Теоретические основы оценки финансового состояния предприятия

Нормативное регулирование оценки финансового состояния и банкротства предприятия на основе бухгалтерского баланса.

В нашей стране особую роль для финансового аналитика играют два фактора — стремительное развитие рынка и соответственно растущая потребность в капитале и несоответствующая такому росту инфраструктура анализа и управления. Поэтому финансовые анализ перестает быть просто математическим инструментом для интерпретации финансовых отчетов предприятия. В первую очередь-это инструмент стратегического управления. Главный пользователь отчетности сегодня-инвестор, поэтому менеджерам очень важно заниматься не ретроспективным анализом, а разработкой перспективных (прогнозных) аналитических моделей, сценариев развития предприятия.

Основной целью любого вида финансового анализа является оценка и идентификация внутренних проблем предприятия для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе в области развития предприятия, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса или пакета акций, привлечения инвестиций (заемных средств).

Для объективной оценки финансового состояния предприятия специалисту необходимо, прежде всего изучить законодательные и нормативные правовые акты, регламентирующие производственно-хозяйственную и финансово-экономическую деятельность предприятия; а также знать решения федеральных, региональных и местных органов государственной власти и управления, определяющие приоритетные направления развития экономики и соответствующей отрасли, и использовать методические и нормативные материалы других органов, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Также специалисту по оценке финансового состояния предприятия необходимо знать профиль, специализацию и особенности структуры предприятия; перспективы технического, экономического и социального развития отрасли и предприятия; производственные мощности и кадровые ресурсы предприятия; технологию производства продукции предприятия; налоговое и экологическое законодательство; порядок составления и согласования бизнес-планов производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности предприятия; рыночные методы хозяйствования и управления предприятием и т. д.

Чтобы перейти к оценке финансового состояния предприятия, необходимо проанализировать законодательные акты, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Приведем основной перечень законодательных актов, на которые специалисту по оценке финансового состояния предприятия необходимо ориентироваться.

• 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья и четвертая). Федеральные законы 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ, от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ, от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014)
• 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). Федеральные законы от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 29 ноября 2014 г.).
• 3. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 21.07.2014).
• 4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. 4 ноября 2014 г).
• 5. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 1 декабря 2014 г.).
• 6. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»
• 7. Приказ Минэкономразвития РФ от 21 апреля 2006 г. № 104 «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций» .
• 8. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» .
• 9. Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. N 31-р О Методических положениях по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (с изменениями и дополнениями).
• 10. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» .

Отметим некоторые достоинства и недостатки нормативно-правовой базы Российской Федерации.

К основным достоинствам можно отнести стремление в законодательных актах строго регламентировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия, обеспечить равные права для предприятий всех организационно-правовых форм.

Основным недостатком законодательной базы является несогласованность между собой законодательных и нормативных актов различных уровней. Отсутствует единый подход к оценке финансовой деятельности предприятия. В законодательных актах также нет понятия финансовой деятельности, финансового состояния предприятия. Существуют различные подходы формирования информации о финансовых результатах деятельности предприятия в бухгалтерском и налоговом законодательстве, что затрудняет проведение достоверной оценки финансового законодательства.

Поэтому при знании достоинств и недостатков нормативноправовой базы, методов учетной политики, которая применяется на предприятии, можно провести более достоверную оценку финансовой деятельности, также должен учитывать особенности организационно-правовой формы предприятия, методы проведения оценки и состав показателей отчетности, включаемых в информационную базу.