Бухгалтерский учет материально-производственных запасов и порядок проведения их инвентаризации в АО «Липецкий хладокомбинат»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Затем фактические остатки сравниваются с учетными остатками в складских карточках (складских книгах), и если есть излишки, недостачи, то по этим видам средств, по которым выявлены расхождения, составляется сличительная ведомость, а затем акт о результатах инвентаризации. Материально ответственные лица представляют письменные объяснения причин недостач, излишков, боя, порчи, и комиссия во главе… Читать ещё >

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов и порядок проведения их инвентаризации в АО «Липецкий хладокомбинат» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В соответствии с учетной политикой предприятия, для накопления информации о наличии и движении производственных запасов на АО «Липецкий хладокомбинат» используется активный счет 10 «Материалы» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Учет на счете 10 «Материалы» организуется по субсчетам (однородным группам материалов), а внутри каждого субсчета по материально-ответственным лицам.

К счету 10 «Материалы» в АО «Липецкий хладокомбинат» открыты следующие субсчета, которые представлены в таблице 3.

Таблица 3 — Субсчета, открытые к счету 10 «Материалы».


№ субсчета.	Наименование.	Состав материалов.
10−1.	Сырье и материалы.	К сырью относятся молоко для изготовления продукции.
10−2.	Прочие материалы.	Предназначен для учета наличия и движения заквасок, примесей и прочих не основных материалов.
10−3.	Топливо.	Предназначен для учета движения топлива.
10−4.	Тара.	Предназначен для учета упаковки, тары.
10−10.	Специальная оснастка и спец.одежда.	Предназначена для учета наличия и движения специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования и спецодежды на складах организации или в иных местах хранения.
10−11.	Аварийный запас.	Материалы, предназначенные для пожарной охраны (песок, огнетушители).
10−16.	Транспортно-заготовительные расходы.	Расходы, связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

В дебете счета 10 «Материалы» и соответствующих субсчетов отражаются данные о поступлении запасов из разных источников (от поставщиков, подотчетных лиц и так далее).

Бухгалтерский учет материалов на АО «Липецкий хладокомбинат» ведется с применением компьютерной техники — программы «1С: Предприятие 8.2» конфигурации «Управление производственным предприятием».

Учет запасов ведется по фактической себестоимости приобретения, то есть по первоначальной стоимости с учетом расходов на транспортировку и заготовку запасов.

Транспортно-заготовительные расходы группируют на отдельном субсчете. Рассчитанная сумма транспортно-заготовительных расходов списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет тех же счетов, на которые списана стоимость запасов по первоначальной стоимости. Распределение транспортно-заготовительных расходов происходит в том месяце, когда они образовались.

Операции по поступлению в организацию материалов от поставщиков в 1С: Предприятие 8.2 регистрируются с помощью универсального документа Поступление товаров и услуг. Кладовщик АО «Липецкий хладокомбинат», принимающий материальные ценности на складе, проверяет состав, количество и качество поступающих материалов, формирует приходный документ на материалы и записывает его в информационную базу. При поступлении первичных документов (накладных, счетов-фактур и тому подобное) в бухгалтерию, бухгалтер материального учета сверяет соответствие данных электронного документа с первичными документами, заполняет и проверяет параметры бухгалтерской записи и проводит документ. Хозяйственные операции поступления материалов отражают в учете следующими проводками, которые представлены в таблице 4.

Таблица 4 — Синтетический учет поступления материалов в АО «Липецкий хладокомбинат».


Содержание хозяйственной операции.	Корреспондирующие счета.
	Дебет.	Кредит.
Материалы, сэкономленные основным, вспомогательным производством (сданные на склад), отходы, отходы от брака.		20, 28.
Отражены расходы, связанные с доставкой сырья в организацию.		20, 70, 71, 76, 69.
Принята на склад в качестве материалов готовая продукция, предназначенная для собственных нужд.
Оприходованы материалы от поставщиков, сторонних организаций, физических лиц.
Материалы приобретены за счет подотчетных сумм.
Поступили на склад материалы, оставшиеся после разборки выбывших основных средств.
Выявлен излишек материалов.

По кредиту 10 счета и его субсчетов отражается информация о выбытии (списании) запасов на различные цели (производство и другие внутрихозяйственные нужды, отпуск на сторону). Вопросы организации аналитического учета (по номенклатурным номерам) решаются в соответствии с учетной политикой АО «Липецкий хладокомбинат».

Материально-производственные запасы, полученные безвозмездно, выявленные как излишки в ходе инвентаризации или полученные в результате ликвидации объектов основных средств, принимаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости, способ расчета средней оценки — скользящая оценка (то есть путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска, при этом в расчет средней оценки включается количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска).

