Ведение документального учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

График выполнения учетных работ должен быть увязан с графиком документооборота. Это значит, что конечные этапы по соответствующим позициям в графике документооборота должны совпадать с начальными этапами тех же позиций в графике выполнения учетных работ. В настоящее время широко практикуется совмещение графика документооборота и графика выполнения учетных работ в едином плане-графике… Читать ещё >

Ведение документального учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Система документирования хозяйственных операций — важнейшая составная часть организации бухгалтерского учета на предприятии. Для оформления всех происходящих хозяйственных операций применяют единые, унифицированные формы документов первичного учета. Кроме того, наличие единой унифицированной документации очень важно для внедрения компьютеризации учета.

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. В самом общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. Документооборот должен разрабатываться в каждом хозяйстве с учетом конкретных его особенностей: специализации, организационной структуры, размещения производств, расположения и удаленности складов и подразделений, места оформления первичных документов, состояния транспортных средств и т. п. Для четкой регламентации движения документов документооборот оформляется (по каждому документу в отдельности или чаще в сводном виде) в виде графика (табеля документооборота). В нем указываются: наименование и номер каждой формы документа, его назначение, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто подписывает (либо утверждает) документ, когда и куда он представляется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда и на основании чего делаются записи. График документооборота составляется главным бухгалтером, и после утверждения руководителем хозяйства становится обязательным для исполнения.

График выполнения учетных работ тесно связан с графиком документооборота, является его продолжением и логическим завершением. Если в графике документооборота фиксируется движение документов от их составления до использования, то в графике выполнения учетных работ указывается перечень учетных работ, выполняемых в бухгалтерии на основании поступивших и обработанных первичных документов. Такой график может составляться раздельно по каждому структурному подразделению, имеющему свой учетный аппарат, а затем по хозяйству в целом либо только по хозяйству в целом, если все учетные работы в хозяйстве сосредоточены в центральной бухгалтерии.

Документальный учет объектов основных средств схематично можно представить следующим образом:


Номер формы.	Название формы.
Регистры учета, систематизирующие данные первичных документов.
	Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (журнал N 4).
	Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (журнал N 7).
	Журнал по прочим операциям (журнал N 8).
	Главная книга.
Аналитический учет основных средств.
	Инвентарная карточка учета основных средств (открывается на каждый объект основных средств).
	Инвентарная карточка группового учета основных средств (открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря).
	Описи инвентарных карточек по учету основных средств (для регистрации инвентарных карточек).
	Инвентарный список нефинансовых активов (ведут лица, ответственные за хранение основных средств, за исключением библиотечных фондов).
	Книга (карточка) учета материальных ценностей (учет библиотечных фондов лицами, ответственными за хранение).
	Оборотная ведомость по нефинансовым активам (для контроля за соответствием учетных данных у материально ответственных лиц и данных по счетам аналитического учета).

В соответствии с п. 55 Инструкции N 157н учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

При этом Инструкцией N 157н установлено, что учет операций по поступлению объектов основных средств ведется:

— в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;
— в Журнале по прочим операциям — по иным операциям поступления объектов основных средств.

Для организации достоверного учета целесообразно организовать ведение журналов операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов по каждой группе объектов основных средств:

— недвижимое имущество;
— иное движимое имущество;
— предметы лизинга.

Записи в журналах операций следует производить на основании соответствующих первичных документов: актов, накладных и т. п., а операции по внутреннему перемещению объектов основных средств отражаются на основании Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств.

В то же время в п. 26 Инструкции N 157н отмечается, что принятие к учету объекта основных средств, являющегося предметом лизинга, в случае, если по условиям договора лизинга указанный объект поставляется его продавцом непосредственно лизингополучателю, минуя лизингодателя, осуществляется на основании первичного документа лизингополучателя по дате получения имущества лизингополучателем.

Выбытие основных средств происходит по следующим причинам:

— списание по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации вследствие физического износа, морального устаревания;
— безвозмездная передача, внутрисистемная передача;
— недостача, хищение;
— реализация объектов.

Порядок списания движимого и недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности и закрепленного на праве оперативного управления за бюджетными учреждениями, установлен в постановлении Правительства РФ от 14.10.2010 N 834 «Об особенностях списания федерального имущества» .

Порядок представления федеральными государственными унитарными предприятиями, федеральными казенными предприятиями и федеральными государственными учреждениями документов для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, утвержден приказом Минэкономразвития России и Минфина России от 10.03.2011 N 96/30н.

