Бухгалтерский баланс: содержание пассива

Как уже отмечалось, в пассиве баланса отражаются: обязательства организации перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами), членами трудового коллектива по оплате труда и связанными с ней расчетами, бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и разными кредиторами, перед банками по полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам), а также фонды, резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

РАЗДЕЛ IV ПАССИВА БАЛАНСА: В разделе «Капитал и резервы» отражаются капитал организации (уставный, добавочный, резервный); фонды накопления и социальной сферы; целевые финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

1. «Уставный капитал»

Организация показывает по данной статье сумму капитала (уставного, складочного и т. п.), зафиксированную собственниками в учредительных документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной власти.

Увеличение и уменьшение размеров уставного капитала производится организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее деятельности за прошедший год и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы в официально установленном порядке.

2. «Добавочный капитал»

По данной статье показывается прирост стоимости имущества организации, отраженного в активе баланса, произведенный в результате:

• а) дооценки имущества организации (переоценки основных средств), производимой по решениям Правительства Российской Федерации;
• б) получения эмиссионного дохода — получения акционерным обществом денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций или стоимость имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных средств в размере, превышающем сумму вклада;
• в) безвозмездного получения имущества, предназначенного для производственных целей;
• г) возникновения курсовой (точнее, суммовой) разницы от задолженности учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации.
• 3. Резервный капитал «

Резервный капитал организации может состоять из двух показателей:

резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

По статье «Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством» отражается резервный капитал, образованный акционерными обществами и организациями с иностранным капиталом за счет прибыли в соответствии с налоговым законодательством до расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль (такой льготный порядок налогообложения существовал до 1997 г.).

По статье «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» показываются все остальные резервы, образуемые организациями за счет чистой прибыли в соответствии с учредительными документами или учетной политикой.

4. «Фонды накопления»

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток средств фондов специального назначения, образованных за счет чистой прибыли и предназначенных для финансирования работ капитального характера и покрытия других аналогичных расходов организации.

Фонды накопления в течение отчетного года направляются на приобретение внеоборотных активов (нового имущества) при расширенном воспроизводстве, новое строительство объектов производственного назначения, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов, приобретение земли и др.

5. «Фонд социальной сферы»

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток средств, предназначенных для покрытия затрат организации социального характера, или части фонда, образованного в результате использования чистой прибыли на строительство объектов социального назначения.

6. «Целевые финансирование и поступления»

По этой статье показывают остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых фондов, физических лиц для целевых мероприятий. Как правило, эту строку баланса заполняют благотворительные организации, некоммерческие фирмы и др.

7. «Нераспределенная прибыль прошлых лет» 4.8. «Нераспределенная прибыль отчетного года» .

По данным статьям отражаются суммы полученной прибыли, не распределенные в соответствии с учредительными документами или протоколами решений организации в фонды специального назначения или не использованные на иные цели.

В балансе по строке 480 показывают сразу остаток нераспределенной прибыли отчетного года (прибыль-нетто). Эта цифра рассчитывается арифметически: сальдо по счету 80 «Прибыли и убытки» (кредитовое) минус сальдо по счету 81 «Использование прибыли» (дебетовое).

РАЗДЕЛ V ПАССИВА БАЛАНСА: В разделе «Долгосрочные пассивы» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Остатки по указанным счетам отражаются без учета или с учетом причитающихся банкам и заимодавцам процентов по кредитам и займам, оставшимся непогашенными. В последнем случае причитающиеся проценты присоединяются к задолженности по кредитам и займам.

РАЗДЕЛ VI ПАССИВА БАЛАНСА: В разделе «Краткосрочные пассивы» отражаются суммы заемных средств и кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, они отражаются по статье «Прочие долгосрочные пассивы» (строка 520 баланса).

В разделе VI по различным статьям и группам статей отражаются: заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

1. «Заемные средства «

В этом разделе отражаются полученные краткосрочные кредить; и займы, учитываемые на счетах 90, 94.

2. «Кредиторская задолженность»

Этот подраздел включает группу статей: поставщики и подрядчики (60, 76); векселя к уплате (60);

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78); расчеты по оплате труда (70);

расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69); задолженность перед бюджетом (68); авансы полученные (64); прочие кредиторы (65,73).

По статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье «Векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на отдельном субсчете к счету 60.

По статье «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» показывается сумма непогашенной задолженности у материнской организации по вкладам дочернему (зависимому) обществу.

По статье «Расчеты по оплате труда « показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям на: государственное социальное страхование; пенсионное обеспечение;

обязательное медицинское страхование работников; в фонд занятости.

• 770 статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и др.).
• 770 статье «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам.

/70 статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы (задолженность по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации; сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, учитываемые на счете 03; задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на строительство и др.).

3. «Расчеты по дивидендам»

По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

4. «Доходы будущих периодов «

По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

5. «Фонды потребления»

По данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток средств фондов специального назначения, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет чистой прибыли и предназначенных для поощрения работников и покрытия иных аналогичных расходов.

6. «Резервы предстоящих расходов и платежей»

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации организации вправе создавать определенные резервы для покрытия затрат, предстоящих в будущем: на предстоящую оплату отпусков работникам; на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждения по итогам работы за год; ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств и др. Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы, неиспользованные остатки резервов заключительными оборотами списываются на финансовый результат.

По группе статей " Прочие краткосрочные массивы «показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI бухгалтерского баланса.

Ниже в качестве практического примера для всего изложенного выше материала приводится баланс и отчет о прибылях и убытка организации ООО «Связьстрой» .

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС За 4 квартал 1998 года Форма № 1 по ОКУД 710 001.

На 1 января 1999 года Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Связьстрой» .

ИНН 2 508 010 041.

Отрасль (вид деятельности) ______________________ по ОКОНХ 61 124.

Организационно-правовая форма ________________________ по КОПФ Орган управления государственным имуществом __________ по ОКПО Единица измерения: тыс. руб. _____________________ по СОЕИ 0372.

Контрольная сумма Адрес 692 900, Находка, ул. Шефнера, 3.

Дата высылки Дата получения Срок предоставления.

Утверждена Министерством финансов РФ От 21 ноября 1997 года № 81н Для квартальной бухгалтерской отчетности за 1997 год ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ПО ОТГРУЗКЕ) За 1998 год Форма № 2 по ОКУД 710 002.

Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Связьстрой» .

Отрасль (вид деятельности) ___ строительство__ по ОКОНХ 61 124.

Организационно-правовая форма _частная______________ по КОПФ Орган управления государственным имуществом _ по ОКПО 31 158 195.

Единица измерения: ____________________________ по СОЕИ 0372.

Контрольная сумма.

30 март 1999 г.

Руководитель _________________ Спашко А.В.

Главный бухгалтер_____________ Лукина М.М.

Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета.

Достоверность баланса подтверждена.

Название фирмы (аудитора) ООО «Росэкспертиза» .

Лицензия № 6 341.

Дата выдачи лицензии 04.08.98.

Фамилия, имя, отчество руководителя А. В. Козлов.