Учет денежных средств на расчетном счете

Наличные денежные средства, превышающие установленные лимиты, должны немедленно сдаваться в обслуживающие банки для зачисления на расчетные счета организации. Предприятием ООО «Азалия» открыт расчетный счет в отделении Сберегательного банка России. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ. Предприятию был присвоен двадцатизначный номер расчетного счета.

На расчетном счете организации сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации — владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитражасуммы удовлетворенных исков и т. п.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей:

• — в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• — во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• — в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; фонды обязательного медицинского страхования;
• — в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• — в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• — в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности [20, с. 23]. Последовательность записи в учетные регистры представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 — Последовательность записи по счету 51 «Расчетный счет»

При осуществлении безналичных расчетов через банки требуется оформлять в установленном порядке расчетные документы. К ним относятся платежные поручения и требования, инкассовые поручения, аккредитивы и чеки, объявление на взнос наличными.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т. е. перечень произведенных им за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание — по кредиту.

Учет операций на расчетных счетах ведут на синтетическом счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются суммы, поступившие на расчетный счет в банке, по кредиту — списанные (перечисленные) с него. Основные операции по расчетному счету представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2.

Основные операции по расчетному счету.

ООО «Азалия» применяет журнально-ордерную форму учета, поэтому операции по расчетному счету в банке ведутся в журнале-ордере № 2 «Расчетный счет».