Расчёты товарно-обменных операций на предприятии ООО «Панацея»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 № 3-П товары следует считать оплаченными в том отчетном периоде, в котором был произведен взаимозачет, то есть в том периоде, в котором был подписан документ о взаимозачете. Если сторонами производится равноценный обмен и контрактом установлена одинаковая стоимость полученных и переданных товаров, то величина дебиторской… Читать ещё >

Расчёты товарно-обменных операций на предприятии ООО «Панацея» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

ООО «Панацея» и ООО «Алвик» обменивают товары по договору мены.

По договору товары равноценны и их стоимость составляет 500 000 руб., без НДС.

Таблица 6 — Расчет товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).


Наименование хозяйственной операции.	Сумма.
Отгружены товары ООО «Алвик» по договору мены.	500 000.
Отражена выручка по договору мены.	500 000.
Отражена встречная поставка товаров по договору мены.	500 000.
Отражена оплата по бартерному обмену.	500 000.

В бухгалтерском учете ООО «Панацея» сделаны следующие записи:

Таблица 6.1. — Бухгалтерский учет товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).


Наименование хозяйственной операции.	Дебет.	Кредит.	Сумма.
Отгружены товары ООО «Алвик» по себестоимости.	90.2.		500 000.
Отражена выручка по договору мены.	62.1.	90.1.	500 000.
Отражена встречная поставка товаров по договору мены.		60.1.	500 000.
Отражена оплата по бартерному обмену.	60.1.	62.1.	500 000.

Таблица 7 — Расчет товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).

В апреле 2016 г. предприятие ООО «Панацея» заключило договорна рекламные услуги с рекламным агенством «Креатив». расчетв производятся на основании тов… об опреций Реклама облагается НДС по ставке 18%.

Товар предприятия ООО «Панацея» не облагаются НДС.


Наименование хозяйственной операции.	Расчет хозяйственной операции.	Сумма.
Предприятие ООО «Панацея» заключило договор с рекламным агенством «Креатив».		650 000.
НДС в том числе.	650 000×10:110.	59 091.
Рекламное агенство «Креатив» готово получить деньги в виде товарной массы на эту же сумму. Призведен бартерный расчет.		650 000.

Таблица 7.1. — Бухгалтерский учет товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).


Наименование хозяйственной операции.	Дебет.	Кредит.	Сумма.
Акцептован счет на рекламныуе услуги.			313 559.
Отражен НДС на рекламные услуги 18%.	19,3.		56 441.
Списание товаров в процессе торговли.		41.1.	370 000.
Произведен бартерный расчет.			370 000.

Предприятие ООО «Панацея» по договору мены обменяла принадлежащий ей товар на материал предприятия ЗАО «РФарм» на сумму.

150 000 руб. Налогом НДС оба предприятия не являются налогоплптельщиками.

Таблица 8 — Расчет товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).


Наименование хозяйственной операции.	Сумма.
Обмениваемое имущество признано равноценным.	150 000.

Таблица 8.1. — Бухгалтерский учёт товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).


Наименование хозяйственной операции.	Дебет.	Кредит.	Сумма.
Признана выручка от реализации продукции.	62.1.	90.1.	150 000.
Списана фактическая себестоимость продукции.	90.2.	41.1.	150 000.
Оприходованы материалы.	41.1.	60.1.	150 000.
Закрыты расчеты по бартерному договору.	60.1.	62.1.	150 000.

Предприятия ООО «Панацея» и мебельная фабрика «Ваш день» заключили договор мены.

Предметом договора являются мебель и товары, которые признаны сторонами равноценными.

мебельная фабрика «Ваш день"явл плпт НДС.

сумма по договору.

Таблица 9 — Расчет товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).


Хозяйственная операция.	Сумма.
Предметом договора являются промышленные товары, которые признаны сторонами равноценными.	36 000.
НДС.
Предприятие ООО «Панацея» отгружает товар первой.	;
Учетной политикой для целей налогообложения у обоих предприятий установлен метод определения выручки от реализации товаров по отгрузке.	;
Себестоимость товара, передаваемого предприятием «Панацея».	25 000.
Цена, по которой предприятие «Панацея» реализует товар	38 000.
Включая НДС.
Себестоимость товара, передаваемого предприятием мебельная фабрика «Ваш день».	23 000.
Цена, по которой предприятие мебельная фабрика «Ваш день» реализует товар	35 000.
Включая НДС.

В бухгалтерском учете предприятия ООО «Панацея» будут сделаны следующие записи:

Таблица 9.1. — Бухгалтерский учёт товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).

Хозяйственная операция.

Расчет хозяйственной операции.

Дебет.

Кредит.

Сумма.