На примерах рассмотрим отражение в учете операций по списанию оборудования, установленных излишков основных средств по результатам инвентаризации и в рамках внутриведомственной передачи.

Так, например, бюджетное учреждение ликвидировало (списало) оборудование первоначальной стоимостью 70 000 руб. и начисленной амортизацией 65 000 руб. При ликвидации оприходованы запчасти рыночной стоимостью 1000 руб.

Отражение в учете операций по списанию оборудования:


Операция.	Корреспонденция счетов.	Сумма, руб.
	Дебет.	Кредит.
1. Списана сумма начисленной амортизации.	1 10 434 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения» .	1 10 134 410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения» .	65 000.
2. Списана остаточная стоимость оборудования.	1 40 110 172 «Доходы от операций с активами» .	1 10 134 410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения» .
3. Оприходованы запчасти.	1 10 536 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения» .	1 40 110 172 «Доходы от операций с активами» .

В следующем примере в результате инвентаризации обнаружено оборудование, не учтенное на балансе предприятия, рыночной стоимостью 45 000 руб.

Отражение в учете операций по оприходованию излишков оборудования, установленных по результатам инвентаризации:


Операция.	Корреспонденция счетов.	Сумма, руб.
	Дебет.	Кредит.
Оприходованы излишки оборудования, обнаруженные в ходе инвентаризации.	1 10 134 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования — иного движимого имущества учреждения» .	1 40 110 180 «Прочие доходы» .	45 000.

Например, казенное учреждение в порядке внутриведомственной передачи передало автомобиль другому казенному учреждению (главный распорядитель — общий).

Первоначальная стоимость автомобиля 780 000 руб., сумма начисленной амортизации — 300 000 руб.

В бюджетном учете передающей стороны данная операция будет отражена следующими проводками:

Отражение в учете передающей стороны операций по списанию оборудования при внутриведомственной передаче:


Операция.	Корреспонденция счетов.	Сумма, руб.
	Дебет.	Кредит.
1. Передана балансовая стоимость транспортного средства.	1 30 404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» .	1 10 135 410 «Уменьшение стоимости транспортных средств — иного движимого имущества учреждения» .	780 000.
2. Передана ранее начисленная амортизация.	1 10 435 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных средств — иного движимого имущества учреждения» .	1 30 404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» .	300 000.
3. Закрыт счет по завершении финансового года в части переданных внутриведомственных расчетов.	1 40 130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» .	1 30 404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» .	480 000.

В бюджетном учете принимающей стороны данная операция будет отражена следующими проводками:

Отражение в учете принимающей стороны операций по списанию оборудования при внутриведомственной передаче:


Операция.	Корреспонденция счетов.	Сумма, руб.
	Дебет.	Кредит.
1. Получено транспортное средство.	1 10 631 310 «Увеличение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения» .	1 30 404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» .	780 000.
2. Получена ранее начисленная амортизация.	1 30 404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» .	1 10 435 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных средств — иного движимого имущества учреждения» .	300 000.
3. Транспортное средство принято к учету.	1 10 135 310 «Увеличение стоимости транспортных средств — иного движимого имущества учреждения» .	1 10 631 410 «Уменьшение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения» .	780 000.
4. Закрыт счет по завершении финансового года в части полученных внутриведомственных расчетов.	1 30 404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» .	1 40 130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» .	480 000.

В соответствии с п. 29 Инструкции N 157н безвозмездная передача основных средств в рамках внутриведомственной передачи производится по их балансовой стоимости с одновременной передачей суммы ранее начисленной амортизации.

В соответствии с Инструкцией N 162н информацию о стоимости и начисленной амортизации объекта передающая сторона указывает в Извещении (ф. 504 805).

Пунктом 110 Инструкции N 162н определено, что по закрытию финансового года суммы завершенных в финансовом году расчетов по безвозмездной передаче (поступлению) нефинансовых, финансовых активов (обязательств) отражаются с корреспонденцией по дебету (кредиту) счета 0 40 130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» .

Руководствуясь новыми нормативными документами, принятыми во исполнение Закона N 83-ФЗ, следует отметить, что для организации аналитического учета объектов основных средств в учреждении необходимо разработать рабочий план счетов, график и правила документооборота, структуру инвентарного номера.

Кроме того, принятый на предприятии порядок организации и ведения учета основных средств должен быть закреплен в его учетной политике.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой