Методика учета расчетов по заработной плате и социальному страхованию

В целях определения общей суммы заработной платы, подлежащей выплате за месяц, необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать все виды заработка и произвести удержание.

Существует несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

• — путем составления расчетно-платежных ведомостей;
• — путем составления машинным способом листов «Расчет заработной платы» для любого рабочего за месяц (начислено, удержано, к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы;
• — расчеты с персоналом посредством банковских пластиковых карточек.

Эти данные обобщаются в Расчетно-платежной ведомости формы Т-49, Т-49-а. Она является основным сводным документом, в котором отражаются все расчеты по заработной плате, как с любым работником, так и в целом по подразделению предприятия. В ней указываются необходимые для расчетов данные: фамилия, имя, отчество работника, его табельный номер, сумма начисленной зарплаты, удержаний и вычетов из нее, сумма к выдаче на руки.

Расчетно-платежные ведомости составляются ежемесячно в разрезе цехов, отделов, участков, а внутри — по категориям работающих. Составляются они на основе табелей учета рабочего времени, накопительных карточек выработки и зарплаты, (форма Т-55) или накопительных карточек зарплаты (форма Т-56), ведомостей по начислению премий, листков временной нетрудоспособности, накопительных листков, поручений-обязательств на товары, проданные в кредит, приказов на удержания за брак, платежных ведомостей на выдачу аванса и тому подобное.

Расчетно-платежная ведомость подписывается начальником цеха и бухгалтером, производящим расчеты. На лицевой стороне ставится виза директора и главного бухгалтера на выдачу денег в кассу с указанием срока выплаты и суммы по ведомости.

Таким образом, расчетно-платежная ведомость выполняет двойную функцию: во-первых, в ней обобщаются данные о начисленной заработной плате, удержаниях с нее и причитающейся к выдаче сумме; то есть, она является формой аналитического учета к счету 70; во-вторых, из кассы предприятия по ней выдается заработная плата.

Нередко вместо расчетно-платежных ведомостей составляются расчетные листы. Они содержат те же данные, что и ведомость, но ведутся отдельно на каждого работника. Одновременно изготовляются копии расчетных листов — лицевые счета, которые вручаются работнику при выдаче зарплаты.

По истечении трех дней, установленных для выдачи зарплаты, кассир построчно проверяет в платежной ведомости расписки в получении и суммирует суммы выданной зарплаты, а против фамилий, не получивших ее, в графе «расписка в получении» ставится штамп «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами — «выдано наличными» и «депонировано». На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы (форма № 8-а). Последующая выдача ее из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет. По истечении 3 лет она относится на прибыль [8, с. 36].

Так же работники предприятия могут получать заработную плату на счет личной карточки. Выплату работникам заработной платы и иных аналогичных платежей (компенсации за отпуск, материальной помощи, пособий и др.) юридическое лицо может осуществлять на счета личных карточек работников.

Работник как физическое лицо должен заключить с банком договор карт-счета, после чего подать заявление в бухгалтерию своего предприятия с просьбой о перечислении заработной платы и вышеназванных платежей на личный карт-счет. В свою очередь предприятие должно заключить договор с банком на операционное обслуживание по пластиковым карточкам. При расчетах личной карточкой владелец и держатель выступают в одном лице.

Денежные средства для выплаты заработной платы с помощью карточек перечисляются предприятием различными платежными поручениями в зависимости от видов выплат с приложением списка работников, для которых они предназначены. В данном приложении должны быть указаны следующие данные:

• — фамилия, имя, отчество работника;
• — номер личного карт-счета работника (вносится на основании предоставляемой в бухгалтерию ксерокопии договора карт-счета данного физического лица);
• — сумма для зачисления на карт-счет [9]. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по заработной плате приводится в таблице 1.2.

Удержания и вычеты из заработной платы.

Из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания:

• — подоходный налог — 12%;
• — отчисления в пенсионный фонд — 1%;
• — погашение задолженности предприятию по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных из-за неверно произведенных расчетов, возмещение имущественного ущерба;
• — удержание задолженности в пользу третьих лиц — по исполнительным листам;
• — за товары, приобретенные в кредит и так далее.

Каждая организация независимо от формы собственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь страхует каждого своего работника от временной нетрудоспособности (социальное страхование) и по возрасту (пенсионное обеспечение).

Начисление сумм по социальному страхованию осуществляется ежемесячно от фонда заработной платы, начисленного организацией за отчетный месяц, с включением этих сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Объектом для начисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме выплат, перечень которых утверждается Советом Министров Республики Беларусь. В настоящее время действует Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты.

Величина отчислений по социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения устанавливается при ежегодном утверждении бюджета. В настоящее время согласно закону Республики Беларусь [10], для организаций установлены следующие ставки:

• 4,7% - для общественных организаций инвалидов, пенсионеров, а также организаций, принадлежащих им на праве собственности, при условии, что число работающих в них инвалидов и пенсионеров превышает 50% от среднесписочной численности работающих;
• 5,0% - для гаражно-строительных кооперативов (ГСК), садоводческих товариществ, коллегий адвокатов, жилищно-строительных кооперативов (ЖСК);
• 20,4% - для организаций, на которых работает более 50% инвалидов;
• 30,0% - для колхозов, совхозов и других сельхозформирований;
• 35,0% - общая ставка, установленная для абсолютного большинства организаций (не перечисленных выше).

Из суммы начисленной работникам заработной платы удерживаются отчисления в фонд пенсионного обеспечения. Ставка отчислений установлена для физических лиц в размере 1% [9]. Отражение учета отчислений по государственному социальному страхованию приводится в таблице 1.2.

Подоходный налог определяется в соответствии с законом Республики Беларусь «О подоходном налоге».

Кроме подоходного налога с заработной платы рабочих и служащих производятся удержания по исполнительным листам (алименты). Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны платить алименты.

Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а так же если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга. При недостаточности заработка за этим лицом образуется задолженность.

В трехдневный срок со дня выдачи зарплаты суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Сумма алиментов определяется в процентах от заработной платы после удержания подоходного налога. За одного ребенка — 25%, за двух — 33%, за трех — 50%.

К обязательным удержаниям относится взнос 1% в пенсионный фонд от начисленной заработной платы.

Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производиться удержания за товар, проданные в кредит, перечисленные по письменному заявлению работника его зарплаты в отделения сбербанка, перечисления госстраху, перечисление профсоюзных взносов, погашение ссуды на строительство садовых домиков и участков [11, с. 84].

оплата труд сдельный страхование Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по заработной плате.

Таким образом, на предприятиях с различными формами собственности устанавливаются те формы оплаты труда, которые в наибольшей степени соответствуют организационно-техническим условиям, в которых функционирует предприятие.

Руководители организаций, так же как и главные бухгалтеры, несут персональную ответственность за рациональное использование средств на оплату труда и за своевременность расчетов с рабочими.

В последнее время зачисление заработной платы на пластиковые карточки набирает все большую актуальность. Преимущества получения заработной платы на пластиковую карточку состоит в том, что организовав выплату заработную платы пластиковые карточки, Ваше предприятие сможет:

• — свести к минимуму кассовые операции;
• — избавиться от проблем, связанных с получением, доставкой и хранением наличных денежных средств;
• — ликвидировать очереди за получением заработной платы в дни ее выдачи и минимизировать потери рабочего времени;
• — одним банковским переводом выплачивать заработную плату работникам, в том числе работающим в отдаленных структурных подразделениях;
• — снизить социальную напряженность в связи с задержкой выплаты зарплаты, так как работники смогут воспользоваться овердрафтным кредитом.