Аналитический и синтетический учет отчислений во внебюджетные фонды в ООО «Юж Даг»

Бухгалтерией ООО «Юж Даг «для исчисления единого социального налога и заполнения декларации по налогу используются следующие регистры бухгалтерского учета:

• — расчетные ведомости;
• — свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости;
• — свод проводок по заработной плате.

Бухгалтер по заработной плате на основании данных расчетно-платежных ведомостей каждый месяц в течение всего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

В данную карточку нарастающим итогом вносятся:

• — суммы ежемесячных начислений (всего);
• — выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу;
• — выплаты, не подлежащие обложению налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет;
• — выплаты, не облагаемые в ФСС.

В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.

Далее определяется налоговая база для исчисления ЕСН.

Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.

В ООО «Юж Даг «заработная плата начисляется по окладу.

В течение 9 месяцев 2009 года на данном предприятии никто их сотрудников не получал компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, не уходил в ежегодный оплачиваемый отпуск, не был на больничном. В этой связи, фонд оплаты труда был представлен исключительно начислением окладов в соответствии со штатным расписанием.

Рассмотрим как производится начисление и уплата единого социального налога в ООО «Юж Даг». Для этого рассмотрим бухгалтерские проводки по начислению ЕСН за октябрь 2009 года.

Бухгалтерский учет в ООО «Юж Даг «ведется с использованием программы 1С: Предприятие. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в по исчислению единого социального налога ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию» в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

• 69.1 — Социальное страхование (ФСС);
• 69.2 — Пенсионное обеспечение;
• 69.2.1 — Федеральный бюджет;
• 69.2.2 — Страховой пенсионный фонд;
• 69.2.3 — Накопительный пенсионный фонд;
• 69.3 — Медицинское страхование;
• 69.3.1 — ФФОМС (Федеральный);
• 69.3.2 — ТФОМС (Территориальный);
• 69.11 — страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС).

Рабочий план счетов организации представлен в приложении 2 дипломной работы.

Счет 69 является пассивным, так как начисление налогов (сборов) показывается по кредиту, а расчеты (перечисления в фонды и бюджет) — соответственно по дебету.

Кредитовое сальдо свидетельствует о долге предприятия перед бюджетом и фондами, дебетовое сальдо говорит об их переплате.

В конце каждого месяца бухгалтер по заработной плате делает начисление заработной платы работникам, после чего формирует операцию «Закрытие месяца», которая автоматически начисляет налоги с ФОТ и распределяет их по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Далее по окончании каждого квартала не позднее установленного срока подаются Расчеты авансовых платежей по ЕСН, ПФР, а также в ФСС. По окончании года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам). Как правило, перечисление налогов (сборов) должно предшествовать подаче отчетов (расчетов авансовых платежей и деклараций). Этого требуют в основном налоговые органы.