Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности по балансу
По авторитетному мнению Д. А. Панкова, в качестве основных магистральных направлений совершенствования учета и отчетности можно рассматривать следующие. Приведение методов оценки и учета экономических показателей в соответствии с их политэкономической сущностью и содержанием. Конвергенция экономической теории и теории бухгалтерского учета. Разработка учетно-аналитических методов, направленных… Читать ещё >
Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности по балансу (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Сущность, виды бухгалтерских балансов
Процесс перехода РБ к рыночной экономике обусловили необходимость переустройства всей системы учета и отчетности. Учитывая, что начиная с 90-х гг. прошлого столетия, в стране были разработаны и введены в действие соответствующие нормативные документы, регулирующие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, правила составления и представления отчетности, центральной формой которой была и остается бухгалтерский баланс. Состав и содержание бухгалтерского баланса, правила оценки его статей соответствовали лишь начальному этапу становления рыночной экономики. Однако в стране почти завершился переходный период к рыночной экономике, усилилась ее интеграция к мировой экономике, отечественные предприятия получили широкие возможности формирования и развития капитала. Все это обусловило необходимость дальнейшего совершенствования отчетности в соответствии с международной практикой.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных ее пользователей. В учетной литературе дано много определений бухгалтерского баланса, он изучен и интерпретирован с разных подходов и позиций.
В целом баланс — это форма отчетности, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия.
На наш взгляд состав и содержание бухгалтерского баланса должны быть построены так, чтобы в нем активы и обязательства были четко разделены на долгосрочные и краткосрочные. Все виды активов в бухгалтерском балансе должны быть классифицированы и отражены строго по степени их ликвидности. С учетом этого критерия предлагается классифицировать и разместить активы в бухгалтерском балансе в следующем порядке:
- • Долгосрочные активы:
- 1. Основные средства;
- 2. Нематериальные активы;
- 3. Доходные вложения в активы;
- 4. Незавершенные капитальные вложения;
- 5. Расходы будущих периодов;
- 6. Долгосрочные финансовые вложения;
- 7. Долгосрочная дебиторская задолженность;
- 8. Отложенные налоговые активы;
- • Краткосрочные активы:
- 1. Материальные запасы;
- 2. Незавершенное производство;
- 3. Расходы, подлежащие к списанию в предстоящем периоде;
- 4. Готовая продукция и запасы товаров;
- 5. Текущая дебиторская задолженность, подлежащая погашению в отчетном периоде;
- 6. Векселя полученные;
- 7. Авансы выданные;
- 8. Прочие дебиторские задолженности;
- 9. Краткосрочные ценные бумаги;
- 10. Паи, депозиты и предоставленные займы;
- 11. Денежные эквиваленты;
- 12. Денежные средства, находящиеся в банке на текущих счетах;
- 13. Наличные денежные средства, находящиеся в кассе.
Краткосрочные активы, показанные в пунктах 2.1.-2.4. отражают немонетарные, а показанные в пунктах 2.5.-2.13. — монетарные активы. [4, с. 22−23].
Уметь читать баланс — значит знать содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия. [10, c.275].
Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и по источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования. [17, с.143].
Бухгалтерский баланс — это обобщенная модель, отражающая источники привлечения денег для бизнеса и их использование. Зачастую бизнес образно сравнивают с игрой, а бухгалтерский баланс — с позицией игроков на игровом поле в конкретный момент времени. Ради получения прибыли бизнес должен находить выгодные источники вложения капитала и выгодные источники его формирования.
По своей форме он представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) — источники их образования. [13, с.285].
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами предприятия и его активами.
Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке ее убывания, а обязательства должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты. [18].
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность являются важнейшими информационными источниками принятия управленческих и инвестиционных решений. Поэтому развитие их теории, методологических принципов и методов должно осуществляться адекватно требованиям экономической теории, макроэкономической политики и практики предпринимательской деятельности.
В связи с вышесказанным необходимо создать действенную систему показателей финансовой отчетности, руководствуясь международными стандартами (МСФО) и учитывая национальный опыт составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Информация, содержащаяся в отчетных формах, служит исходной базой для составления планов стратегического развития, бизнеспланов, прогнозов хозяйственной и инвестиционной деятельности.
По авторитетному мнению Д. А. Панкова, в качестве основных магистральных направлений совершенствования учета и отчетности можно рассматривать следующие. Приведение методов оценки и учета экономических показателей в соответствии с их политэкономической сущностью и содержанием. Конвергенция экономической теории и теории бухгалтерского учета. Разработка учетно-аналитических методов, направленных на обеспечение большей прозрачности денежных потоков субъектов хозяйствования. Обеспечение возможности отслеживать целевое соответствие активов источникам их покрытия. Разработка полноценной теории бухгалтерской и финансовой отчетности.
Часто в экономической литературе встречаются высказывания по поводу того, что бухгалтерский баланс не отражает реальной рыночной стоимости имущества и обязательств организаций, и что разрыв между этими стоимостями весьма существенен и постоянно увеличивается. Это требует проведения процедуры реформирования баланса, т. е. оценки активов и обязательств по их рыночной цене, что имеет важное значение при анализе финансового состояния организации. Бухгалтерскому балансу свойственны и другие естественные ограничения, знание которых необходимо для оценки его реальных аналитических возможностей. [8, с.40−41].
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
- а) бухгалтерского баланса;
- б) отчета о прибылях и убытках;
- в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
- г) аудиторского заключения (если отчетность подлежит обязательному аудиту);
- д) пояснительной записки.
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут: принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и т. д.
При анализе бухгалтерского баланса необходимо в первую очередь установить, какие изменения произошли в его активе и пассиве за анализируемый период, и дать оценку этим изменениям.
На практике существуют различные виды балансов. В таблице 1 приведена одна из возможных их классификаций.
Таблица 1 — Классификация бухгалтерских балансов[19].
Классификационный признак. | Виды балансов. |
По времени составления. | Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные. |
По источникам составления. | Инвентарные, книжные, генеральные. |
По объему информации. | Единичные, сводные, консолидированные. |
По характеру деятельности. | Балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности. |
По видам деятельности. | Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации. |
По формам собственности. | Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия. |
По объекту отражения. | Самостоятельный баланс, отдельный баланс. |
По степени аналитичности. | Баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, средний баланс, уплотненный баланс. |
Основными источниками информации и анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчеты о прибылях я убытка (форма № 2), движения капитала (форма № 3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. [10, с.275].