Ошибки, выявленные в ходе аудита и методы их устранения
Таким образом, аудиторы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Ливик» с целью выявления всех… Читать ещё >
Ошибки, выявленные в ходе аудита и методы их устранения (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства — дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «Ливик».
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл.2.4).
Таблица 2.4.
Дата проведения проверки. | Объект проверки. | Наименование проверяемого объекта. | Дата (период) составления документа. | № документов. | Заключениеаудитора об отсутствии нарушений. | |
08.02.2013. | Первичные документы по учету персонала. | Приказы о приеме на работу сотрудника. | 01.01. — 30.11.12 г. | № 13, 18, 25. | Нарушений не выявлено. | |
Приказы о прекращении трудового договора. | 01.03. — 30.06.12 г. | № 5, 11,. | ||||
Договора подряда и трудовые соглашения. | 01.01. — 31.12.12 г. | № 1 — 6. | ||||
Личные карточки. (ф. №Т-2). | 01.01. — 31.12.12 г. | |||||
13.02.2013. | Документы по учету рабочего времени. | Табеля учета рабочего времени. | июнь 2012 г. и декабрь 2012 г. | Нарушений не выявлено. | ||
Наряды, бригадные подряды. | январь 2012 г. и октябрь 2012 г. | № 1−4 и № 23−27. | ||||
Расчетно-платежная ведомость. | 01.02. — 28.02.12 г. | № 8−19. | ||||
Лицевые счета. | 2012 г. | |||||
19.02.2013 г. | Документы по учету депонирования заработной платы. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы. | 2012 г. | Нарушений не выявлено. | ||
Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава.
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «Ливик» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2013 года в Главной книге и в балансе предприятия.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги.
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2012 года (табл.2.5).
Таблица 2.5. Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге.
Месяцы. | Числится по своду начисления и удержания, руб. | Числится по Главной книге, руб. (счет 70 + 76,5). | Отклонения, руб. | |
май. | 843 259,33. | 843 259,33. | 0−00. | |
июнь. | 840 658,69. | 840 658,69. | 0−00. | |
июль. | 839 546,25. | 839 546,25. | 0−00. | |
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и НДФЛ; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Платежные ведомости на аванс оформлены верно, замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах (табл. 2.6).
Таблица 2.6. Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за май 2012 г.
ФИО сотрудников. | Документ. | Данные. ООО «Ливик». | Данные аудитора. | Отклонение. | |
1. Садриев Г. Б. | Расчетно-платежная ведомость. | 26 569,41. | 26 569,41. | 0,00. | |
2. Раев Р.Р. | Сдельный наряд № 11. | 14 408,88. | 14 408,88. | 0,00. | |
3. Сорокин Р.М. | Пос. по уходу за реб. до 1,5 лет. | 0,00. | |||
Таким образом, аудиторы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Ливик» с целью выявления всех возможных недостатков.
В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Ливик» масштабам и характеру его деятельности.
Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита оплаты труда рассмотрено соблюдение в ООО «Ливик» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Ливик».
При проведении аудита применялся метод выборочной проверки. Типовые замечания представлены в таблице ниже (Табл.2.7).
Таблица 2.7. Аудит заработной платы ООО «Ливик» за 2012 год.
№ пп. | Вид нарушения. | Нормативная база. | Рекомендации. | |
1. | В договоре подряда и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор бн от 01.03.2008 г. Корнев Лео-нид Петрович. В договоре изначально было указано Корнев Леонид Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2008 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб. | В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. | Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений. | |
2. | При определении средней заработной платы не учитываются стимулиру-ющие надбавки за произ-водственные показатели к заработной плате. | Правительство РФ Постановле-нием № 213 утвердило Положение об особенностях порядка исчис-ления средней заработной платы, которое вступило в силу с 24 ап-реля 2003 г. В данном положении определены особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев опреде-ления ее размера, предусмотренных ТК РФ, и оно является обязательным для применения организациями всех форм собственности и всех органи-зационно-правовых форм. Для рас-чета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой опла-ты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации неза-висимо от источников этих выплат. | При определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате. | |
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
- 1. В оформлении первичных документов имеют место недостатки. Недооформленные бланки договоров, нарядов и табелей.
- 2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику.
- 3. Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по дебету которого отражают выплаты заработной платы и удержания из нее, а по кредиту — начисления.
- 4. Начисление заработной платы работникам осуществляют в соответствующем порядке.
В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Ливик» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения.