Методика анализа безналичных расчетов

Можно отметить, что посреднические операции редко становятся объектами методики анализа в научно-практических публикациях по анализу деятельности банков. К примеру, такой главы нет в учебных пособиях по анализу у Н. Барташевич [16], И. Козловой [17], А. Дарякина [23] и С. Кабушкина [24]. Это. По-нашему мнению, можно объяснить тем, что:

• — расчетные операции с точки зрения доходов для банков не являются главными;
• — они не несут кредитных рисков;
• — они не несут элементов творчества и маловолатильны.

В то же время необходимость в анализе расчетов имеется. Поэтому представим собственное видение анализа расчетов в банке.

Цель анализа любых операций банка состоит в определении тенденций и причин их изменения, выявлении резервов повышения эффективности.

Объектами анализа безналичных расчетов (без учета операций с платежными карточками, имеющими специфику) являются: их количество по видам и суммам, доходы по ним и расходы, прибыль и рентабельность.

Так как расчетные операции банков представляют собой сложный комплекс операций, то их анализ должен сопровождаться выполнением основных принципов (рисунок 1.4).

Рисунок 1.4 — Основные принципы анализа расчетов в банке Объем анализа зависит от его цели. Если цель анализа — практическая, то выбираются только существенные показатели, которые позволят «сэкономить» на объеме анализа и получить практическую пользу для менеджмента банка. К примеру, если в банке ежегодно совершается всего несколько валютных аккредитивов, то и их анализ нецелесообразен. Точно так же от анализа расчетов нужно отделить расчеты с помощью платежных карточек, так как у них иная, чем у банковских переводов, технология осуществления.

При оценке эффективности расчетных операций учитывается, что они могут быть частью более сложных цепей операций. К примеру, часть корпоративных кредитов выдается в иностранной валюте с условием их покупки банком и переводу клиенту белорусских рублей. В этом случае цель получения дохода от расчетной операции отсутствует.

Учитывается то, что в одной операции могут участвовать и филиал, и головной банк, и комиссии распределяются между ними. Кроме того, для полной оценки затрат и доходов филиала следует учитывать и стоимость трансфертов, предоставляемых филиалу или получаемых от него.

Сам анализ расчетных операций банков может быть представлен в виде алгоритма (рисунок 1.5).

Рисунок 1.5 — Основные этапы анализа расчетных операций банков и их содержание Цели анализа должны быть практическими, а не «теоретическими», так как сам анализ требует затрат человеческих ресурсов. Не должны анализироваться операции, которые не дают экономического эффекта.

Так как комплекс расчетных операций чрезвычайно разнообразен, то для их анализа требуется значительный массив источников информации. Дадим краткую характеристику традиционных и внутренних источников информации для анализа валютных операций.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ценны только в развернутом виде, хотя бы до уровня счетов 4-го порядка. Для анализа объекта исследования нами использованы именно такие балансы и отчеты о прибылях и убытках за 2014 — 2016 гг. Однако сам баланс играет в анализе несущественную роль.

Годовая оборотная выписка по счетам — главный внутренний источник информации позволяет оценить объем расчетных операций, а группировки (это позволяет операционный день банка) таких операций по контрагентам, видам валют, видов получателей-отправителей и т. д. делает этот источник информации чрезвычайно информативным.

Для исчисления того, что бы оценить доходность расчетных операций, требуются оборотные выписки за период в разрезе лицевых счетов тех счетов доходов и расходов, которые отражают результативность отдельных видов расчетов. Это, преимущественно, счета комиссий. При этом надо иметь в виду, что часть этих доходов и расходов могут по существу операции относиться не к расчетам, а к другим операциям.

Если филиал получает часть ресурсов от головного банка или размещает у него эти ресурсы, то требуется иметь информацию о объеме предоставленных средств и их стоимости. Эту информацию можно получить из оборотных выписок по счетам межфилиальных расчетов (класс 6) и счетов соответствующих доходов и расходов (8280 и 9280). Важно учесть, что часть таких ресурсов может предоставляться для целевого кредитования (то есть — бесплатно для филиала).

Кроме перечисленных, могут потребоваться и иные внутренние источники информации или разъяснения специалистов банка.

