Программа аудиторской проверки

№.

Перечень проверяемых процедур и вопросов.

Рабочие документы.

Примечание.

Аудит наличия и сохранности основных фондов.

1.1.

Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по сч.01"Основные средства", на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», на счете 01 Главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа).

Справка о наличии ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договоры аренды, ФОС -6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс.

Сальдо должны совпадать.

1.2.

Ознакомление с инвентарным составом ОС.

Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды.

Выявить наличие арендованных ОС, ОС сданных в аренду.

1.3.

Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям.

Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды.

По ОС арендованным и сданным в аренду — применяется сплошная проверка.

1.4.

Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ.

ФОС-6, ФОС-9, инвентарные списки, приказы о назначении МОЛ.

Формальная проверка.

1.5.

Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС.

Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС.

1.6.

Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам.

Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9.

1.7.

Проверка правильности классификации ОС.

ФОС-6, ФОС-9.

1.8.

Проверка правильности оформления прав собственности на объекты ОС.

Договоры аренды, купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора.

1.9.

Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС.

Акты приема — передачи, технический паспорт и др.

1.10.

Правильность оценки и переоценки основных средств.

ФОС-1, ФОС-6, счетфактуры, накладные и т. д.

1.11.

Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации.

сличительная ведомость решения руководства по итогам проведения инвентаризации.

Аудит поступления основных средств.

2.1.

Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости.

Ведомость наличия и движения ОС, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету «01».

Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка.

2.2.

Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС.

при посещении аудитором мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС.

2.3.

Проверка создания комиссии по приемке основных фондов.

Приказы, распоряжения.

2.4.

Проверка оформления первичных учетных документов.

ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9.

Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС.

2.5.

Проверка документов по поступлению ОС.

Договоры купли-продажи, поставки, счет — фактуры, расходные накладные, платежные поручения и др.

Проверка наличия, оформление договоров, счет-фактур, накладных и др.

2.6.

Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета.

Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01, 08.

Проверяется обоснованность и правомерность включения расходов в первоначальную стоимость, а так же отражение всех затрат на счетах учета ОС и правильность принятия ОС в эксплуатацию.

2.7.

Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС.

Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 01,08.

Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1.

2.8.

Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС.

Договоры купли-продажи, счет — фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76.

Проверка операций по выбытию ОС.

3.1.

Формирование списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС.

Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 19,91, 79, 99.

3.2.

Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной документации.

Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9.

3.3.

Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета.

Учетные регистры по счетам 01,02,19,91,79,99.

Полнота и правильность списания первоначальной стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата.