Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей

10.09.12.

Соловьев М.Б.

Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени.

3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы.

3.1. Проверка право-мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц.

13.09.12.

Соловьев М.Б.

Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ.

3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам.

13.09.12.

Петрова Н.И.

Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета.

3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц.

14.02.12.021 .02.02.091.0 в ООО «К Б.

Соловьев М.Б.

Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ).

3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм.

14.02.12.

Петрова Н.И.

Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО).

3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате.

14.02.12.

Петрова Н.И.

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса.

4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда.

4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «К Б К «по всем видам оплат.

14.02.12.

Петрова Н.И.

Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника.

4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.

15.02.12 — 16.02.12.

Соловьев М.Б.

Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно — сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате.

5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды.

5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

17.02.12.

Петрова Н.И.

Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок.

6. Оформление результатов проверки.

6.1. Оформление результатов проверки.

20.02. — 21.02.12.

Соловьев М. Б Петрова Н.И.

Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

• · предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
• · объект проверки узконаправленный;
• · организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие» и «1С: Зарплата + Кадры».

Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства — дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяется правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «НОВАТОР «.

Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл.5).

Таблица 5. Рабочий документ аудитора

Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора (табл.6).

Таблица 6. Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.

Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава.

Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска. Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

В силу вышеуказанного, можно сказать о не серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО «НОВАТОР».

Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «НОВАТОР» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.

Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т. д.), «Баланс», «Отчет о прибылях и убытках» и др.