Синтетический учет расчетов по оплате труда
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь ввиду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода сети отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70… Читать ещё >
Синтетический учет расчетов по оплате труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет страховых взносов на социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств);
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персонала администрации);
Дебет других счетов издержек (28, 29, 44, 45, 91, 97 и др.).
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств фонда социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70. Пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, выплачиваемые за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, отражают по дебету счетов учета издержек производства и обращения (20, 23, 25 и др.) и кредиту счета 70.
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество оформляют бухгалтерской записью:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В некоторых организациях отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции, суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам.
Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов». По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь ввиду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода сети отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).
При натуральной форме оплаты труда, то есть выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляет следующие бухгалтерские записи:
- 1) Дебет счетов 20, 23, 25 на сумму начисленной Кредит счета 70 заработной платы
- 2) Дебет счета 70 на сумму выданной продукции, Кредит счетов 90, 91 товаров, материалов и натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог
- 3) Дебет счетов 90, 91 на производственную себестоимость Кредит счетов 43, 41, 10 готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты
Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредит счета 50 «Касса».
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк ни расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета».
Кредит счета 50 «Касса».
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебет счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».
Аналитический учет.
Важным в организации учета труда и заработной платы является наличие правильно поставленного аналитического учета по каждому работнику. Документы такого порядка подлежат правильной архивной обработке и сдачи в архив на постоянное хранение в соответствии с требованиями.
К регистрам аналитического учета относятся — лицевые счета, налоговые карточки и расчетно-платежные ведомости (приложение № 3, № 5, № 6).
Условие:
1. Остяк Александр Сергеевич, 1985 г.р. является сотрудником ООО «Пирамида» и занимает должность программиста.
Имеет страховой стаж 6 лет 9 месяцев.
С 11.04.2012 г. по 30.06.2012 г. (78 календарных дней) сотруднику был предоставлен очередной отпуск.
Сотрудником был предоставлен в бухгалтерию листок нетрудоспособности по болезни 5 календарных дней (с 08.10.2012 г. по 12.10.2012 г.).
- 2. В 2010 г. сотруднику начислена зарплата в размере 214 756 руб. 36 коп.
- 3. В 2011 г. сотруднику начислена зарплата в размере 229 214 руб. 47 коп.
Задание:
- 1. Начислить отпускные за 2012 г.
- 2. Начислить социальное пособие за 2012 г.
- 3. Начислить НДФЛ: за 2012 г., в том числе по листку нетрудоспособности.
- 4. Начислить страховые взносы: ПФР, ФСС, ФФОМС, НС и ПЗ.
Журнал хозяйственных операций.
№. | Дата. | Содержание операции. | Дт. | Кт. | Сумма (руб). |
2012 г. | |||||
Апрель: | |||||
Начислены отпускные. | 52 852,80. | ||||
Октябрь: | |||||
Начислены социальные выплаты по листку нетрудоспособности за октябрь.
|
|
|
| ||
Начислен и удержан НДФЛ по листку нетрудоспособности. | 316,00. | ||||
Декабрь: | |||||
Начислена зарплата за 2012 г. | 244 309,67. | ||||
Начислен и удержан НДФЛ за 2012 г. | 68.1. | 31 444,00. | |||
Начислен от ФОТ за 2012 г. В размере 30%, в т. ч. ПФР — 22% из них страховая часть — 16%. накопительная часть — 6%. ФСС- 2,9%. ФМОС — 5,1%. |
|
|
| ||
Начислено от ФОТ за 2012 г. от НС и проф. заболеваний — 0,2%. | 69.4. | 483,75. |