Информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности

В соответствии с рекомендациями МСФО в примечаниях к финансовой отчетности раскрывается следующая информация.

Учетная политика в отношении учета дебиторской задолженности:

¦ Стоимость, по которой отражалась дебиторская задолженность (при отсутствии объявленной процентной ставки — по первоначальной сумме, указанной в счете-фактуре, за минусом резерва по сомнительным долгам, иначе — в сумме амортизированных затрат за минусом резерва по сомнительным долгам).

¦ Методика создания резерва по сомнительным долгам и списание безнадежной дебиторской задолженности.

В примечаниях раскрывается следующая информация в отношении дебиторской задолженности:

¦ Общая сумма дебиторской задолженности за товары и услуги.

Информация о дебиторах, чья задолженность превышает 5−10% общей суммы дебиторской задолженности, и о сроках погашения задолженности.

Сумма просроченных долгов, признанных компанией сомнительными.

Сумма дебиторской задолженности, выступающей в качестве обеспечения займов [11].

Указывается, что сумма просроченных долгов бралась за основу при определении размера просроченной задолженности.

Приводятся фактические данные о размере сформированного резерва по отдельным значительным долгам, о принятых решениях по списанию дебиторской задолженности за счет резерва или на убытки отчетного периода. Раскрываются факты и причины продажи дебиторской задолженности. Указывается финансовый результат от сделки.

Дополнительно в комментариях к финансовой отчетности по требованиям МСБУ (IAS) 1, 12, 17, 24, 32, 36, 37 приводятся:

суммы по основным группам задолженности — торговая, прочая, авансы выданные (полученные), переплата (задолженность) по налогам, задолженность связанных лиц, задолженность связанным лицам и т. д., в зависимости от существенности сумм;'.

сумма резерва под обесценение дебиторской задолженности;

описание кредитных и финансовых рисков;

суммы к погашению долгосрочной задолженности по срокам погашения (от года до двух лет, от двух до пяти лет, более пяти лет);

эффективные процентные ставки дисконтирования долгосрочной задолженности.

Как казахстанские стандарты бухгалтерского учета и отчетности, так и МСФО содержат требования по раскрытию информации об операциях между связанными сторонами в отношении дебиторской задолженности. В соответствии с правилами МСФО подлежат обязательному раскрытию:

сальдо дебиторской задолженности и векселей к получению (по основной деятельности);

дебиторская задолженность директоров;

расчеты с дочерними предприятиями;

расчеты с зависимыми компаниями;

прочая дебиторская задолженность и расходы будущих периодов Объем информации по дебиторской задолженности, раскрываемой в соответствии с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета и отчетности, не уступает МСФО.

Однако «прозрачность» задолженности еще не гарантирует ее своевременного погашения, и меры по раскрытию информации о корпоративном долге в условиях казахстанского рынка носят скорее номинальный характер.

Главным образом это касается необходимости раскрытия информации о сделках между взаимозависимыми лицами. Несмотря на нормы законодательства, требующие раскрытия данной информации, на практике это требование стандартов в основном не выполняется, что приводит к искажению достоверности информации о дебиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности компании.