Налогообложение учета машин и оборудования

Операции по поступлению и выбытию основных средств, в частности машин и оборудования подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

При поступлении машин и оборудования на предприятие продавцом выписывается счет — фактура, в котором отдельной строкой выделяется НДС. Данный счет — фактура регистрируется в журнале учета полученных счетов — фактур и книге покупок.

При реализации машин и оборудования предприятием выписывается счет — фактура, регистрируется в книге выставленных счетов — фактур и книге продаж.

Таким образом, итог по книге покупок отражает НДС относящийся к возмещению из бюджета, а итог по книге продаж сумму НДС подлежащей взносу в бюджет.

Так при поступлении анализатора качества молока «Лактан 1−4» продавцом ОАО «Янтарь» была выписана счет-фактура № 28 от 08.04.09 (приложение 4). В ней отдельной строкой прописана сумма НДС — 6254,24. данная счет-фактура зарегистрирована в книге покупок за апрель 2009 г (выдержка книги покупок за апрель 2009 г. представлена в приложении 24) в сумме 6559,32, так как вместе с оборудованием — анализатором качества молока «Лактан 1−4» был поставлено набор моющих растворов, стоимость которых — 2000 руб., а сумма налога — 305,08 руб.

При реализации данного оборудования 27 мая 2009 г. ЗАО «Птицефабрике Котельническая» ОАО «Кировхлеб» была выписана счет-фактура №BAS00013050 от 27.05.09 г. сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, для анализатора качества молока «Лактан 1−4» — 6254,25 руб. Данная счет-фактура зарегистрирована в книге продаж за мая 2009 г. (выдержка книги продаж за май 2009 г. представлена в приложении 25).

К расходам на производство и реализацию, согласно ст. 318 НК РФ, учитываемым для целей налогообложения, относятся расходы на амортизацию. Состав основных средств, относимых к амортизируемому имуществу для целей налогообложения, установлен постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Начисление амортизации для целей налогообложения производится исходя из срока полезного использования амортизируемого имущества. Согласно ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

При этом срок полезного использования объект амортизируемого имущества предприятие устанавливает самостоятельно.

После установления сроков полезного использования объекты амортизируемого имущества, а в частности машины и оборудование объединяются в амортизационные группы.

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения в ОАО «Кировхлеб» амортизация начисляется по объектам основных средств, а в частности по машинам и оборудованию линейным методом.

При этом п. 1 ст.322 НК РФ установлено, что для целей налогового учета по налогу на прибыль по имуществу, введенному в эксплуатацию до 01.01.02, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества, сформированного на счетах бухгалтерского учета, вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации.

По объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету начиная с 01.01.02 амортизация начисляется по нормам амортизационных отчислений, утвержденным Постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Отчётом в налоговом учёте о начи…

ОАО «Кировхлеб» формирует налоговую базу и представляет налоговую декларацию по налогу на имущество (приложение 31).

В соответствии с п. 4.4. «Налоговый учет доходов от реализации» учетной политики для целей налогового учете (приложение П), доходы от реализации отваров признаются на день перехода права собственности на товар покупателям. Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств учитываются на основании данных бухгалтерсекого учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям и суммовых ризниц. Доходы от сдачи в аренду имущества Общества признаются доходами от реализации.

Согласно п. 4.6 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» учетной политики для целей налогооблажения (приложение П): по итогам каждого отчетного (налогового) периода Общество исчисляет сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога и фактической полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих взысканию в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахождения общества.