёты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

В зависимости от местонахождения поставщиков и покупателей, характера и содержания операций, организации взаимного контроля расчеты могут быть организованы по-разному.

Совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков представляют собой форму расчетов.

Документооборот — это последовательное продвижение документов по всем стадиям, начиная от изготовления документа, представления его в банк, его дальнейшего перемещения из банка в банк, до завершения расчётной операции. В настоящее время предприятия осуществляют свои расчеты платежными требованиями, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в порядке плановых платежей, аккредитивами, зачетом взаимных требований, путем бесспорного списания средств, чеками из чековой книжки, расчетными чеками, банковскими пластиковыми карточками.

Для более наглядного представления о формах безналичных расчётов и способах платежа применяемых в Республике Беларусь приведём следующую схему. (Рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы безналичных расчётов и способы платежа, применяемые в Республике Беларусь

Форма расчетов выбирается плательщиком и получателем денег и записывается в договоре между ними.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем либо иногороднем банке. Платежное поручение — платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежное поручение представляется в банк — отправитель в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух экземпляров, Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежные поручения должны соответствовать требованиям инструкции. На всех экземплярах принятого к исполнению платежного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приема, после чего второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику. Первый экземпляр платежного поручения является основанием для списания средств со счета клиента, и после исполнения платежного поручения помещается в документы дня банка-отправителя. При исполнении платежного поручения в полной сумме и совпадении даты исполнения и даты приема дата исполнения не указывается. При исполнении платежного поручения на поступивших в банк экземплярах платежного поручения ставится подпись ответственного исполнителя.

В расчётах между предприятиями могут использоваться расчеты платежными требованиями-поручениями. При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию (работы, услуги) выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк. Платежные требования-поручения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами поступает непосредственно покупателю (заказчику). Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними. Получив платежное требование, плательщик заполняет вторую часть — платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

При осуществлении дебетового перевода применяются платежные требования. Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Для проведения перевода посредством платежного требования уполномоченные банки осуществляют операции по инкассо в порядке, установленном инструкцией.

Инкассо — банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные суммы от других хозяйствующих субъектов на основании расчетных документов и зачисляет в установленном порядке на счет получателя средств [14, с.88].

При проведении переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо.

Акцептная форма инкассо используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги) и в других случаях по усмотрению сторон.

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк-получатель в трех экземплярах. В случае если плательщиком по платежному требованию является банк, требование составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати.

Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах.

Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт оформляется заявлением на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах.

Срок представления в банк-отправитель заявлений на акцепт платежных требований или реестров заявлений на бумажном носителе не должен превышать десять календарных дней. Форма реестров заявлений определяется банком самостоятельно.

Акцепт может быть предварительным или последующим:

ь Предварительный акцепт — акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Предварительный акцепт предполагает оплату платежных требований в срок, определенный плательщиком в заявлении на предварительный акцепт, но не позднее четвертого банковского дня, включая банковский день поступления платежного требования.

ь Последующий акцепт — акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования в течение срока, установленного инструкцией. Последующий акцепт может быть на всю сумму платежного требования (полный) или на ее часть (частичный). Срок представления заявления на последующий акцепт составляет десять банковских дней, не считая дня поступления платежного требования в банк.

Применяются также расчеты чеками. При расчётах чеками денежные средства депонируются на специальном счёте. Данная форма расчётов обеспечивает гарантию платежа. Расчёты чеками используются в момент совершения хозяйственных операций. Участниками чекового обращения выступают чекодатель, плательщик по чеку и чекодержатель. Плательщиком в чековом обязательстве может быть только банк, где чекодатель имеет средства.

Сама по себе выдача чеков не погашает существующего денежного обязательства. Оно считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку. Чек очень удобен для расчётов в тех случаях, когда плательщик боится отдавать деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет его передать до получения гарантии платежа.

Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальных (международных) систем расчетов, использующих карточки в качестве платежного средства, и частные банковские карточки.

При выдаче кредитной карточки банк после принятия решения о возможности предоставления кредита заключает с владельцем карт-счета кредитный договор для выдачи кредита с указанием его целевого назначения.

На территории Республики Беларусь функционирует как внутриреспубликанская система «БелКарт» и другие, так и международные системы (VISA, EUROCARD/MASTERCARD и др.).

Пластиковая карточка представляет собой пластиковую пластинку с нанесённой магнитной полосой или встроенной микросхемой, дающей ключ к специальному карт — счёту в банке.

Хочется отметить, что на современном этапе всё большее применение в расчётах за товары, работы услуги имеет место расчёты с использованием банковских пластиковых карточек, которая выдаётся на имя юридического лица с указанием на карточке его полного или сокращенного наименования.

Оформление операций с использованием банковских пластиковых карточек, причём как через банкоматы, так и через терминалы ПТС, осуществляется с использованием карт — чеков (в международной терминологии — СЛИПОВ), т. е. карт — чек это документ на бумажном носителе информации и (или) в электронном виде служащий подтверждением совершения операции при использовании карточки и являющийся основанием для оформления платёжных инструкций для осуществления безналичных расчётов.

По своему юридическому качеству карт — чек близок к кассовому чеку (т.е. документу, подтверждающему покупку товара с помощью кассового аппарата), и если продавец дополнительно вводит через клавиатуру или устройство считывания штрих — кодов ещё и реквизиты приобретаемого товара, то карт — чек начинает приобретать качество товарного чека.

