Комплексный анализ бухгалтерского баланса форма № 1 ООО «Сервис — Ойл»

Анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Анализ финансовой отчетности — инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»:

Из всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Анализ динамики актива бухгалтерского баланса ООО «Сервис-Ойл» за 2010;2012 гг. представлен в таблице ниже.

Таблица — Анализ динамики имущества ООО «Сервис-Ойл» в 2010;2012 гг. (в тыс. руб.):

По данным таблицы 1, в период с 2010 по 2012 год активы предприятия возросли на 107 145 тыс. руб. Рост валюты баланса ООО «Сервис-Ойл» в течение исследуемого периода был постепенным: ежегодно рост активов составлял около 53 млн руб. Причинами значительного роста активов является прежде всего развитие материально-технической базы предприятия: возрастали объемы основных фондов, также увеличивались запасы. Таким образом, как можно отметить из таблицы 1, увеличение объема активов предприятия обусловлено ростом как оборотных активов, так и внеоборотных активов.

Внеоборотные активы ООО «Сервис-Ойл» увеличились на 53 514 тыс. руб. за исследуемый период, что было обусловлено прежде всего ростом основных средств предприятия. Основные средства возросли на 54 697 тыс. руб., финансовые вложения в структуре внеоборотных активов не изменились, а прочие внеоборотные активы сократились на 1183 тыс. руб.

Оборотные активы, как можно отметить из таблицы 1, увеличились на 53 631 тыс. руб., таким образом, рост валюты баланса примерно 50 на 50% обусловлен ростом основных и оборотных средств. Увеличение стоимости оборотных активов ООО «Сервис-Ойл» обусловлено ростом практически всех составляющих оборотных средств:

• — Рост запасов за исследуемый период составил 34 809 тыс. руб., что свидетельствует о том, что деятельность предприятия развивается: большие объемы запасов как в незавершенном производстве, так и в виде готовой продукции говорят о расширении деятельности предприятия, увеличении масштабов производственной деятельности;
• — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям сократился на 765 тыс. руб. ввиду улучшения расчетов с бюджетом;
• — Также в изучаемом периоде произошел значительный рост дебиторской задолженности предприятия на 6600 тыс. руб., что обусловлено прежде всего увеличением объемов реализации услуг предприятия, что привело к росту задолженности покупателей и заказчиков;
• — Денежные средства возросли на 11 761 тыс. руб., что свидетельствует о росте ликвидности и платежеспособности предприятия.

Рост прочих оборотных активов в изучаемом периоде составил 1226 тыс. руб.

Таким образом, горизонтальный анализ актива баланса предприятия за 2010;2012 гг. показал, что в динамика оборотных активов ООО «Сервис-Ойл» не сопряжена с какими-либо проблемами: рост активов свидетельствует о развитии материально-технической базы предприятия и укреплении ее финансового положения, рост запасов и дебиторской задолженности говорит о развитии и расширении основной деятельности предприятия, а рост денежных средств свидетельствует о росте ликвидности и платежеспособности предприятия.

Проведем оценку структуры имущества предприятия методом вертикального анализа в таблице ниже.

Таблица — Анализ структуры имущества ООО «Сервис-Ойл» в 2010;2012 гг. (в %):

Как можно отметить из данной таблицы, наибольшую долю в структуре имущества ООО «Сервис-Ойл» занимают оборотные активы — 57,38% в 2012 году, что на 12,08% ниже, чем в 2010 году.

Это обусловлено спецификой деятельности предприятия — большая часть активов предприятия находится в виде запасов, готовой продукции и дебиторской задолженности, так как предприятие имеет большие объемы расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также запасы продукции как в незавершенном предприятие, так и предназначенной для реализации. Снижение доли оборотных активов обусловлено опережающим ростом основных средств вследствие их активного приобретения в целях развития материально-технической базы.

На долю основных средств приходится в 2012 году 42,61%, что на 13,92% выше, чем в 2010 году, что также подтверждает вывод о развитии материально-технической базы ООО «Сервис-Ойл» в исследуемом периоде.

