Проверка правильности отражения в учете предложенных ситуаций
В ходе аудиторской проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета материальных затрат основного производства имеются нарушения в отнесении общехозяйственных и общепроизводственных затрат. Обнаружена неточность в отражении счета 10 «Материалы», так как на счете 10 субсчета 10/1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе… Читать ещё >
Проверка правильности отражения в учете предложенных ситуаций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В марте проверяемого периода ЗАО «Марта» на счете 20 «Основное производство» были отражены следующие материальные затраты (таблица 8).
Таблица 8.
Журнал регистрации хозяйственных операций.
Дата. | Содержание операции. | Документ. | Корреспонден-ция счетов. | Сумма, руб. | |
Д. | К. | ||||
4.03. | Отпущены со склада и израсходованы материалы на изготовление продукции. | Требование № 63. | |||
15.03. | Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт оборудования основного производства. | Требование № 64. | |||
21.03. | Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт арендованного объекта основных средств. | Требование. № 65. | |||
23.03. | Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт столовой. | Требование № 66. | |||
25.03. | Отпущены со склада и израсходованы материалы в связи с реконструкцией объекта основных средств. | Требование № 67. | |||
28.03. | Отпущены со склада и израсходованы материалы в связи с подготовкой нового производства. | Требование. № 68. | |||
30.03. | Отпущены со склада и израсходованы материалы на строительство склада готовой продукции. | Требование № 69. |
В ходе аудиторской проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета материальных затрат основного производства имеются нарушения в отнесении общехозяйственных и общепроизводственных затрат. Обнаружена неточность в отражении счета 10 «Материалы», так как на счете 10 субсчета 10/1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении.
По материалам аудиторской проверки составлен рабочий документ аудитора, представленный в таблице 9.
Таблица 9.
Рабочий документ аудитора.
№. п/п. | Содержание хозяйственной. операции. | Сумма, руб. | Проводки у. предприятия. | Проводки у аудитора. | ||
Д сч. | К сч. | Д сч. | К сч. | |||
Отпущены со склада и израсходованы материалы на изготовление продукции. | 10/1. | |||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт оборудования основного производства. | 10/1. | |||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт арендованного объекта основных средств. | 10/1. | |||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы на ремонт столовой. | 10/1. | |||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы в связи с реконструкцией объекта основных средств. | 10/1. | |||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы в связи с подготовкой нового производства. | 10/1. | |||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы на строительство склада готовой продукции. | 10/1. |
ООО «Марс» в июле проверяемого периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы» были отражены следующие затраты (таблица 10).
Таблица 10.
Журнал регистрации хозяйственных операций.
Дата. | Содержание операции. | Документ. | Корреспонденция счетов. | Сумма, руб. | |
Д. | К. | ||||
05.07. | Начислена арендная плата за аренду производственного помещения за III кв. | Договор | |||
08.03. | Принят к оплате счет ООО «TELE» за установку новой телефонной линии в новом здании. | Счет № 26 ООО «TELE» . | |||
16.03. | Списаны командировочные расходы экспедитора в связи с доставкой материалов от поставщика. | Авансовый отчет № 11. | |||
24.03. | Перечислена ООО «Салют» предварительная оплата за услуги производственного характера. | Платежное поручение № 47, договор | |||
30.03. | Оплачены услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию. | Выписка банка. |
В ходе аудиторской проверки правильности отнесения общехозяйственных затрат на производство и реализацию продукции обнаружены нарушения в отражении на счете 26, так как арендная плата за аренду производственного помещения, списание командировочных расходов экспедитора в связи с доставкой материалов от поставщика оплата за услуги производственного характера должны быть отнесены на счет 25 «Общепроизводственные расходы».
По материалам аудиторской проверки составлен рабочий документ аудитора, представленный в таблице 11.
Таблица 11
Рабочий документ аудитора.
№. п/п. | Содержание хозяйственной. операции. | Сумма, руб. | Проводки у. предприятия. | Проводки у аудитора. | ||
Д сч. | К сч. | Д сч. | К сч. | |||
Начислена арендная плата за аренду производственного помещения за III кв. | ||||||
Принят к оплате счет ООО «TELE» за установку новой телефонной линии в новом здании. | ||||||
Списаны командировочные расходы экспедитора в связи с доставкой материалов от поставщика. | 10/тзр | |||||
Перечислена ООО «Салют» предварительная оплата за услуги производственного характера. | ||||||
Оплачены услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию. | 91/2. |