Организация учета денежных средств в ооо «орион экспрессия»

Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Орион-Экспрессия» создано в 1993 г., свидетельство о регистрации № 191р-9.

Общество является самостоятельным независимым юридическим лицом, действующим на основании Устава (Приложение 2) и в соответствии с законодательством РФ.

Главной целью ООО «Орион-Экспрессия» является получение прибыли.

К основным видам деятельности предприятия относится:

• — многопрофильная оптово-розничная торгово-закупочная деятельность товарами народного потребления, в т. ч. строительными материалами;
• — посредническая, агентская деятельность, маркетинговые услуги;
• — организация рынков и оказание услуг по торговле на рынках;
• — любая строительная, сантехническая, отделочная и ремонтно-восстановительная деятельность, в т. ч. абонентное обслуживание;
• — производство строительных материалов и конструкций;
• — организация разнопрофильных ремонтных мастерских, цехов и станций технического обслуживания;
• — другая деятельность, не противоречащая действующему законодательству.

Реквизиты ООО «Орион-Экспрессия»:

ОКПО 31 449 900.

ИНН 143 501 001.

ОКВЭД 54.46.2; 51, 53, 24.

ОКОПФ/ОКФС 65/16.

ОКЕИ 384.

ООО «Орион-Экспрессия» имеет филиал в г. Новосибирске без образования юридического лица.

Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников в размере 235 300 (двести тридцать пять тысяч триста) рублей. Доля уставного капитала определяется Учредительным договором Общества (Приложение 3).

Учетная политика ООО «Орион-Экспрессия» утверждается на год специальным приказом генерального директора предприятия.

Анализ основных положений учетной политики ООО «Орион-Экспрессия» показывает, что они полностью соответствуют действующим нормативным правовым документам ведения бухгалтерского учета. Рассмотрим основные положения учетной политики предприятия.

Бухгалтерский учет в ООО «Орион-Экспрессия» ведется на основании действующих нормативных документов: Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в редакции от 23 ноября 2009 г.); Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ России от 29.07.1998 г. № 34н; действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ); Плана счетов Финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом МФ России от 31.10.2000 г.

Бухгалтерия использует программное обеспечение «1С Бухгалтерия», «1С Торговля» и «1С Склад».

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности ООО «Орион-Экспрессия"инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:

• — по основным средствам: один раз в три года;
• — на момент установления фактов хищений, порчи, стихийных бедствий;
• — при смене материально-ответственных лиц.

Объекты основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списываются на расходы напродажу по мере отпуска их в эксплуатацию.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования этого объекта с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФот 01.01.2002 № 1.

Учет материально-производственных запасов (материалы, готовая продукция, товары) установлен в следующем порядке:

• — оценка МПЗ по фактическим затратам на приобретение МПЗ;
• — затраты по заготовке и доставке товаров до склада до момента их передачи в продажу включаются в состав издержек обращения;

Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Списание материальных ресурсов осуществляется по методу ФИФО, по каждой группе МПЗ, в течение года применяется один способ оценки.

Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счет 90 «Продажи» по видам продаж.

Списание курсовых разниц производится на финансовый результат деятельности предприятия как внереализационные расходы или доходы (счет 91 «Прочие доходы и расходы») по мере совершения операций.

Дебиторская и кредиторская задолженности, по которым истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя и относятся на финансовые результаты.

Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности, она отражается за бухгалтерским балансом в течении пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Нормы командировочных расходов для работников предприятия в пределах установленных законодательством, нормы могут быть изменены в течение отчетного года по особому распоряжению руководителя.

Срок возврата денежных средств, выданных под отчет или составление авансового отчета установлены:

• — по возвращении из командировки — через 3 дня:
• — по суммам, выданным на хозяйственные нужды — 10 дней.

Сумма представительских расходов и расходов на рекламу согласно законодательству.

Доходы и расходы в организации признаются согласно установленному законодательству РФ.

Налоговый учет совпадает с бухгалтерским учетом, расхождения оформляются бухгалтерской справкой.

Порядок налогообложения по налогу на прибыль установлен методом начисления.

По каждому объекту амортизируемого имущества установлен линейный метод начисления амортизации.

Имущество, первоначальной стоимостью до 10 000 рублей включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.

Расходы на ремонт основных средств и расходы на капитальные вложения признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, размером не превышающем 10% первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств.

Учитывается единовременная амортизационная премия на дорогостоящие основные средства.

Все расходы на предприятии делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относится стоимость приобретенных товаров и транспортные расходы по доставке приобретенных товаров. Все остальные расходы считаются косвенными.

Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и расходы на участие в выставках, ярмарках, осуществляемые в течении налогового (отчетного) периода для целей налогообложения признаются в полном размере, а в других случаях размером не превышающем 1% от выручки.

Представительские расходы включаются в состав затрат в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

При реализации покупных товаров, доходы уменьшаются для целей налогообложения, на стоимость товаров, определяемую по методу ФИФО.

На предприятии применяется общий режим налогообложения. Аудит предприятия осуществляет аудиторская организация «Финанс-аудит». По мнению аудиторов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Орион-Экспрессия» достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г включительно.