Материально-производственные запасы (кроме оборудования к установке), на которые цены в течение года снижались либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, могут отражаться в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на финансовый результат предприятия.

На АО «Липецкий хладокомбинат» операции по передаче материалов в производство в программе 1С: Предприятие 8.2 отражаются с помощью документа Требование-накладная. Сначала с документом работают в подразделении, которому требуются материалы. Здесь заполняется экранная форма в части запрашиваемого количества материалов, выписывается требование-накладная, документ сохраняется в информационной базе без проведения. При получении материалов кладовщик проверяет и при необходимости корректирует в требовании-накладной фактическое количество отпущенных со склада материалов, а первичный документ передает в бухгалтерию. Здесь ранее введенный документ Требование-накладная открывают, проверяют и дополняют параметры бухгалтерской записи по списанию материала: счет учета материалов, а также счет и аналитику списания затрат, после чего проводят документ.

Корреспонденция счетов по списанию производственных запасов на различные нужды организации представлена в таблице 5.

Таблица 5 — Синтетический учет расходования производственных запасов в АО «Липецкий хладокомбинат».


Содержание хозяйственной операции.	Корреспондирующие счета.
	Дебет.	Кредит.
Использование материалов в процессе производства, на нужды вспомогательных производств, общепроизводственные и общехозяйственные нужды.	20, 26.
Израсходованы материалы, направленные на исправление брака.
Учтен расход тары при затаривании на складе готовой продукции.
Возврат сырья и материалов поставщику согласно выставленной ему претензии.
Безвозмездная передача материалов.
Выявлена в результате инвентаризации недостача сырья, материалов и тары.
Материалы отпущены в производство на освоение производства новых видов продукции, пусковые расходы.

Учет товаров, приобретенных для перепродажи, ведется на счете 41 «Товары» по методу средней себестоимости, способ расчета средней оценки — скользящая оценка. Счет 42 «Торговая наценка» не применяется. Учет товаров, предназначенных для реализации оптом, осуществляется по средней себестоимости.

Поскольку в организации большая номенклатура запасов, то применяется оперативно-бухгалтерский метод для аналитического учета: учет материалов ведется материально ответственным лицом на складе под контролем бухгалтерии. Все необходимые регистры аналитического учета формируются в программе «1С: Бухгалтерия 8.2».

Аналитический учет материалов в программе «1С: Бухгалтерия 8.2» ведется в разрезе номенклатуры (справочник Номенклатура). Так как в АО «Липецкий хладокомбинат» материалы хранятся на различных складах, то на счетах учета материалов, продукции, товаров дополнительно организован аналитический учет по местам хранения материалов (справочник Склады).

Для регистрации операций по перемещению материалов из одного места хранения в другое применяется документ Перемещение товаров (раздел Номенклатура и склад, подраздел Склад, пункт Перемещение товаров) с видом операции Товары, продукция. В этом случае на счетах учета МПЗ добавляется соответствующий разрез аналитического учета Склады. В шапке документа указывается Склад-отправитель (откуда перемещаются материалы) и Склад-получатель (куда перемещаются материалы), а в табличной части Товары — наименование и количество перемещаемых материалов.

В приложении Е представлена накладная на внутреннее перемещение ароматизатора Фисташка со Склада Брак-резерв на Склад № 2 и накладная на внутреннее перемещение подшипника, сальника и тормозной жидкости с материального склада в цех по ремонту и обслуживанию.

Для отражения в учете отпуска со склада специальной одежды, специальной оснастки, а также инвентаря и хозяйственных принадлежностей, учитываемых в составе МПЗ, на АО «Липецкий хладокомбинат» предназначен документ Передача материалов в эксплуатацию. В форме документа в шапке указывается склад, с которого отпускаются специальные материалы, и подразделение, в которое они передаются для эксплуатации.

Учет производственных запасов на складах ведется только в натуральных измерителях, а в бухгалтерии — только в денежном выражении по фактической себестоимости в разрезе мест хранения.

Для более полного понимания ведения учета материально-производственных запасов на производстве АО «Липецкий хладокомбинат» в таблице 6 представлены данные анализа счета 10.01 «Материалы: субсчет Сырье и материалы» и Оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.01. Эти документы, а также неотъемлемые регистры учета в программе «1С: Бухгалтерия 8.2» карточка счета 10.01 и Отчет по проводкам, представлены в приложении Ж.

Таблица 6 — Бухгалтерские записи АО «Липецкий хладокомбинат» по счету 10.01 за ноябрь 2016 года.


