Анализ обязательств, отраженных в бухгалтерском балансе

Для анализа состояния дебиторской задолженности надлежит привлечь эти аналитического учета, выдержка из которого представлена в таблице 2.

Таблица 3.1.

Анализ состава дебиторской задолженности.

Большое воздействие на экономическое положение компании оказывают состав и конструкция заемных средств, то есть соответствие долговременных, среднесрочных и короткосрочных денежных обязательств. Поэтому проведем анализ состава, текстуры и динамики кредиторской задолженности ООО «Теплоф-Юг» по данным бухгалтерской финансовой отчетности.

Таблица 3.2.

Состав и динамика кредиторской задолженности ООО «Теплоф-Юг».

Как следует из этих таблицы 3.2, сумма заемных средств компании за 2013 год возросла на 441 938 руб. либо 221,7%. Если в 2012 году кредиторская задолженность составляла 396 401 руб., то в 2013 году 838 339 руб.

Такое повышение кредиторской задолженности существенно повысило подневольность ООО «Теплоф-Юг» от внешних источников финансирования хозяйственной деятельности.

За отчетный период больший подъем произошел по задолженности поставщикам на 119 676 руб. либо 201,7%, а также прочим кредиторам на 18 810 руб. либо 185,6%.

Задолженность персоналу компании понизилась на 164 тыс. руб., перед внебюджетными фондами возросла на 70 397 руб. либо 282,6%, по налоговым платежам на 260 305 руб. либо 59,7%.

Таблица 3.3.

Структура кредиторской задолженности ООО «Теплоф-Юг».

В структуре кредиторской задолженности компании значительную долю занимает задолженность генпоставщикам и подрядчикам, то есть ООО «Теплоф-Юг» завлекает в свою деятельность товарные кредиты.

При этом за отчетный период намечена тенденция уменьшения удельных весов. Если в 2012 году задолженность поставщикам составляла 86,4%, то в 2013 году снижена до 79,5%.

Другой значимый заемный источник занимает задолженность прочих кредиторов с тенденцией на повышение. Если в 2012 году задолженность составляла 12,2%, то в 2013 году она увеличена до 15,5%.

Удельный вес задолженности компании перед персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам незначителен и за отчетный период находится на уровне всего 1−3%.

Таблица 3.4.

Анализ кредиторской задолженности по срокам погашения.

По данным таблицы 3.4 следовательно, что ООО «Теплоф-Юг» владеет необходимой суммой кредиторской задолженности не погашенную свыше 6 месяцев, ее величина составляет 186 901 руб. и свыше 1 года в сумме 0 т. руб. Наибольшая часть кредиторской задолженности имеет сроки закрытия от 3 до 6 месяцев в сумме 111 501 тыс. руб., то есть предприятие недостаток платежных средств пытается превысить продолжительными отсрочками платежей.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели, представленные в таблице 3.5.

Таблица 3.5.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности.

Результаты расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Состояние расчетов с клиентами и заказчиками усугубилось по сопоставлению с прошлым периодом. Оборачиваемость дебиторской задолженности понизилась на 2,2, а период закрытия дебиторской задолженности возрос на 105,47 дня и составил в отчетном периоде 193,34 дня.

А с повышением среднего срока закрытия задолженности возрастает и риск ее закрытия. Доля дебиторской задолженности в общем размере текущих активов понизилась, но она составляет наиболее 1/5 общей суммы текущих активов (21,09%).

Анализ дебиторской задолженности позволяет дать общие рекомендации по ее снижению:

• 1. Контроль состояния расчетов с клиентами и заказчиками. Инновационное обнаружение просроченной (отсроченной) задолженности.
• 2. Выбор по возможности наибольшего количества покупателей и клиентов. Ограничение риска неуплаты за продукцию (работы, сервисы).
• 3. Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Повышение дебиторской задолженности нередко приводит к отсутствию средств для оплаты задолженности поставщикам и иным кредиторам, а, следственно, понижает экономическую устойчивость компании.
• 4. Фундирование оптимального метода расчетов с клиентами и заказчиками.

Управление дебиторской задолженностью предполагает:

• — прогнозирование дебиторской задолженности;
• — контроль дебиторской задолженности;

Есть несколько методик определения характеристик оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по принятой на вооружение для расчётов базе. В частности, количество оборотов имеет возможность существовать рассчитано как отношение заработка от продаж либо себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности. Расчёт этих характеристик двумя способами, осуществлённый на основании данных Бухгалтерского равновесия и Отчёта о прибылях и ущербах, представлен в таблице 3.7.

Таблица 3.7.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.

Показатели.	2012 год.	2013 год.	Изменение.
1. Доход от продаж, тыс. руб.			+53 065.
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.			+ 66 603.
3. Средняя величина краткосрочных обязательств, тыс. руб.
3. Число оборотов кредиторской задолженности.
3.1. На базе дохода от продаж.		690 088/ 578 350=1,2.	— 6,6.
3.2. На базе себестоимости продаж.	654 476/80900 = 8,1.	721 079/578350 = 1,2.	— 6,9.
4. Период погашения счетов к оплате, дней.
4.1. На базе дохода от продаж.	360 / 7,8= 46,1.	360/1,2 = 300.	+ 253,9.
Таблица 3.8. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели. 2012 г. 2013 г. Отклонения. 1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб. + 204 975. 2. Общая сумма кредиторской задолженности. + 441 938. 3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. 0,62. 0,59. 0,036. На основании данных, приведенных в таблице 9, имеем: в 2012 году коэффициент пропорции дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,62, т. е. на 147,76% кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, а в 2013 году этот коэффициент составил 0,59, т. е. на 77,2% кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Наверное ошибочно, такое соотношение считается нерациональным, так как кредиторская задолженность должная никак не наиболее, нежели на 10% превосходить дебиторскую. Потому необходимо ежеквартально смотреть за соответствием дебиторской и кредиторской задолженности и дополнять все усилия для снижения последней.