Порядок осуществления банками трастовых операций и их отражение в БУ определяется инструкцией № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и БУ этих операций КО РФ».
Учредитель ДУ — это собственник имущества, передаваемого в траст.
Доверительно-управляющий — это юридическое или физическое лицо, осуществляющее доверительно управление.
Выгодоприобретатель — это лицо, в интересах которого доверительно-управляющий осуществляет управление.
Общие фонды банковского управления — это имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в траст разными лицами и объединяемого на праве общей собственности. Прибыль они будут получать соответственно внесенным долям.
Имущество ДУ: 1 денежные средства в рублях и инвалюте (банки не могут передавать) 2 ценные бумаги 3 драгоценные камни 4 производные финансовые инструменты. Имущество должно принадлежать резидентам. Имущество, полученное банком в доверительное управление, обособляется от другого имущества.
Для ведения учета операций используется глава Б плана-счетов.
Проводки: 1 передача наличных средств в ДУ Д 80 101 К 851−1 2 перечисление безналичных средств Д 80 801 К 95 101 3 прием ценных бумаг Д 80 201 К 85 101 депозитарный учет Д 98 000 К 98 055. если в ДУ приняты процентные или купонные ценные бумаги д 80 701 К 85 101 4 покупка ценных бумаг а) оплата стоимости Д 80 601 К 80 801 б) получение ценных бумаг Д 80 201 К 80 601 5 уплата НКД Д 80 701 К 80 601 перечисление средств Д 80 601 К 80 801 6 переоценка ценных бумаг а) положительная Д 80 201 К 85 401 б) отрицательная Д 80 901 К 80 201 7 продажа ценных бумаг а) получение денежных средств Д 80 801 К 85 201 б) списание с баланса ценных бумаг Д85 201 К 80 201. если ценная бумага продается о цене выше балансовой а) Д 80 801 К 85 201 б) списание с баланса ценных бумаг Д 85 201 К 80 201.
К 85 401.
8 выдача кредита Д 80 401 К 80 101, 80 801 9 получение процентов Д 80 101, 80 801 К 85 401 10 получение НКД Д 8001 К 85 301.
В итоге у нас имеются остатки на следующих счетах: 80 701, 80 901 — расходы по ДУ, 85 301, 85 401 — доходы по ДУ. Чтобы определить результат необходимо их закрыть: 1 закрытие НКД Д 85 301 К 80 701.
К 85 401.
2 закрытие доходов, расходов Д 95 401 К 80 901.
К 85 501.
