Действующая практика ведения счетов бухгалтерского учета в ООО «Ника-М»

Характеристика бухгалтерских счетов

Согласно учетной политики предприятия, в ООО «Ника-М», используются следующие счета бухгалтерского учета:

• — счет 41 «Товары» ,
• — счет 42 «Торговая наценка» ,
• — счет 44 «Расходы на продажу» ,
• — счет 50 «Касса» ,
• — счет 51 «Расчетные счета» ,
• — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ,
• — счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ,
• — счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» ,
• — счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» ,
• — счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ,
• — счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ,
• — счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ,
• — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ,
• — счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ,
• — 85 «Уставный капитал» ,
• — счет 90 «Продажи» ,
• — счет 91 «Прочие доходы и расходы» ,
• — счет 99 «Прибыли и убытки» .

Данные счета представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 — Оборотная ведомость ООО «Ника-М» за декабрь 2010 г. (руб.)

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. В ООО «Ника-М» этот счет используется, как и во многих организациями, осуществляющими торговую деятельность. Товарный отчет ООО «Ника-М» за декабрь 2010 г. представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Товарный отчет ООО «Ника-М» за декабрь 2010 г. (руб.).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете компанией отчет ООО «Ника-М» товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам. Транспортные и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу» .

Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках на товары в компании «Ника-М», осуществляющей розничную торговлю, т.к. ее учет ведется по продажным ценам.

Кредитуется счет 42 «Торговая наценка» при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки.

Суммы торговой наценки по проданным товарам сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» .

Расчет реализованной наценки за декабрь 2010 г. представлен в таблице 3.

бухгалтерский учет счет баланс.

Таблица 3 — Расчет реализованной наценки за декабрь 2010 г. (руб.)

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров.

В ООО «Ника-М» на счете 44 «Расходы на продажу» отражены следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание помещения и инвентаря; по хранению товаров; на рекламу и др.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных ООО «Ника-М» расходов, связанных с продажей товаров. Эти суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» .

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «Ника-М».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете ООО «Ника-М» в банке.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета ООО «Ника-М». По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» .

Данные счета 51 ООО «Ника-М» представлены в приложении 1 «Ведомость учета денежных средств за декабрь 2010 г.».

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

В ООО «Ника-М» счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами 69, 76, 62 по дебету и со счетами 91, 69, 62, 68, 60 по кредиту.

Для более четкого контроля за движением денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности организации, автор данной работы считает целесообразным в ООО «Ника-М» введение к счету 51 «Расчетный счет» следующих субсчетов:

• 51.1 — расчеты с постоянными поставщиками
• 51.2 — расчеты с покупателями

Открытие данных субсчетов позволит решить такие задачи как:

• — контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильном документальном оформлением финансово-хозяйственных операций;
• — своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а также связанных с этим уплаты пеней и штрафов;
• — значительно увеличить прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, и соответственно повысить финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, в том числе предоставление электроэнергии, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

— товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

• — товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• — излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Ника-М» корреспондирует со счетами 51, 68, 71 по дебету и 41, 44, 51 по кредиту.

Данные счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Ника-М» за декабрь 2010 г. представлены в приложении 2.

Счет62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Ведомость учета расчета с покупателями за декабрь 2010 г. в ООО «Ника-М» представлена в таблице 4.

Таблица 4 — Ведомость учета расчета с покупателями за декабрь 2010 г. (руб.).