Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия имеют многообразные экономические связи с другими организациями, непрерывно вступают с ними в расчеты. Все платежи должны проводиться в сжатые сроки. Возможная задолженность предприятий и организаций должна сводиться к минимуму. Порядок расчетов ФГУП «НПО „Марс“ со сторонними организациями за поставленные товары, сырье, выполненные работы, оказанные услуги определяется ежегодно заключаемыми договорами (приложение А) и действующими формами расчетов. Сложившаяся в настоящее время, в стране, экономическая ситуация оказала влияние на структуру расчетных операций ФГУП „НПО“ Марс». Кризис неплатежей и тяжелое финансовое состояние большинства предприятий повлек отказ от применения в расчетах аккредитивов, чеков. Большое распространение получают расчеты платежными поручениями (приложение Б), наличные расчеты, бартер, взаимозачеты.

Структуру основных форм расчетов анализируемого предприятия представим в таблице 4.

Таблица 4 — Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками в ФГУП «НПО «Марс».

Анализ форм расчетов ФГУП «НПО «Марс» с поставщиками и подрядчиками за период с 2003 год по 2004 год показал, что на предприятии ФГУП «НПО «Марс» расчеты ведутся в основном безналичным путем через расчетный счет, что, в общем, считается положительным моментом.

Расчет наличными денежными средствами между предприятиями составил 1,3% в 2003 году, 98,7% - приходится на безналичную форму расчетов. В динамике наблюдается увеличение расчетов по безналичной форме в 1,5 раза, что связано с ростом цен на товарно-материальные ценности.

В анализируемом периоде наблюдается увеличение доли безналичных расчетов с 98,7% в 2003 году до 100% в 2004 году, удельный вес наличных расчетов 0%. В 2004 году рост расчетных операций платежными поручениями повлек за собой снижение суммы расчетов взаимозачетами до 2,1%.

Кредиторская задолженность — это обязательства данного предприятия другим юридическим и физическим лицам по тем же операциям им, в соответствии с действующим законодательством перед бюджетом разных уровней и внебюджетными фондами. Увеличение кредиторской задолженности за 2004 год следует считать необходимостью, так как возобновление и продолжение работ по текущим заказам требует дополнительных средств. Кредиторская задолженность, хотя и является временным привлечением заемных средств, но в результате отрицательно влияет на репутацию предприятия, так как наличие значительной кредиторской задолженности свидетельствует о неплатежеспособности предприятия и подрывает его авторитет у покупателей и заказчиков. Кредиторская задолженность слагается из долгов предприятия другим предприятиям, предпринимателям за полученные, но не оплаченные сырье и материалы, выполненные работы, оказанные услуги, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и страховым взносам, задолженности перед персоналом по заработной плате. Основной объем кредиторской задолженности составляет задолженность поставщикам и подрядчикам.

Более точное изменение кредиторской задолженности за период с 2003 по 2004гг. можно проследить на примере состояния расчетов с основными поставщиками и подрядчиками. Для этого из общего перечня кредиторов выберем тех, перед которыми исследуемое предприятие имеет наибольшую задолженность на конец года. Данные представим в таблице 5.

Из перечня организаций поставщиков и подрядчиков наибольшую задолженность «Марс» имеет перед ООО Волга-Партнер — 612 500 тыс. руб., ЗАО Абсолют — 570 000 тыс. руб. В целом сумма кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за анализируемый период времени увеличилась на 1051,9 тыс. руб.

Анализ расчетов с основными поставщиками ФГУП «НПО» Марс" за период с 2003 по 2004 гг. показал, что наблюдается рост задолженности перед основными поставщиками, так как обязательств возникает больше, чем погашается. Анализ состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками позволяет сделать вывод, что на протяжении двух лет задолженность в данном случае возникает в больших размерах, чем погашается.

Рассмотрим более подробно группировку кредиторской задолженности по срокам ее возникновения на основании данных бухгалтерского баланса и проведем анализ состояния расчетов с кредиторами в таблице 6.

Говоря о кредиторской задолженности, необходимо отметить, что удельный вес просроченной кредиторской задолженности не значителен. Положительным в данном случае является то, что погашается ее больше, чем возникает. При этом сокращается размер просроченной кредиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев.

С целью анализа оборачиваемости кредиторской задолженности в ФГУП «НПО `Марс» рассмотрим таблицу 7.

Из таблицы видно, что средние остатки кредиторской задолженности в 2004 году 312,72 тыс. руб., что на 46,05 тыс. руб. больше, чем в 2003 году. Остатки задолженности перед поставщиками и подрядчиками на протяжении двухлетнего периода увеличиваются. Выручка от реализации также увеличилась в 2004 году на 144,0 тыс. руб.

Таблица 7 — Оборачиваемость кредиторской задолженности ФГУП «НПО «Марс».

Оборачиваемость кредиторской задолженности по поставщикам характеризуется показателями:

• — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
• — средний период погашения кредиторской задолженности.

Средняя величина кредиторской задолженности составила на 2003 год 266 670 тыс. руб. а на 2004 год — 312 716,5 тыс. руб.

Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней величине кредиторской задолженности, и составляет 1,03 оборотов за 2003 году (276 000:266670), а за 2004 году — 1,34 оборотов (420 000:312716,5). Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 0,31 (1.34−1.03) оборота. Проанализируем влияние изменений величин показателей на финансовые последствия. Рассмотрим ускорение оборачиваемости оборотных средств на прирост продукции, которое можно рассчитать по формуле по формуле:

V = Коб х СО1, (1).

где Коб — коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

СО1 — средние остатки оборотных средств в отчетном периоде.

На предприятии за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств прирост продукции составил 96 942 тыс. руб.(0.31×312 716,5).

Ускорение оборачиваемости оборотных средств оказало влияние на приращение прибыли, которое можно рассчитать по формуле :

П = По х (Коб1: Коб0) — По, (2).

где Коб — коэффициент оборачиваемости за отчетный и базисный период;

По — прибыль предыдущего периода.

Предприятие получило дополнительную прибыль в размере 14 100 тыс. руб. (47 000×1,3 — 47 000).

Ускорение оборачиваемости позволяет организации высвобождать часть оборотных средств для дополнительного выпуска продукции. Ускорение может быть достигнуто сокращением времени пребывания их в производстве путем совершенствования организации производства.

Средний период погашения кредиторской задолженности за 2004 год уменьшился на 80,3 дня. Доля кредиторской задолженности также увеличилась на 0,69%, то есть удельный вес кредиторской задолженности в 2004 году составил 4,58% Увеличение этого показателя, говорит об уменьшении мобильности структуры имущества предприятия.