Общая методика любого анализа, включая банковский, состоит из трех этапов.

Анализ начинается с предварительного этапа. На этом этапе осуществляется сбор источников информации и их обработка и систематизация. Производится структурирование отдельных статей баланса или отчетов о прибылях и убытках в соответствии с заданными критериями, проверяется соответствие отдельных групп актива и пассива по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также соблюдение нормативных требований и внутренних правил банка. После этого производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости от целей и выбранных методов анализа форма и состав сводных таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные формы наглядного изображения полученных данных.

Второй этап называется собственно-аналитическим. На этом этапе описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и готовится заключение по итогам аналитической работы.

Последним является заключительный этап, когда привлекаются различные эксперты для оценки результатов анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка. В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования.

Анализ таблиц осуществляется с помощью традиционных приемов горизонтального, вертикального и факторного анализов.

Объемы операций следует связать с получаемыми доходами или чистыми доходами. Если позволяют данные, то можно получить представление не только о среднем размере сделки, но и о их удельной доходности. В то же время незначительный рост доходности (в размере годовой инфляции) не указывает на рост финансовой эффективности операций. Кроме того, следует учитывать, что банк может снижать эффективность расчетной операции клиенту или в рамках долгосрочного сотрудничества, или в рамках связанных операций.

Важный момент в анализе — выбор периода исследования. Для того, что бы выводы по анализу имели большую практическую направленность, анализ может быть ежемесячный или ежеквартальный. Однако, учитывая, что в нашем случае имеет место учебный анализ, периодом исследования выберем три последних года.

Анализ безналичных расчетов проводится в следующей последовательности:

• 1) изучается динамика, состав и структура количества платежей по их видам;
• 2) изучаются количество и сумма наличных и безналичных операций по суммам;
• 3) определяется сбалансированность доходов и расходов по операциям с целью выявления способности банка за счет доходов от их осуществления покрыть расходы по ним [14].

Можно отметить сложности анализа:

• — трудно исчислить все доходы и расходы по операциям в разбивке по видам;
• — большинство расчетов выполняются с сервисной функцией, а не для получения прибыли;
• — видов расчетов очень много.

Таким образом, расчеты банков являются частью расчетно-кассового обслуживания клиентов и обслуживанием потребностей самих банк По расчетам в национальной валюте банки являются участниками созданной при Национальном банке национальной платежной системы. Эта система являются совокупностью нормативной базы и технической инфраструктуры.

Основы регламентации банковских переводов в Беларуси изложены в Банковском кодексе и Инструкция о банковском переводе от 29.03.2001 № 66.

Общая схема выполнения клиентских платежей — это многоступенчатый процесс, каждая транзакция которого подлежит документированию и учету на соответствующих счетах. При этом каждый этап является выполнением отдельного договора — договора банковского счета между клиентом и банком, договора банка с РУП «БМРЦ» и договора банка-бенефициара со своим клиентом. При этом расчеты в иностранной валюте имеют значительные отличия от расчетов в национальной валюте. Для осуществления безналичных расчетов в Беларуси используются платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, банковские платежные карточки.

Основные задачи учета безналичных расчетов определяются большим разнообразием и трудоемкостью операций и наличием законодательства различных стран, необходимостью анализа таких операций, предупреждением возможных спорных моментов.

Основными задачами анализа банковских операций, включая расчетные, являются повышение обоснованности управленческих решений и оценка степени их выполнения, оценка их оптимальности, обоснование разрабатываемых норм, нормативов и допустимого уровня рисков, определение экономической эффективности деятельности банка и выявление и измерение внутренних резервов. Так как комплекс расчетных операций чрезвычайно разнообразен, то для их анализа требуется значительный массив источников информации, причем отчетность Национальному банку несет незначительное количество информации, а основные источники информации — оборотные выписки по счетам по движению денежных средств, соответствующим счетам доходов и расходов с группировкой таких операций по контрагентам, видам валют, видов рынков и т. д. Если филиал получает часть ресурсов от головного банка или размещает у него эти ресурсы, то требуется иметь информацию о объеме предоставленных средств и их стоимости. Кроме перечисленных, могут потребоваться и иные внутренние источники информации или разъяснения специалистов банка.