Предприятием ООО «Панацея» отгружены товары в адрес предприятия мебельная фабрика «Ваш день».

;

62.1.

90.1.

Оприходованы полученные товары.

38 000×100:118.

41.1.

60.1.

Отражен НДС по полученным товарам.

36 000×18:118.

19.3.

60.1.

Признана выручка от реализации товаров.

;

62.1.

90.1.

Начислен НДС по отгруженным товарам.

36 000×18:118.

90.3.

68.2.

Списана себестоимость отгруженных товаров.

;

90.2.

62.1.

Отражен финансовый результат от реализации товаров.

;

90.9.

Отражено постоянное налоговое обязательство.

Прибыль, полученная по данным налогового учета, не соответствует бухгалтерской прибыли.

Цена сделки-НДС-себестоимость товара =.

36 000 — 5490 — 25 000.

;

Возникшая разница является постоянной разницей.

5510−4510.

;

1000×24:100.

68.2.

Зачет задолженностей произведен на меньшую сумму.

;

60.1.

62.1.

Списана непогашенная кредиторская задолженность.

;

60.1.

91.1.

Отражен постоянный налоговый актив с суммы непогашенной задолженности.

;

68.2.

Принят к вычету НДС по полученному товару.

25 000×18:100.

68.2.

19.3.

Списана сумма НДС, не подлежащая вычету.

;

91.2.

19.3.

Отражено постоянное налоговое обязательство с суммы НДС, не подлежащей вычету и не принимаемо…

В соответствии с письмом Минфина РФ от 30.10.92 № 16 — 05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе», а также Планом счетов, осуществляются расчеты, связанные с товарообменными операциями.

Далее приведены бухгалтерские проводки по учету товарно-обменных операций.

Таблица 13 -Бухгалтерские счета товарно-обменных операций.


Хозяйственная операция.	Дебет.	Кредит.
Оприходование товаров по покупной цене, без учета отражения НДС.	41.1.	60.1.
Отгрузка товара поставщику. Поставщик выступает в роли покупателя.	62.1.	90.1.
зачет задолженности покупателя, в качестве поставщика, стоимостью полученных от него ценностей.	60.1.	62.1.
Списание реализованного товара на счет по учету продажи по покупной стоимости.	90.1.	41.1.

Если сторонами производится равноценный обмен и контрактом установлена одинаковая стоимость полученных и переданных товаров, то величина дебиторской и кредиторской задолженности у каждого участника бартерной сделки будет равной.

Важное значение для организации бухгалтерского учета играет и определение перехода права собственности на обмениваемые товары. В практической деятельности чаще других встречаются два варианта.

В соответствии с первым вариантом, право собственности переходит к одной из сторон бартерного контракта после исполнения контрагентом обязательств по поставке товаров и перехода риска случайной гибели от поставщика товаров к покупателю.

В соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс 2010» (публикация МТП N 715) с 01.01.2011 г., производится определение перехода риска случайной гибели товаров.

Если бартерным контрактом предусмотрен именно такой порядок перехода права собственности:

импортные товары принимаются к учету на дату перехода риска случайной гибели товаров от иностранного поставщика к российскому покупателю;

начисление выручки и списание товаров, поставляемых взамен, отражается в учете на дату перехода риска случайной гибели товаров от российского поставщика к иностранному покупателю.

В соответствии со вторым вариантом право собственности на товары переходит после исполнения обязательств по поставке товаров обеими сторонами, поэтому списание экспортных товаров и принятие к учету импортных в бухгалтерском учете производится по дате более поздней отгрузки.

Если сторонами контракта выбирается такой вариант, то момент перехода права собственности и риска случайной гибели товаров также должен быть оговорен в контракте.

Предположим, что обязательства по поставке товаров по бартерному контракту первым выполнил российский поставщик. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Таблица 14 — Бухгалтерский учёт по поставке товаров российским поставщиком.


Дебет.	Кредит.	Наименование хозяйственной операции.
	41.1.	Отгружены перевозчику экспортные товары на основании транспортных накладных.
	60.1.	Отражены расходы по реализации экспортных товаров, на основании транспортных накладных, грузовой таможенной декларации.
Бухгалтерские записи на дату перехода права собственности на товары к российской стороне.
08.4 ; 10.1 ; 41.1	60.1.	Приняты к учету импортные товары по стоимости переданных товарно-материальных ценностей.
62.1.	90.1.	Начислена выручка за реализованные экспортные товары по стоимости полученных товаров.
90.2.		Списана фактическая стоимость отгруженных экспортных товаров.
60.1.	62.1.	Погашена взаимная задолженность по бартерному контракту.
08.4 ; 10.1 ; 41.1	60.1; 76.	Отражены расходы, связанные с приобретением импортных товаров, на основании таможенных платежей, транспортных расходов.
19.3.		Начислен НДС, подлежащий уплате на таможне, на основании грузовой таможенной декларации.
19.3.		Начислен акциз, подлежащий уплате на таможне, на основании грузовой таможенной декларации.
		Перечислен НДС, подлежащий уплате на таможне, на основании грузовой таможенной декларации.
		Перечислен акциз, подлежащий уплате на таможне, на основании грузовой таможенной декларации.
68.2.	19.3.	Принята к вычету сумма НДС, фактически уплаченная на таможне.
Бухгалтерские записи на последнее число месяца.
90.7.		Списаны расходы по реализации экспортных товаров.
90; 99.	99;	Определен финансовый результат от реализации экспортных товаров.

