Порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Констуктив-Сервис»

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 № 129_ФЗ «О бухгалтерском учете», организация ООО «Конструктив-Сервис» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в т. ч. и расчетов с покупателями и заказчиками, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

При проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками ООО «Конструктив-Сервис» руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 (далее по тексту Методические указания).

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.

В ООО «Конструктив-Сервис» инвентаризация проводится в следующих случаях:

• · при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях;
• · перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
• · при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• · при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• · в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• · при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.
• · при коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации обязательно проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).

Для проведения инвентаризации в ООО «Конструктив-Сервис» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входят генеральный директор, главный бухгалтер и бухгалтер по расчетам.

Руководитель ООО «Конструктив-Сервис» создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества и финансовых обязательств в установленные сроки.

Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее по тексту Постановление Госкомстата РФ № 88).

В ООО «Конструктив-Сервис» за 10−15 дней до наступления срока проведения инвентаризации директор издает приказ по форме № ИНВ₂₂, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ № 88. Этот приказ регистрируют в Журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (унифицированная форма № ИНВ₂₃).

Инвентаризация расчетов проводится с целью документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки.

Комиссия в ООО «Конструктив Сервис» в ходе инвентаризации путем документальной проверки установливает правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Таким образом, даже если в бухгалтерском учете обязательства у контрагентов будут отражены в различных суммах, при проведении сверки организация вправе настаивать на правильности своих записей и не обязательно приводить свои данные в соответствие с данными поставщика (подрядчика).

Инвентаризация на организации ООО «Конструктив Сервис» по расчетам с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета.

Для этого в ООО «Конструктив-Сервис» составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

Акт сверки оформляется по каждому дебитору и каждому кредитору в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым производилась сверка. Отметим, что обязательность оформления направленных актов сверки другой стороной законодательством не установлена. Кроме того, часть актов сверки организация вплоть до оформления бухгалтерской отчетности может и не получить от контрагента.

Выявленные результаты инвентаризации расчетов ООО «Конструктив-Сервис» отражаются в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ₁₇). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указывается:

• 1. наименование организации дебитора (кредитора);
• 2. счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
• 3. суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);
• 4. суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

В отдельном порядке по графам 4, 5 и 6 данной формы приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами (графа 4 формы), не подтвержденной дебиторами (графа 5 формы), а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности (графа 6 формы). Не подтвержденные контрагентами суммы задолженности по причине неполучения от них актов сверки заносятся в графу 5 акта по форме № ИНВ₁₇.

К акту инвентаризации расчетов по указанным видам задолженности должна быть приложена справка (Приложение к форме № ИНВ₁₇). Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.

Инвентаризацию в ООО «Конструкти-Сервис» проводят в присутствии лица, ответственного за ведение документов по расчетам с контрагентами. Если ответственный работник отсутствует, выверка сумм и документов проводится без него. На результаты инвентаризации это не влияет. В то же время отсутствие одного из членов комиссии в момент инвентаризации дает основание считать ее результаты недействительными. В данной ситуации рекомендуем назначить таким сотрудникам приказом руководителя замену.

ООО «Конструктив-Сервис» на основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывает на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты.

Списанная дебиторская задолженность не является аннулированной. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по раннее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 91, одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.

В ООО «Конструктив-Сервис» результаты инвентаризации оформляются приказом директора и соответствующими бухгалтерскими проводками.

Например:

В ООО «Конструктив-Сервис» в ноябре 2010 года была проведена инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы № ИНВ₁₇, который был составлен по результатам инвентаризации, представлен в приложении Л.

Из акта инвентаризации мы видим, что на конец 2010 года в ООО «Конструктив-Сервис» выявлена дебиторская задолженность срок исковой давности уже истек. На основании приказа бухгалтер по расчетам делает следующие бухгалтерские проводки (табл. 5):

Таблица 5 — Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Конструктив-Сервис».

Если же в течение 5 лет ООО «Колесо» оплатит дебиторскую задолженность, которая была списана в убыток, то, также на основании приказа директора, бухгалтер ООО «Конструктив-Сервис» сделает следующие бухгалтерские записи в Журнале хозяйственных операций (табл. 6):

Таблица 6 — Бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций на ООО «Конструктив-Сервис».

Таким образом, опираясь на вышеуказанные данные по организации ООО «Констрктив-Сервис» можно сделать вывод, что организация строго ведет учет по расчетом с покупателями и заказчика, все первичные документы оформляются в правильном порядке, верно отражаются бухгалтерские проводки.