Дадим краткую оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В структуре товарооборота 100% занимает реализация непродовольственных товаров. Объем реализации в 2009 году составил 84 707,4 тыс. руб., чистая прибыль данного предприятия 42 870 тыс. руб. По сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение данного показателя на 1545 тыс. руб. или 3,7%.

Используя данные отчетности за 2007 — 2009 гг., проведем анализ баланса предприятия.

Таблица 2.1.

Горизонтальный анализ статей баланса ООО «Орион-Экспрессия», тыс. руб.

Данные табл. 2.1 показывают, что в целом, валюта баланса имеет тенденцию устойчивого роста. В 2008 г. рост составил 10,25%, в 2009 — 5,3%.

Отметим снижение стоимости основных средств, в 2008 г. на 257 тыс. руб., в 2009 г. на 19 тыс. руб. При этом сумма оборотных активов заметно увеличилась, в 2008 г. рост составил 6018 тыс. руб. или 11,9%, в 2009 г. — 3183 тыс. руб. или 5,66%.

Самый значительный рост (более, чем в 7 раз) произошел в 2008 г. по статье «Денежные средства». Это связано с тем, что в августе 2008 г. обострилась финансовая ситуация на рынке (мировой финансовый кризис) и ООО «Орион-Экспрессия» пришлось досрочно погасить некоторые заемные обязательства, о чем свидетельствует снижение в 2008 г. значения показателя по статье «Краткосрочные кредиты и займы» на 62,26%.

Среди положительных факторов, характеризующих финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия», стоит также отметить увеличение нераспределенной прибыли, в 2008 г. рост составил 13,18%, в 2009 — 3,74%.

Среди отрицательных факторов стоит отметить рост дебиторской и кредиторской задолженности, что указывает на необходимость разработки комплекса мер по работе с дебиторами и кредиторами.

Проанализируем структуру баланса ООО «Орион-Экспрессия».

Таблица 2.2.

Структура баланса ООО «Орион-Экспрессия» в 2007 — 2009 гг., %.

Анализ структуры баланса показывает, что в составе активов преобладающее значение имеют оборотные активы. Это связано с направлением деятельности ООО «Орион-Экспрессия», которое является торговым предприятием, реализующим строительные материалы.

Отметим изменение структуры активов, где доля внеоборотных активов имела тенденцию к снижению.

Структура пассивов в целом остается неизменной, около 70% занимают капитал и резервы, доля долгосрочных обязательств ничтожно мала (от 0 до 0,1%), остальные 30% занимают краткосрочные обязательства.

Коэффициент общей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных активов (средств), в том числе запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей, незавершенного производства и т. д. к краткосрочным пассивам (обязательствам).

Таблица 2.3.

Расчет коэффициента общей ликвидности.

Нормативное значение показателя общей ликвидности? 1,5−2. Анализ показывает, что в 2007 — 2009 гг. в ООО «Орион-Экспрессия» коэффициент общей ликвидности соответствовал нормативному значению. Это означает, что ООО «Орион-Экспрессия» может покрыть свои краткосрочные обязательства собственными средствами.

Коэффициент покрытия запасов рассчитывается соотнесением величины источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.

Величина источников покрытия запасов рассчитывается следующим образом ВИ = стр. 490 — стр. 252-стр. 244+стр. 590-стр. 190-стр. 230+стр. 610+.

стр. 621+стр. 622+стр. 627,.

где стр. — это строка бухгалтерского баланса Используя данные баланса ООО «Орион-Экспрессия» рассчитаем показатель ВИ.

ВИ₂₀₀₇ = 36 750 — 3905 + 5300 + 9147 + 192 = 47 484 (тыс. руб.).

ВИ₂₀₀₈ = 41 560 + 430 — 3441 + 2000 + 12 813 + 539 = 53 901 (тыс. руб.).

ВИ₂₀₀₉ = 43 105 + 430 — 3422 + 1822 + 13 144 + 671 = 55 750 (тыс. руб.).

Сумма запасов З определяется как сумма стр. 210 и стр. 220 баланса.

З₂₀₀₇ = 39 505 + 103 = 39 608 (тыс. руб.).

З₂₀₀₈ = 44 227 + 0 = 44 227 (тыс. руб.).

З₂₀₀₉ = 47 321 + 0 = 47 321 (тыс. руб.).

Таким образом, рассчитаем коэффициент покрытия запасов.

Таблица 2.4.

Расчет коэффициента покрытия запасов.

Как видно из расчета, коэффициент покрытия запасов в анализируемом периоде выше 1,0, что означает, что текущее финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия» достаточно устойчивое.

Ссуды и займы, не погашенные в срок, у ООО «Орион-Экспрессия» отсутствуют. Напротив, как уже отмечалось, в 2008 г. был досрочно погашен ряд краткосрочных займов.

В целом можно говорить об устойчивом финансовом состоянии предприятия. У ООО «Орион-Экспрессия» достаточно собственных средств для погашения краткосрочных обязательств, а в силу того, что профиль предприятия — оптово-розничная торговля, активы предприятия имеют высокий уровень ликвидности.