Анализ финансового состояния БУЗ ВО «ВОПД»

Анализ финансового состояния предполагает анализ таких форм отчетности, как бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

С учетом специфики учреждения, а именно того, что основной целью его деятельности является не максимизация прибыли или оптимизация производства, а оказание специализированной медицинской помощи, стоит отметить, что стандартная методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в данном случае не применима, поэтому для оценки финансового состояния произведен анализ структуры и динамики баланса и его разделов, анализ доходов учреждения, а также произведен анализ выполнения учреждением государственного задания, качества оказываемых услуг, которое напрямую зависти от обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами, динамика которых на протяжении рассматриваемого периода также рассмотрена в данном пункте.

Динамика показателей баланса учреждения нестабильна. Рассмотрим более подробно структуру общей стоимости имущества, а именно, какие компоненты разделов оказывают наиболее сильное влияние на валюту баланса.

Общая стоимости имущества, в 2013 году составила 25 606 тыс. руб., в 2014 году 31 830 тыс. руб., а в 2015 году 22 904 тыс. руб. Произошло увеличение стоимости имущества на 6224 тыс. руб. в 2014 году по сравнению с 2013. Это связано главным образом с увеличением нефинансовых активов, а именно стоимости движимого и недвижимого имущества предприятия, а также с увеличением амортизационных отчислений основных средств. В 2015 году произошло уменьшение общей стоимости имущества по сравнению с 2014 годом на 8926 тыс. руб. Это связано главным образом с выбытием основных средств на сумму 5220 тыс. руб. В целом за три года общая стоимость имущества уменьшилась.

С 2013 по 2015 год наблюдается планомерный рост нефинансовых активов учреждения. Прирост за период составил 159 503 тыс. руб. Основная статья увеличения — это непроизведенные активы, поставленные на баланс учреждения. Так же в 2014 году в учреждение поступило особо ценное имущество, изменение по сравнению с 2014 годом произошло на сумму 32 540 тыс. руб.

По разделу финансовые активы наблюдается увеличение отрицательного значения в период с 2013 по 2015 годы на сумму 162 205 тыс. руб. Это связано с осуществлением расчетов с прочими дебиторами и учредителями.

Обязательства учреждения соответственно имеют обратную тенденцию, нежели финансовые активы — наблюдается их уменьшение в период с 2013 по 2015гг. на сумму 3066 тыс. руб.

С 2013 по 2014 годы наблюдается динамика финансового результата в сторону увеличения значений с 22 000 тыс. руб. до 29 435 тыс. руб. на 7 435 тыс. руб. В 2015 году происходит снижение показателя до 22 364 тыс. руб., что, однако, по-прежнему выше показателя 2013 года на 365 тыс. руб.

По результатам анализа статей баланса можно сделать вывод о том, что увеличение общей стоимости имущества БУЗ ВО «ВОПД» в 2014 году по сравнению с 2013 годом и ее падение в 2015 году по сравнению с 2014 годом связано в первую очередь с увеличением нефинансовых активов в 2014 году, а падение с уменьшением обязательств и финансового результата в целом.

На основе данных отчета о финансовых результатах за 2013 — 2015 гг. проведен анализ доходов учреждения. Отчеты о финансовых результатах деятельности учреждения (форма по ОКУД 503 721).

Структура и динамика доходов учреждения представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.3 — Структура и динамика доходов БУЗ ВО «ВОПД» за 2013;2015 гг.

Доходы БУЗ ВО ВОПД в 2015 году по сравнению с 2013 годом в целом выросли с 117 386 тыс. руб. до 123 489 тыс. руб. на 6103 тыс. руб. или на 5,2%.

Изменения в структуре доходов были неоднородными. Уменьшение связано с отрицательным значением по строке 090 — доходы от операций с активами.

На 626 тыс. руб. или 44,1% увеличились доходы от оказания платных услуг в 2015 году по сравнению с 2013 годом. При этом увеличились выделяемые целевые средства, а именно на 24 223 тыс. руб. или на 6,3% в 2015 году по сравнению с 2013, а также прочие доходы в целом, а именно на 35,8%. В целом доходы учреждения выросли за три года, если не учитывать аномальное изменение по строке операций с активами, где наблюдается резкое падение.

Увеличение доходов учреждения имеет место, происходит также за счет увеличения объема оказываемых платных услуг, что является рациональным и стратегически верным.

Расшифровка факторов, вызвавшие изменение доходов за исследуемый период представлена ниже.

В 2013 году учреждение получило следующие виды доходов:

Строка 040 «Доходы от оказания платных услуг» в графе 5 «Деятельность по оказанию услуг (работ)» отражено:

• ? начисленные суммы контрагентам за оказанные платные медицинские услуги 1 417 310 руб.;
• ? суммы, предъявленные страховым компаниям в рамках выполнения программы государственных гарантий 0,00 руб.;

Строка 090 «Доходы от операций с активами» всего 671 359 рублей., в том числе доходы от реализации нефинансовых активов 17 330,77 руб., изменение остатков по счету 21 006 000 «Расчеты с учредителем" — 654 028 рублей.

