Бухгалтерский учёт начисления и взыскания процентов по кредитам

Банки начисляют проценты по активным (выданным ссудам) и пассивным (привлеченным депозитам) кредитным операциям.

Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов определен Положением о порядке начисления процентов и отражениях по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным письмом Госбанка.

При этом можно выделить некоторые основные правила начисления и учета процентов:

• -размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их «взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента;
• -проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал;

для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

при исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году — за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;

При перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.

Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего лицевого счета балансового счета 960 «Операционные и разные расходы».

Проценты, начисленные по ссудам, взыскиваются, соответственно, с расчетных, текущих счетов и в этой сумме относятся на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 «Операционные и разные доходы».

При отсутствии средств на счетах клиентов суммы задолженности и начисленных процентов относятся в дебет счета 620 «Кредиты, не погашенные в срок» (счет просроченных ссуд) и кредит счета 943 «Доходы будущих периодов».

При поступлении средств на счета для списания сумм начисленных процентов дебетуется расчетный счет плательщика и кредитуется счет 620. Одновременно сумма начисленных процентов списывается со счета 943 «Доходы будущих периодов» и относится в кредит балансового счета 960 «Операционные и разные доходы» на соответствующий лицевой счет. До зачисления на счет 960 суммы Начисленных процентов в доход байка не включаются.

Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, относятся в дебет счета 904 «Дебиторы и кредиторы» и кредит счета 943 «Доходы будущих периодов». При поступлении документа по уплате процентов сумма проводится по дебету счета 840 «Ответные межфилиальные обороты текущего года» или корреспондентского счета и относится в кредит счета 904 «Дебиторы и кредиторы».

Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета 943 «Доходы будущих периодов» и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 «Операционные и разные доходы». До зачисления сумм уплаченных процентов на счет 960 сумма начисленных процентов в доход банка не включается.