Правда, следует признать, что сходство карт — чека с кассовым и товарным чеком касается только одного аспекта — доказательства заключения договора купли — продажи. Есть между ними и существенные различия: кассовый и товарный чеки удостоверяют приём денежных средств тогда как карт — чек такое обязательство по оплате покупки только подтверждает.

Расчеты посредством векселей.

Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя).

Вексель — не только одна из форм расчетов, но и один из видов коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю производится не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма находится в распоряжении векселедателя.

Вексель выступает достаточно доходным, ликвидным и надёжным финансовым активом. Вексель является средством расчётов, а сторона, получившая вексель, представляет коммерческий кредит другой стороне в форме отгруженной продукции. Вексель является фактом реализации товаров (работ, услуг) [14, с.204].

Мы считаем, что вексель довольно эффективная форма расчётов, позволяющая ускорить перемещение денежных ресурсов, устранить цепочки неплатежей между предприятиями, погашает долги между предприятиями различных отраслей.

П.И. Коваленко [16, с.74], отмечает, что не так уж часто можно быть уверенным в вашем партнёре «на все сто». Покупатель, сделав предоплату боится не получить товар. Продавец, выполнивший условия договора, переживает, как скоро произойдёт оплата, и будет ли она вообще. Одним из действительно реальных средств избежать таких рисков, по мнению автора, служат расчёты аккредитивами.

Аккредитив — расчётный или денежный документ, представляющий собой поручение одного кредитного учреждения другому провести за счёт специально забронированных средств оплату товаров и услуг или выплатить предъявителю аккредитива определённую сумму денег.

Аккредитивная форма расчётов требует от покупателя предварительного вложения средств, т. е. ещё до получения товара, тем самым увеличивает потребность последнего в оборотных средствах.

При использовании аккредитива происходит устранение (уменьшение) рядя рисков, которые возникают при осуществлении торгово-расчётной деятельности, в частности:

ь дебиторского риска (неспособность или нежелание должника платить или возвратить задаток);

ь рисков, связанных с невыполнением или некачественным исполнением условий договора поставщиком и др.

Однако здесь следует учитывать и то, что аккредитивы довольно редко применяются и субъектами, и банками, и вряд ли с их помощью можно решить многие проблемы.

В расчётах с поставщиками и подрядчиками уместны также следующие понятия: лизинга, факторинга, форвардных и фьючерсных коммерческих сделок, овердрафта.

Лизинг — долгосрочная аренда оборудования, машин, сооружений производственного назначения. Лизинг обеспечивает возможность получить необходимое оборудование без значительных единовременных затрат денежных средств, неизбежных при обычной закупке. Лизинг является альтернативой традиционному банковскому кредитованию[14, с.146].

Факторинг — разновидность комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала поставщика и связанной с переуступкой факторинговой компании неоплаченных долговых требований (счетов — фактур и векселей), который возникают между контрагентами в процессе реализации товаров и услуг[14, с.94].

Говоря о факторинге, следует отметить, что в условиях постоянного дефицита оборотных средств любая задержка платежей предельно обостряет проблему низкой ликвидности. Для сохранения финансовой устойчивости организаций необходимо чтобы движение денежных потоков фирмы давало ей, по крайней мере, возможность рассчитываться с поставщиками и подрядчиками, кредиторами и государством. Данное требование предполагает, что организация должна иметь возможность оплачивать свои производственные потребности.

Предоставление поставщикам отсрочек платежа за продаваемый товар и оказываемые услуги как способ построения взаимоотношений с покупателями имеет свои побочные негативные эффекты. Предлагая отсрочку и становясь, таким образом, кредитором для покупателя, поставщик зачастую сталкивается с рядом проблем: нехватка оборотных средств, сложность контроля за своевременностью и точностью платежей и др. Всё это ведёт к дополнительным издержкам и увеличению рисков поставщика. Возникновение такого рода проблем и обусловило причину появления факторинга, который стал, прежде всего, средством финансового обеспечения деятельности продавца на время вынужденного отвлечения средств на сроки товарных кредитов его покупателям, а так же административного регулирования и учёта его продаж.

Форвард — биржевая сделка на реальный товар (валюту, ценные бумаги) с обязательством поставки через определённый срок. Так как за это время котировки на товар могут измениться, цены сделок форвард устанавливаются с поправками, учитывающими возможную динамику цен сделок[14, с.315].

Фьючерс — биржевой контракт, оговаривающий будущую дату поставки или получения определённого количества конкретного материального или нематериального продукта. Сделки на срок используются в качестве страхования от неблагоприятных изменений в цене[14, с.214].

Овердрафт — форма краткосрочного кредита, предоставление которого осуществляется списанием средств по счёту клиента банка (сверх остатка на счёте), в результате чего образуется дебетовое сальдо. Обычно соглашением между банком и клиентом устанавливаются максимальная сумма овердрафта, условия предоставления кредита, порядок погашения. [14, с.180].

Таким образом, мы можем отметить, что в настоящее время существует достаточно разнообразный перечень возможностей для осуществления различных сделок между субъектами хозяйствования. У предприятий есть свои особенности при расчётах с поставщиками и подрядчиками. И поэтому любое предприятие должно подбирать форму расчётов в соответствии с этими особенностями.