Синтетический и аналитический учет безналичных расчетов организации

Порядок открытия и оформление расчетного счета

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

Понятие кредитной организации и банка определено Федеральным законом от 02 декабря 1990 года № 395−1 «О Банках и банковской деятельности» под редакции от 27.10.2008.

Кредитная организация — юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Заключая договор, клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом и не вправе отказать в его открытии, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание или допускается законом или иными правовыми актами.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования.

В соответствии с действующей инструкцией Центрального банка РФ от 14.09.2008 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов.

Число расчетных счетов в России не ограничено.

Для открытия счета, организация предоставляет банку следующие документы:

• 1) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• 2) учредительные документы юридического лица;
• 3) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
• 4) карточка с образцами подписей и оттиска печати;
• 5) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
• 6) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
• 7) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

Если организация открывает расчетный счет своему обособленному подразделению (филиалу, представительству), то в дополнение к вышеперечисленным документам в банк следует представить:

— положение об обособленном подразделении юридического лица;

— документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица;

— документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения.

Кроме того, лицо, обратившееся за открытием счета, должно представить в банк паспорт (другое удостоверение личности).

В банке следует уточнить, в каком виде необходимо представить документы. Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И предусматривает два варианта:

• 1) принести в банк копии и оригиналы документов. В этом случае организация должна предварительно самостоятельно заверить копии. То есть проставить на них подпись лица, заверившего документ (как правило, руководителя), его фамилию, имя, отчество и должность, а также печать. Далее сотрудник банка сравнит копии с оригиналами и при отсутствии расхождений сделает на копиях надпись «Сверено с оригиналом».
• 2) принести в банк только оригиналы документов. Сотрудник банка сам снимет с них копии и сделает надпись «Копия верна».

Кроме того, банк может пригласить другое уполномоченное лицо (например, нотариуса), чтобы заверить документы организации.

Банк обязан открыть расчетный счет не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.

Право первой подписи принадлежит руководителю организации. В этом случае, документом, подтверждающим это право, может быть приказ о приеме на работу.

Руководитель может наделить правом первой подписи других сотрудников организации (за исключением лиц, наделенных правом второй подписи). Кроме того, право первой подписи может быть передано управляющему или управляющей организации, выполняющей функции единоличного исполнительного органа организации. В последнем случае управляющая организация вправе наделить правом первой подписи своих сотрудников или сотрудников организации-клиента.

В обоих случаях подтверждающим право первой подписи будет один из следующих документов:

• — приказ о наделении правом первой подписи банковских документов;
• — доверенность на право первой подписи банковских документов.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру или сотрудникам, наделенным правом второй подписи на основании приказа руководителя организации. Если бухгалтерский учет ведет сторонняя организация, право второй подписи может быть предоставлено ее сотрудникам.

Документами, подтверждающими полномочия лица, наделенного правом второй подписи, могут быть:

• — приказ о приеме на работу главного бухгалтера;
• — приказ о наделении правом второй подписи банковских документов (если вторая подпись не принадлежит главному бухгалтеру);
• — договор об оказании услуг по ведению бухучета и доверенность на право второй подписи сотруднику организации, которая ведет бухучет.

Унифицированной формы приказа о наделении правом подписи не предусмотрено, поэтому его можно составить в произвольной форме. Доверенность также можно оформить в произвольном виде. Однако такой документ должен содержать ряд обязательных реквизитов: дату оформления, подпись руководителя и печать организации.

Следует отметить, что карточку с образцами подписей и оттиска печати необходимо сделать по форме № 401 026, утвержденной Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И. Бланки карточек могут быть изготовлены как организацией, так и банком самостоятельно. При открытии счета следует уточнить в банке, предоставляет ли он бланки карточек клиентам.

Карточку можно заполнить:

• — на пишущей машинке или компьютере шрифтом черного цвета;
• — ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Порядок заполнения карточки приведен в Приложении 2 к Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.

На лицевой стороне карточки необходимо указать:

• — в поле «Владелец счета» — полное наименование организации в соответствии с учредительными документами. Если организация открывает счет для обособленного подразделения, то после названия организации, через запятую, следует вписать название обособленного подразделения в соответствии с положением об его открытии;
• — в поле «Местонахождение (место жительства)» — фактический адрес организации (обособленного подразделения);
• — в поле «тел. №» — один или несколько номеров телефонов организации (обособленного подразделения);
• — в поле «Банк» — полное или сокращенное наименование банка, в котором организация открывает расчетный счет.

Поля «Отметки банка» и «Прочие отметки» заполняют сотрудники банка.

На оборотной стороне карточки следует поставить:

• — в поле «Сокращенное наименование владельца счета» — сокращенное название организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами (положении об обособленном подразделении). Если сокращенное наименование отсутствует, необходимо указать полное название организации (обособленного подразделения);
• — в поле «Фамилия, имя, отчество» — фамилию, имя, отчество лиц, наделенных правом первой и второй подписи. Если в организации нет сотрудника, наделенного правом второй подписи, то в строке «Вторая подпись» данного поля следует написать «Лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует»;
• — в поле «Образец подписи» — собственноручные подписи лиц, наделенных правом первой и второй подписи (напротив своей фамилии);
• — в поле «Дата заполнения» — число, месяц и год заполнения карточки;
• — в поле «Подпись клиента» — собственноручную подпись руководителя организации. Если расчетный счет открывает представитель организации по доверенности, то в данном поле нужно проставить подпись лица, действующего по доверенности, а также дату и номер доверенности;
• — в поле «Оттиск печати» — четкий образец оттиска печати организации. Печать не должна выходить за границы данного поля.

Поля «№ банковского счета», «Срок полномочий» и «Выданы денежные чеки» заполняют сотрудники банка.

Поле «Место для удостоверительной надписи о свидетельствовании оттисков подписей» заполняет нотариус, удостоверяющий подписи лиц, наделенных правом первой и второй подписи.

Изменять количество и расположение полей в карточке нельзя. Допускается произвольное количество строк в полях:

• — «Владелец счета»;
• — «Выданы денежные чеки»;
• — «Прочие отметки»;
• — «Фамилия, имя, отчество»;
• — «Образец подписи»;
• — «№ банковского счета» (если открывается несколько счетов и лица, наделенные правом первой и второй подписи, совпадают).

Договором банковского счета может быть предусмотрено условие об уплате банку комиссии за открытие расчетного счета.