На долю запасов приходится в 2012 году 38,03%. Кроме того, доля дебиторской задолженности в структуре активов ООО «Сервис-Ойл» в 2012 году составила 10,8% и в течение рассматриваемого периода имела тенденцию к сокращению: в 2010 году на долю дебиторской задолженности приходилось 18,45% активов предприятия. Также значительной является доля денежных средств в структуре актива ООО «Сервис-Ойл»: 7,49%, при этом доля данных вложений имеет тенденцию к росту, за 2010;2012 гг. рост доли денежных средств составил 5,75%, при этом по сравнению с 2011 годом — 5,64%. Доля остальных активов является незначительной — менее 3%.

Таким образом, в течение исследуемого периода произошли значимые изменения в структуре актива баланса предприятия, что было обусловлено развитием деятельности предприятия и укреплением материально-технической базы. Рассмотрим источники образования имущества ООО «Сервис-Ойл» в 2010;2012 гг. в таблице ниже.

Таблица — Анализ динамики источников формирования имущества ООО «Сервис-Ойл» в 2010;2012 гг. (в тыс. руб.):

Анализ таблицы показывает, что в структуре источников имущества наибольший рост пришелся на обязательства, а капитал и резервы в течение рассматриваемого периода увеличились незначительно, всего на 9546 тыс. руб. за счет роста уровня нераспределенной прибыли в структуре пассивов ООО «Сервис-Ойл», а обязательства увеличились на 97 599 тыс. руб.

Так, в структуре обязательств в 2012 году по сравнению с 2010 годом все обязательства имели тенденцию к росту: краткосрочные заемные средства ООО «Сервис-Ойл» возросли в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 60 562 тыс. руб. и составили 84 101 тыс. руб., наибольший рост при этом пришелся на 2012 год, когда по сравнению с 2011 годом рост краткосрочных заемных с…

П3. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» (собственный капитал организации).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Таблица — Оценка ликвидности баланса ООО «Сервис-Ойл» в 2010;2012 гг. (в тыс. руб.):

По таблице можно отметить, что в течение исследуемого периода уровень ликвидности баланса предприятия изменился, возрастает недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, а также недостаток быстро реализуемых активов для покрытия соответствующих обязательств, что является негативной тенденцией, свидетельствующей об ухудшении деятельности предприятия.

Нормативные соотношения по ликвидности за исследуемые периоды можно рассмотреть в таблице ниже.

Таблица — Нормативные соотношения групп баланса и значения ООО «Сервис-Ойл» в 2010;2012 гг.:

Оценка ликвидности баланса показала, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, при этом, предприятие испытывает недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств и быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных пассивов. В 2012 году недостаток наиболее ликвидных активов составил 38 389 тыс. руб., что на 24 140 тыс. руб. выше, чем в 2010 году, что говорит о том, что темпы роста краткосрочных обязательств выше, чем темпы роста соответствующих активов.

Недостаток быстро реализуемых активов составил 66 648 тыс. руб., увеличившись на 55 098 тыс. руб., что свидетельствует о недостатке активов для покрытия кредитов и займов.

Кроме того, в 2011;2012 гг. не выполняется минимальное условие финансовой устойчивости А4 < П4, которое свидетельствует о том, что в основные фонды вложены собственные средства, а не заемные, и это обеспечивает бесперебойное функционирование предприятия и его платежеспособность.

Так как в случае с ООО «Сервис-Ойл» данное условие не выполняется, то можно сказать, что предприятие испытывает значительные проблемы с платежеспособностью, которые усугубились в 2011;2012 гг.

Наиболее полную картину о платежеспособности предприятия можно получить, оценив относительные показатели ликвидности.

Таблица — Оценка относительных показателей ликвидности ООО «Сервис-Ойл» в 2010;2012 гг.:

Так, оценка относительных показателей ликвидности, проведенный в таблице, показал, что в 2010;2012 гг. почти все коэффициенты не соответствуют оптимальным значениям, что свидетельствует о недостаточном уровня ликвидности баланса предприятия.

В исследуемом периоде оптимальному значению соответствует только коэффициент текущей ликвидности, который показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств.

Таким образом, оценка абсолютных и относительных показателей ликвидности позволил сделать вывод о том, что предприятие имеет проблемы с ликвидностью баланса, соответственно, является недостаточно платежеспособным.