В том случае, если обязательства по поставке товаров по бартерному контракту первым выполнил иностранный поставщик, в бухгалтерском учете необходимо сделать такие записи:

Таблица 15 — Бухгалтерский учет по поставке товаров иностранным поставщиком.


Дебет.	Кредит.	Наименование хозяйственной операции.

		Приняты к учету импортные товары на основании транспортных накладных.
08.4 ; 10.1 ; 41.1	60.1.	Отражены расходы, связанные с приобретение импортных товаров, на основании транспортных накладных, счетов, грузовой таможенной декларации.
19.3.		Начислен НДС, подлежащий уплате на таможне.
		Перечислен НДС, подлежащий уплате на таможне.
	41.1.	Отгружены экспортные товары перевозчику.
	60.1.	Отражены расходы, связанные с реализацией экспортных товаров, на основании транспортных накладных, счетов, грузовой таможенной декларации.
Бухгалтерские записи на дату перехода права собственности на товары.
62.1.	90.1.	Начислена выручка за реализованные экспортные товары в сумме по контракту, на основании транспортных накладных.
90.2.		Списана фактическая себестоимость отгруженных экспортных товаров.
08.4 ; 10.1 ; 41.1	60.1.	Приняты к учету импортные товары по стоимости переданных экспортных товаров.
60.1.	62.1.	Погашена взаимная задолженность по бартерному контракту.
68.2.	19.3.	Принята к вычету сумма НДС, фактически уплаченная на таможне.
Бухгалтерские записи на последнее число месяца.
90.7.		Списаны расходы по реализации экспортных товаров.
90; 99	99; 90	Определен финансовый результат от реализации экспортных товаров.

Таблица 16 — Бухгалтерский учет товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея».


Наименование хозяйственной операции.	Дебет.	Кредит.
в момент отгрузки продукции в учете сразу признается выручка от продажи.	62.1.	90.1.
Одновременно производят начисление в бюджет НДС по проданной продукции, списание фактической себестоимости проданной продукции, товаров, определение и списание финансового результата от продажи.	;	;

Поскольку оба встречных обязательства уже выполнены, то появляется возможность оприходовать встречный товар на счетах материальных ценностей на стоимость оприходованных ценностей по цене их приобретения без НДС.	08.4.	10.1.

	41.1.	60.1.
С выделением НДС.	19.3.	60.1.
Стоимость ранее полученных и оприходованных ценностей списывается с забалансового счета 002.	;	;
Зачт взаимный обязательств.	60.1.	62.1.

При втором варианте, когда предприятие производит отгрузку товара после получения ею встречного товара, право собственности на оприходованный встречный товар к предприятию не переходит, так как не выполнено встречное обязательство по отгрузке товара покупателю.

В связи с этим полученный товар учитывается на забалансовом счете 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, по договорной стоимости.

В этом случае нельзя полученные материальные ценности использовать на производственные цели, продавать их, так как материальные ценности не являются собственностью предприятия.

Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент ее отгрузки, так как встречная поставка материальных ценностей уже произошла.

Таблица 17 — Бухгалтерский учет товарно-обменной операции на предприятии ООО «Панацея» (руб.).


Наименование хозяйственной операции.	Дебет.	Кредит.	Сумма.
Получены материалы по договору мены и оприходованы на забалансовый счет.		;
Отгружена готовая продукция покупателю по договору мены и отражается задолженность покупателя и выручка от продажи продукции.	62.1.	90.1.
Начислен в бюджет налог на добавленную стоимость по отгруженной покупателю готовой продукции.	90.3.	68.2.
Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции.	90.2.
Отражается прибыль от продажи продукции.	90.9.
Списываются ранее полученные по договору мены материалы с забалансового счета.
Отражается задолженность за полученные ранее по договору мены и оприходованные материалов (без НДС).	10.1.	60.1.
Отражается НДС по поступившим материалам.	19.3.	60.1.
Предъявляется к вычету НДС по приобретенным материалам.	68.2.	19.3.
Производится зачет задолженности.	60.1.	62.1.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой