Прочие доходы и расходы

В этом разделе показываются доходы и расходы организации, которые признаются прочими в соответствии с требованиями ПБУ 999 «Доходы организации» и ПБУ 1099 «Расходы организации».

Показатель «Проценты к получению» содержит суммы доходов, которые не могут относиться к участию предприятия в уставном капитале других предприятий. В этой строке чаще всего показываются:

• · Проценты по ценным бумагам;
• · Проценты по займам, которые были предоставлены другим организациям;
• · Проценты, которые начисляются по банковским вкладам, депозитам и т. д.

Эти суммы показываются по кредиту 91 счёта «Прочие доходы и расходы». Для того чтобы отразить задолженность по платежам и процентам банка, необходимо сделать следующую проводку: дебет 76, кредит 91 счёта.

По строке «Проценты к уплате» показывается начисление процентов для организации, которой временно предоставляются кредиты или займы. Так же здесь показываются суммы процентов по акциям, облигациям, которые уплачиваются по договорам. К этой группе так же могут относиться проценты по кредитам и займам, которые не относятся к приобретению имущества. Для того чтобы начислить проценты по кредитам и займам, необходимо составить следующую проводку: дебет 91 и кредит 66 или 67.

Показатель «Доходы от участия в других организациях» показывает долевое поступление от участия в уставном капитале других организаций и прибыль от совместной деятельности.

В бухгалтерском учёте доходы от долевого участия показываются по мере объявления их доходом. По этой строке показываются выплаты, которые подлежат получению:

• · От участия в уставном капитале других организаций;
• · От участия в совместной деятельности.

Для того чтобы показать в учёте этот показатель, необходимо по кредиту отразить 91 счёт и его субсчета.

По строке «Прочие доходы» показывает такие виды прочих доходов, как:

• · Доход от продажи О.С.;
• · Положительные курсовые разницы;
• · Активы, которые получены безвозмездно;
• · Суммы дооценки О.С. и т. д.

Показатель «Прочие расходы» показывает следующие виды расходов:

• · Убытки прошлых лет, которые были признаны в отчётном периоде;
• · Расходы по обслуживанию ценных бумаг;
• · Суммы уценки оборотных активов;
• · Судебные расходы и т. д.

Данные по прочим доходам и расходам берутся с журналов-ордеров № 13 и 15, а также с 91 счёта.

По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат по деятельности организации за отчётный период.

Этот показатель можно рассчитать по формуле 1.

П_{до н.о.}=П_{от продаж}+% _{к п.}-%_{к у.}+Д _{от участия}+П_доходы-П_{расходы}.

Где П_{до н. о} — прибыль до налогообложения, П_{от продаж} — прибыль от продаж,.

% _{к п} — процент к получению,.

%_{к у.} — процент к уплате, Д _{от участия} — доход от участия, П_доходы — прочие доходы, П_{расходы} — прочие расходы.

Показатель «Текущий налог на прибыль» показывается сумма налога на прибыль, которая самостоятельно исчисляется организацией и при этом должно соблюдаться законодательство Р. Ф. На данный момент ставка текущего налога на прибыль является 20%.

Отложенные налоговые обязательства они рассчитываются исходя из данных аналитического учёта и в то же время 77 счёта. Также этот показатель показывает величину отложенных налоговых обязательств, которые в отчётном периоде были погашены.

Такой показатель как «Отложенные налоговые активы» показывает разницу между оборотом по дебету 68 счёта и кредиту 77 счёта за отчётный период и наоборот. Т.к. полученная в ходе расчётов разница может быть отрицательна, то в отчёте о прибылях и убытках она показывается в круглых скобках.

Показатель «Чистая прибыль» этот показатель формируется расчётным путём. Т. е. прибыль или убыток до налогообложения увеличивается и так же уменьшается на величину отложенных налоговых активов. Этот расчёт больше всего подходит в том случае, если значения показателей будут положительны. Так же возможны другие расчёты, если в финансовой или производственной деятельности будут убытки.