Организация учета дебиторской задолженности на примере ТОО «Север»

Характеристика деятельности предприятия и анализ его финансово-хозяйственной деятельности

Гостиница «Север» расположена в центре г. Павлодар на центральной магистрали вблизи от автомобильных и трамвайных маршрутов. Четырехэтажное здание гостиницы было построено в 1957 году и реконструировано в 2003 году.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Север» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан в качестве субъекта малого предпринимательства.

Наименование товарищества: Товарищество с ограниченной ответственностью «Север».

Краткое наименование товарищества: ТОО «Север».

Местонахождение товарищества: Республика Казахстан, 140 000, Павлодарская область, г. Павлодар, ул. Мира 39. Срок деятельности товарищества не ограничен.

Основной целью деятельности товарищества является получение дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах, услугах.

Для достижения указанной цели товарищество осуществляет следующие основные виды деятельности:

­ гостиничный бизнес: организация и эксплуатация гостиничного комплекса, мотелей, домов отдыха, санаториев, кинотеатров;

­ торгово-закупочная деятельность: оптовая, розничная, комиссионная (за исключением подакцизной продукции);

­ коммерческо-посредническая деятельность;

­ поставка оборудования, материалов и техники; Другие виды деятельности:

­ производство и реализация товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения;

­ открытие автостоянок, а также станций технического обслуживания;

­ открытие ателье, магазинов, киосков, торговых точек;

­ информационные, консультационные услуги, издательская, полиграфическая, рекламная деятельность;

­ транспортные, погрузочно-разгрузочные и экспедиторские услуги;

­ производство и реализация мебели;

­ операции с недвижимостью (аренда, продажа, лизинг);

­ оказание услуг в сфере общественного питания, организация работы ресторанов, кафе, баров, столовых;

­ поставка, реализация, внедрение, монтаж и ремонт, сервисное обслуживание технического оборудования, компьютеров, электронно-вычислительной, копировально-множительной техники и другой оргтехники; ремонт телевидео аппаратуры;

­ пассажирские, грузовые перевозки;

­ производство продукции производственно-технического назначения, строительных материалов:

­ представительская деятельность, маркетинг, инжиниринг;

­ снабженческо-сбытовая деятельность;

­ складские услуги;

­ инвестиционная деятельность, лизинг;

­ фармацевтическая, медицинская деятельность;

­ закуп и реализация медицинского оборудования;

­ осуществление экспортно-импортных операций в установленном законом порядке;

­ деятельность по природоохранному проектированию, нормированию и работам в области экологической экспертизы;

­ внешнеэкономическая и другая деятельность, необходимая для развития товарищества и не запрещенная действующим законодательством.

В случае если для осуществления какого-либо вида деятельности необходимо специальное разрешение (лицензия, сертификат) компетентных органов, товарищество осуществляет данный вид деятельности только после получения соответствующего разрешения (лицензии, сертификата).

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 Организационная структура ТОО «Север».

Бухгалтерский учет в ТОО «Север» ведется в бухгалтерии в соответствии со следующими нормативными документами:

• — Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234-III;
• — Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности от 29 октября 2002 года № 542;
• — Методическими рекомендациями к международным стандартам финансовой отчетности;
• — Учетной политикой ТОО «Север»;
• — Рабочим планом счетов ТОО «Север»;
• — Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 05.05.2006 года № 139- III.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности Организации, влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы и расходы, должны быть отражены в бухгалтерском учёте. Бухгалтерские записи производятся ручным способом или с помощью компьютеризированной системы.

Первичные документы, в том числе на бумажных и машинных носителях информации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• — наименование документа;
• — дата составления;
• — наименование субъекта, от имени которого составлен документ;
• — содержание хозяйственной операции;
• — наименование должностных лиц, ответственных за совершение операции;
• — личные подписи и их расшифровки.

При составлении первичных документов на машинных носителях информации Организация обязана изготовить копии таких документов на бумажных носителях.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или непосредственно по её окончании.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются, в остальные документы исправления вносятся лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций с подтверждением исправления подписями этих же лиц и указанием даты исправления.

Информация первичных документов накапливается и переносится в регистры бухгалтерского учёта. Данные регистров бухгалтерского учёта группируются и переносятся в финансовую отчётность.

Руководитель определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов, устанавливает надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям.

Организация разрабатывает и утверждает Рабочий план счетов бухгалтерского учёта в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учёта. Субсчета и коды аналитического учёта открываются в зависимости от вида хозяйственной и финансовой операций.

В Приложениях, А и Б представлена отчетность исследуемого предприятия, на основании которой проводится анализ основных экономических показателей деятельности предприятия, представленный в таблице 2.

Таблица 2.

Анализ основных технико-экономических показателей ТОО «Север» за 2009;2010 годы.

По данным показателей финансово-хозяйственной деятельности можно сделать следующие выводы. За 2010 год валовая прибыль увеличилась на 1993,938 тысяч тенге или на 30,92 процентов, составив 6448,725 тысяч и 8442,663 тысяч тенге на начало и на конец периода соответственно. Данному изменению способствовали увеличение дохода от реализации и оказанных услуг с 31 659 тысяч до 39 354,88 тысяч тенге, то есть на 7695,875 тысяч тенге или на 24,31 процентов. И увеличение себестоимости оказанных услуг на 5702 тысяч тенге или 22,62 процентов с 25 210,25 тысяч до 30 912,25 тысяч тенге.

Расходы периода за 2010 год увеличились на 1648,475 тыс. тенге или на 33,25%.

Прибыль ТОО «Север» до налогообложения на конец 2009 года составила 4225,875 тысяч тенге, на конец 2010 года 5407,775 тысяч тенге. Таким образом, прибыль до налогообложения увеличилась на 1181,9 тысяч тенге или на 27,97 процентов.

Расходы по корпоративному подоходному налогу согласно декларациям составили на начало периода 1267,763 тысяч тенге, на конец 1622,338 тысяч тенге, увеличившись за период на 354,575 тысяч тенге или на 27,97 процентов.

Итоговая прибыль увеличилась за период с 2958,113 тысяч тенге до 3785,438 тысяч тенге, то есть на 827,025 тысяч тенге.

Среднегодовая стоимость основных средств согласно бухгалтерских расчетов составила на начало 2010 года 195 781,5 тысяч тенге на конец периода 296 643,5 тысяч тенге. Абсолютное увеличение составило 100 861,5 тысяч тенге. Прирост основных средств за период составил 51,52 процентов. Данное приращение произошло в основном за счет приобретения за период компьютерного и офисного оборудования и прочих основных средств.

Фонд оплаты труда за период 2010 года вырос с 20 919,84 тысяч тенге до 25 833,6 тысяч тенге.

То есть увеличение составило 4913,76 тысяч тенге или 23,49 процентов.

Данное увеличение обусловлено повышением средней заработной платы на ТОО «Север» в среднем на 4280 тенге и увеличением количества работающих в среднем на 5 человек.

Среднесписочная численность работников за период увеличилась с 41 до 46 человек. Прирост составил 6,17 процентов.

Показатель фондоотдачи за период снизился с 0,162 до 0,133 тенге, то есть на 0,029 тенге или 17,96 процентов.

Фондовооруженность представляет собой отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности работников. То есть показывает какое количество основных средств приходится на одного работника. Данный показатель за период изменился в сторону увеличения на 1673,601 тысяч тенге или на 35,05 процентов Производительность труда работников за период изменилась с 772,171 тысяч до 855,541 тысяч тенге, то есть увеличилась на 83,370 тысяч тенге или 10,8 процентов. Данное изменение произошло вследствие увеличения дохода от реализации на 7695,875 тысяч тенге и среднесписочной численности работников на 5 человек.

Показатель среднемесячной заработной платы за период увеличился на 4280 тенге или 106,87 процентов, составив 42 520 и 46 800 тенге на начало и конец периода соответственно.

На увеличение средней заработной платы повлияло относительно большее увеличение фонда оплаты труда (116,86 процентов) над увеличением среднесписочной численности работников (106,17 процентов).

Уровень рентабельности предприятия в 2010 году составил 9,619 процентов, что на 0,275 процентных пунктов больше по сравнению с уровнем 2009 года.