Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги.

Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ).

• 1. организации;
• 2. индивидуальные предприниматели;
• 3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения (ст. 143,149 НК РФ).

• 1. операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав;
• 2. операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
• 3. операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• 4. операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база (ст.153−162,167).

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:

• * налоговая база при реализации товаров (работ, услуг);
• * налоговая база при передаче имущественных прав ;
• * налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии;
• * налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи;
• * налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса;
• * налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
• * налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• * налоговая база, определяемая налоговыми агентами;
• * налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);
• * налоговая база при реорганизации организаций.

Налоговый период (Ст. 163 НК РФ) квартал.

Налоговые ставки (Ст. 164 НК РФ).

• * 0% при реализации определенных товаров (работ, услуг);
• * 10% при реализации определенных товаров (работ, услуг);
• * 18% в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
• 10/110, 18/118 — % отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

Порядок исчисления налога (Ст. 165 — 166 НК РФ).

• * сумма налога — соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз;
• * сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.