Обязательная продажа части валютной выручки

Инструкция Банка России № 7 от 29.07.92 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» .

Обязательной продаже подлежат все суммы поступлений от юридических и физических лиц, в том числе в качестве авансов и предоплаты.

Не подлежат:

• 1. поступления в качестве взносов в Уставный фонд, а также дивиденды, полученные от участия в капитале
• 2. поступления от продажи фондовых ценностей, а также дивиденды по фондовым ценностям
• 3. поступления в виде привлеченных кредитов (вкладов, депозитов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты
• 4. поступления в виде пожертвования на благотворительные цели
• 5. поступления в виде возврата авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам

В ходе проверки порядка обязательной продажи части валютной выручки проверяется:

• 1. поступление валютной выручки на транзитный счет, а не на текущий счет клиента
• 2. уведомление получателя письменно не позднее следующего дня
• 3. получатель валюты должен в течение 7 календарных дней поручить уполномоченному банку продать 75% валютной выручки на внутреннем рынке
• 4. убедиться, что банк не хранил на транзитном счете полученную валюту более 7 дней и списал 25% на текущих валютный счет и 75% на счет 47 405 «Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты» .
• 5. убедиться, что 75% валютной выручки было продано в течение 3 рабочих дней после зачисления на 47 405 счет.
• 6. убедиться, что банк не превысил нормы вознаграждения, установленные законодательно (комиссионные банка составили не более 1,3% от суммы проданной валюты (включая комиссию биржи) и комиссионные биржи — менее 0,3%)

Безналичные операции Наличная (кассовая) сделка — сделка с немедленной поставкой. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки не более чем на 2 календарных дня.

Срочная сделка — сделка с поставкой на срок. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки на 3 и более календарных дня.

Цель аудиторской проверки заключается в определении правильности формирования финансового результата по указанным сделкам.

Спот купля-продажа иностранной валюты на 2-й рабочий день по оговоренной заранее цене.

Форвард купля-продажа иностранной валюты с поставкой в будущем по оговоренной цене (1, 3, 6 мес., 1 год).

Своп контракт на совершение двух противоположных сделок через определенный период времени.

Для учета срочных валютных сделок, проводимых коммерческим банком открыты следующие счета:

Для учета срочных валютных сделок в коммерческом банке открываются следующие балансовые счета (при разрыве в днях):

• 47 407 — пассивный — расчеты по конверсионным и срочным сделкам
• 47 408 — активный — расчеты по конверсионным и срочным сделкам
• 61 306 — пассивный — переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы
• 61 406 — активный — переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы

Вопрос 6 Валютная позиция Инструкция БР № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками РФ» от 22.05.96.

Валютная позиция — требования и обязательства уполномоченного банка в соответствующих валютах.

Открытая валютная позиция — разница сумм требований и обязательств банка в отдельных иностранных валютах, создающая риск потерь при неблагоприятном изменении курса обмена валют.

Короткая открытая валютная позиция — ОВП в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.

Группа валют стран европейского союза — немецкая марка, французский франк, голландский гульден, финляндская марка, итальянская лира, испанская песета, португальское эскудо, австрийский шиллинг, бельгийский франк, люксембургский франк, ирландский фунт, ЕВРО.

Операции, влияющие на изменение ОВП:

• 1. получение процентных и иных доходов
• 2. начисление процентных и оплата операционных расходов
• 3. конверсионные операции
• 4. срочные валютные сделки
• 5. прочие операции банка с иностранной валютой и валютными ценностями за исключением сделок с драгоценными металлами.

Валютная позиция возникает на дату заключения сделки и на дату зачисления средств на счета доходов и/или расходов.

Лимит валютной позиции:

• — на конец операционного дня суммарная величина всех длинных (коротких) позиций не должна превышать 20% от капитала банка.
• — по состоянию на конец операционного дня длинная (короткая) позиция по группе иностранных валют стран Европейского союза, а также длинные (короткие) позиции в иных отдельных валютах не должны превышать 10% от капитала.

Пример расчета ОВП:

В соответствии с требованиями законодательства, необходимо привести в соответствие позиции по следующим валютам:

Английский фунт стерлингов превышение длинной позиции — 6%.

Швейцарский франк превышение короткой позиции — 8%.

Суммарное значение по валютам стран, входящим в европейский союз, а именно по немецкой марке -6 000 руб. и по французскому франку +2 500 руб. не превышает установленный 10-ти% лимит.

Таким образом, необходимо заключить сделку на продажу английских фунтов в эквиваленте 6 000 рублей и покупку швейцарских марок в эквиваленте 8 000 рублей.

По официальному курсу ЦБ РФ 6000 руб. составляют 750 фунтов, а.

8000 руб. составляют 1600 швейцарских франков.

Предположим, что банку удалось заключить сделку на продажу 750 фунтов за 1700 швейцарских франков. В таком случае, валютная позиция по указанным валютам будет приведена в соответствие следующей проводкой:

Из таблицы видно, что позиции по всем валютам, равно как и суммарная позиции, приведены в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 41.

При проведении проверки правильности расчета и соблюдения лимита валютной позиции необходимо:

• 1. Убедиться, что отчеты о валютной позиции составляются своевременно и по установленному образцу.
• 2. Убедиться, что банк соблюдает установленный лимит валютной позиции
• 3. Обсудить с сотрудниками валютного отдела процедуру заполнения отчетов по валютной позиции.