Строка 100 «Прочие доходы».

• ? графа 4 «Деятельность с целевыми средствами» субсидии на иные цели 17 776 100 руб.;
• ? графа 5 «Деятельность по оказанию услуг (работ)» составила 97 521 014,82 руб. Из них:

Субсидии на выполнение государственного задания 92 038 414,00 руб.;

Суммы, поступившие от учреждений других ведомств на сумму 5 482 600,82 руб., в том числе:

? прочие поступления материальных ценностей (безвозмездные передачи), которые используются учреждением в деятельности по оказанию услуг (работ) 5 434 033 руб.,.

Пожертвования и безвозмездные поступления- 48 567,20 рублей.

В 2014 году учреждение имело следующие виды доходов:

В строке 040 «Доходы от оказания платных услуг», графе 5 «Деятельность по оказанию услуг (работ)» отражено:

• ? начисленные суммы контрагентам за оказанные платные медицинские услуги 1 826 073,00 руб., получена компенсация по госпошлине за 2013 г.-2000 руб. и за трудовую книжку-140 руб.;
• ? суммы, предъявленные страховым компаниям в рамках выполнения программы государственных гарантий 0,00 руб.

Строка 090 «Доходы от операций с активами» всего -135 098 533,34 руб., в том числе доходы от реализации нефинансовых активов- 96 614,50 руб., изменение остатков по счету 21 006 000 «Расчеты с учредителем" — 135 195 147,84 руб.

Строка 100 «Прочие доходы»:

• ? графа 4 «Деятельность с целевыми средствами» субсидии на иные цели 19 845 713,00 руб.;
• ? графа 5 «Деятельность по оказанию услуг (работ)» составила 232 882 521,75 руб. Из них:
• ? субсидии на выполнение государственного задания- 96 847 035,90 руб.;
• ? поставлен на баланс земельный участок, находящийся в постоянном (бессрочном) пользовании (свидетельство о гос. регистрации права 35-АБ № 249 324) по кадастровой стоимости- 134 174 883,96 руб.
• ? иные безвозмездные поступления:
• ? основные средства от ДИО-1 128 678,50 руб.
• ?компоненты крови- 25 158,37 руб. от БУЗ ВО «Станция переливания крови № 1»
• ?автомобиль, запчасти, ГСМ от БУЗ ВО «Череповецкая станция скорой медицинской помощи" — 355 859,63 руб.
• ?автомобиль, стиральная машина и другие материальные ценности от БУЗ ВО «Санаторий «Серебряный Бор" — 240 517,65 руб.

Пожертвования и безвозмездные поступления- 110 387,74 рублей.

Доходы учреждения в 2015 году были следующими:

? строка 040 «Доходы от оказания платных услуг».

графа 5 «Деятельность по оказанию услуг (работ)» отражено:

• ? начисленные суммы контрагентам за оказанные платные медицинские услуги 2 043 170,00 руб., и за трудовую книжку-233 руб.
• ? суммы, предъявленные страховым компаниям в рамках выполнения программы государственных гарантий 0,00 руб.;

Строка 090 «Доходы от операций с активами» всего -135 098 533,34 руб., в том числе доходы от реализации нефинансовых активов- 80 891,04 руб., изменение остатков по счету 21 006 000 «Расчеты с учредителем» — 35 308 620,39 руб.

Строка 100 «Прочие доходы».

• ? графа 4 «Деятельность с целевыми средствами» субсидии на иные цели 17 995 488,47 руб.;
• ? графа 5 «Деятельность по государственному заданию» составила 138 338 768,06 руб. Из них:
• ? Субсидии на выполнение государственного задания- 98 265 900,00 руб.;
• ? Иные безвозмездные поступления:
• ? основные средства от ДИО- 40 015 021,59 руб.
• ? компоненты крови- 41 366,47 руб. от БУЗ ВО «Станция переливания крови № 1»
• ? автомобиль, запчасти, от БУЗ ВО «Бюро судебно-медицинской экспертизы" — 16 480,00 руб. (с учетом принятой начисленной амортизации)
• ? Пожертвования и безвозмездные поступления- 291 415,60 рублей.

Динамика численности рассчитывалась при принятии 2013 года в качестве базисного. В 2015 году по сравнению с 2013 произошло сокращение 17 штатных единиц. По причине того, что вакансий в связи с этим стало на 20,25 меньше, среднегодовая численность работников уменьшилась на 13 человек.

Для обеспечения непрерывности лечебного процесса вакантные ставки распределены на совмещение должностей и расширение зоны обслуживания. Причина неукомплектованности — низкая заработная плата, отсутствие предоставляемого жилья, боязнь инфицирования.

Ежегодно БУЗ ВО «ВОПД» получает государственное задание по полноте и эффективности использования субсидий, а также по объему оказываемых услуг.

Эффективность деятельности учреждения в 2013 году определяется исходя из выполнения или невыполнения плановых показателей:

• 1. Полнота и эффективность использования средств:
  • ? фактически освоенный объём средств субсидии на выполнение госзадания 92 038 414 рублей;
  • ? плановый объём средств субсидии на выполнение госзадания 92 038 414 рублей. Государственное задание выполнено на 100% в полном объёме.
• 2. Выполнение показателей, характеризующих объем государственных услуг:
  • ? утвержденные значения показателей, характеризующих объем государственных услуг: оказание стационарной медицинской помощи (фтизиатрия) — 840 пациентов. Оказание амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощи (фтизиатрия) — 62 000 посещений.
  • ? фактическое значение показателей, характеризующих объем государственных услуг: оказание стационарной медицинской помощи (фтизиатрия) — 888 пациентов. Оказание амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощи (фтизиатрия) — 62 988 посещений.

Государственное задание выполнено 105,7% -по оказанию стационарной специализированной медицинской помощи, на 101,6%- по оказанию амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощи.

Приносящая доход деятельность:

• ? фактически освоенный объём средств от приносящей доход деятельности (собственные доходы) — 1 312 854 рублей.
• ? плановый объём средств от приносящей доход деятельности (собственные доходы) 1 346 418 рублей.

В 2014 году имело место следующее:

• 1. Полнота и эффективность использования средств:
  • ? фактически освоенный объём средств субсидии на выполнение госзадания -96 847 035,90 рублей.
  • ? плановый объём средств субсидии на выполнение госзадания — 96 847 035,90 рублей.

Государственное задание выполнено на 100%, в полном объёме.

• 2. Выполнение показателей, характеризующих объем государственных услуг.
• ? утвержденные значения показателей, характеризующих объем государственных услуг: оказание стационарной медицинской помощи (фтизиатрия) -560 пациентов. Оказание амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощи (фтизиатрия) — 60 000 посещений.
• ? фактическое значение показателей, характеризующих объем государственных услуг: оказание стационарной медицинской помощи (фтизиатрия) — 723 пациента. Оказание амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощи (фтизиатрия) — 59 996 посещений.

Государственное задание выполнено на 129,1% - по оказанию стационарной специализированной медицинской помощи, на 100%- по оказанию амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощи.

Приносящая доход деятельность (собственные доходы) в разрезе поступлений и выплат:

• 1. Фактически освоенный объём средств от приносящей доход деятельности (собственные доходы) — 1 720 884,85 рублей.
• 2. Плановый объём средств от приносящей доход деятельности (собственные доходы) — 1 742 702,18 рублей.

Приносящая доходы деятельность могла быть более эффективно настроена.

В 2015 году выполнение плана имело некоторые отличия.

• 1. Полнота и эффективность использования средств:
  • ? фактически освоенный объём средств субсидии на выполнение госзадания -98 265 тыс. рублей.
  • ? плановый объём средств субсидии на выполнение госзадания — 98 266 тыс. рублей.

Государственное задание выполнено на 100%, в полном объёме.

• 2. Выполнение показателей, характеризующих объем государственных услуг.
• ? утвержденные значения показателей, характеризующих объем государственных услуг: оказание стационарной медицинской помощи (фтизиатрия) -536 пациентов. оказание амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощи (фтизиатрия) — 35 500 посещений
• ? фактическое значение показателей, характеризующих объем государственных услуг: оказание стационарной медицинской помощи (фтизиатрия) — 625 пациентов. Оказание амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощи (фтизиатрия) — 37 303 посещений.

Государственное задание выполнено: по оказанию стационарной специализированной медицинской помощи — на 116,6%, по оказанию амбулаторно-поликлинической специализированной медицинской помощина 105,1% посещения, на 113,3%- обращения.

Приносящая доход деятельность (собственные доходы) в разрезе поступлений и выплат.

• 1. Фактически освоенный объём средств от приносящей доход деятельности (собственные доходы) — 1905 тыс. рублей.
• 2. Плановый объём средств от приносящей доход деятельности (собственные доходы) — 1939 тыс. рублей.

В 2015 году плановое задание выполнено в полном объеме, кроме статьи приносящая доход деятельность.

Данная ситуация сложилась по причине того, что 1 специалист среднего медицинского персонала не имеет сертификата, так как обучался на двухгодичных курсах медицинских сестер Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР без отрыва от производства, получил свидетельство об окончании обучения и в соответствии с приказом Минздрава СССР от 21.10.74 № 990 был допущен к замещению должностей медицинских сестер всех наименований, начал работать в период действия этого приказа и, поэтому, может продолжать замещать в учреждениях здравоохранения прежние должности, проходить повышение квалификации, аттестоваться по специальностям, соответствующим этим должностям, но, в связи с отсутствием документа государственного образца (диплома) о среднем профессиональном образовании не может быть допущен к сдаче квалификационного экзамена на получение сертификата специалиста.

По результатам данной экономической характеристики БУЗ ВО «ВОПД» за период с 2013 по 2015 гг. можно сделать вывод о том, что учреждение успешно справляется со своими задачами, а именно своевременно осваивает целевые средства, выполняя при этом план приема и лечения больных.