Содержание операции.	Дебет.	Кредит.	Сумма, рублей.
Отпущено в производство с различных складов.	20.01.	10.01.	842 469,16.
Перевод товаров, предназначенных для перепродажи, в материалы.	10.01.	41.01.	14 786,87.
Оприходование на склад в качестве материалов готовой продукции.	10.01.		37 520,57.
Поступление материалов от поставщиков.	10.01.	60.01.	5 015 996,36.
Оприходование материалов в части кредиторской задолженности.	10.01.	76.09.	35 883,58.

Для обеспечения сохранности материальных ценностей в АО «Липецкий хладокомбинат» не реже одного раза в год проводится инвентаризация.

Инвентаризация — это основной способ контроля за сохранностью имущественных ценностей организации, то есть это фактическая проверка наличия имущества организации и ее обязательств на определенную дату путем сличения фактических данных с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризация материально-производственных запасов проводится один раз в год и не ранее 1 октября. Сроки проведения инвентаризации определяет непосредственно руководитель организации.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ обязывает проводить инвентаризацию сырья, материалов при составлении годовой бухгалтерской отчетности, во всех других случаях — в период наименьших остатков ценностей на счетах.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, инвентаризации материально-производственных запасов обязательны:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;

— при смене материально ответственного лица;

— при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

— в случае чрезвычайных ситуаций;

— при реорганизации или ликвидации организации;

— при бригадной материальной ответственности при смене бригадира, выбытии из бригады более 50% ее членов, а также по требованию одного или нескольких членов бригады.

Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя предприятия, в присутствии материально ответственного лица, у которого получена расписка в том, что все ценности им оприходованы, а документы сданы в бухгалтерию.

Склады АО «Липецкий хладокомбинат» на период инвентаризации опечатываются. Материальные ценности, поступившие на склад и выдаваемые со склада в период инвентаризации, подлежат регистрации в специальной ведомости под рубрикой «Получено (выдано) со склада в период инвентаризации».

В процессе инвентаризации тщательной проверке подвергаются все первичные бухгалтерские документы, правильность принятых решений по пересортице материальных ценностей, недостачам и излишкам.

Также при ревизии использования и сохранности материально-производственных запасов в организации проверяется:

— состояние складского хозяйства;
— сохранность материально-производственных запасов, соблюдение порядка учета материалов;
— работа по нормированию расходов материально-производственных запасов;
— своевременность и правильность проведения инвентаризаций запасов, обоснованность списания потерь по нормам естественной убыли;
— соблюдение и правильность установления нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и спецпитания.

Материально — производственные запасы проверяются путем перевеса, пересчета, перемеривания в присутствии материально ответственного лица (зав. складом, кассир, мастер), и фактическое наличие которых записывается в инвентаризационную опись, которую параллельно ведет бухгалтер (23 экземпляра) и материально ответственное лицо (один экземпляр) для сравнения остатков средств.

Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и другие.).

В программе «1С: Бухгалтерия 8.2» результаты инвентаризации материалов оформляются документом Инвентаризация товаров на складе. Затем на его основании в базу вводятся следующие документы для оформления выявленных излишков или недостач:

— документ Оприходование товаров;
— документ Списание товаров.

Недостача и потери от порчи материальных ценностей учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По ценностям, которые числятся в недостаче и на которые установлены нормы естественной убыли, рассчитывается недостача в пределах норм естественной убыли. Недостача в пределах норм естественной убыли подлежит списанию па затраты производства, а сверх норм — на материально ответственное лицо.

Синтетический учет результатов проводимой инвентаризации материальных ценностей представлен в таблице 7.

Таблица 7 — Отражение в синтетическом учете результатов инвентаризации материальных ценностей в АО «Липецкий хладокомбинат».


Содержание хозяйственной операции.	Корреспондирующие счета.
	Дебет.	Кредит.
Недостачи, потери, порчи, выявленные в результате инвентаризации.		10, 41, 43.
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо. — фактическая стоимость материала.	73−2.
— сумма превышения рыночной цены над фактической.	73−2.	98−4.
Сумма недостачи удержана из заработной платы виновного лица.		73−2.
Сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу предприятия.		73−2.
Сумма недостачи отнесена на прочие расходы, если виновное лицо не установлено (или во взыскании отказано судом).	91(23).
Оприходованы излишки, выявленные в результате инвентаризации.
Сумма излишков отнесена на прочие доходы предприятия.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающих отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или инспекций по качеству и другое.

Окончательное решение по результатам инвентаризации принимает директор АО «Липецкий хладокомбинат». Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой