Анализ прибыльности банка

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента — предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента[34].

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой — дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет, и он, поэтому рискует больше, требуя более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корреспондентского счета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факторинговые и форфейтинговым операциям».

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск, самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных ризниц этой переоценки.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т. д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

• — комиссионное вознаграждение за:
• — открытие счета;
• — ведение счета;
• — фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
• — комиссия с оборота (% от оборота);
• — предоставление выписок об операциях по счету;
• — закрытие счета;
• — осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетногохарактера.

Доходы банка, от рассматриваемого направления бизнеса, могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др. Доход от лизинговых операций включает лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка. Доход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы:

• — процентный доход;
• — доход в форме комиссионного вознаграждения;
• — прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет свою специфику.

В основе классификации доходов может лежать принятая система учета. В соответствии с действующим планом счетов к 701-му балансовому счету первого порядка открывается семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного рынка. В соответствии с такой системой учета доходов можно выделить следующие их виды:

• — проценты, полученные за предоставленные кредиты;
• — доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
• — доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
• — доходы по организациям банков;
• — штрафы, пени, неустойки
• — другие доходы.

К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов. Источники дохода делятся на: стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т. д.). Таким образом, операционные расходы — это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т. д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату[35].

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (то есть налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т. д.

Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывается девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены несколько признаков, включая форму расхода, вид пассивной операции, характер расхода. На основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов:

• — проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;
• — проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;
• — проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;
• — расходы по операциям с ценными бумагами;
• — расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
• — расходы на содержание аппарата управления;
• — расходы по организациям банков;
• — штрафы, пени, неустойки уплаченные;
• — другие расходы.

В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штраф по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т. д.).

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов.

Процентная маржа — разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое «бремя» — превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в тенге и рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. В зарубежной практике берется период длительностью как минимум три года. Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста.

На основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

Приемами структурного анализа доходов и расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода (Таблица 12).

Таблица 12. Отчет о прибылях и убытках АО «Народный Банк Казахстана», (млн. тенге).

Анализируя таблицу 12 и сравнивая 2007 год с 2009, можно сделать следующие выводы:

• — Чистый доход после уплаты подоходного налога снизился на 53% с 27,2 млрд. тенге в 2007 до 14,5 млрд. тенге в 2009 году.
• — Прибыль до налогообложения снизилась на 45% с 35,6 млрд. тенге до 16,2 млрд. тенге
• — Комиссионные и сборы выросли на 20% с 21,1 млрд. тенге до 25,5 млрд. тенге
• — Доходы, не связанные с получением вознаграждения выросли в 3,1 раза с 5,3 млрд. тенге до 16,2 млрд. тенге

Если рассматривать 2008 год и 2009 год, то следуют следующие изменения:

Процентный доход.

Процентный доход вырос на 45,3% до 192,660 млн. тенге с 132,566 млн. тенге, в основном за счет роста на 44% средних остатков по процентным активам, а также за счет увеличения средних процентных ставок по процентным активам с 12,3% годовых до 12,5% годовых.

Процентные расходы выросли на 64,2% с 61,352 млн. тенге до 100,753 млн. тенге, в основном за счет увеличения средних остатков по процентным обязательствам на 45%, а также за счет увеличения средних процентных ставок по процентным обязательствам с 5,9% годовых до 6,7% годовых. Средние процентные ставки по средствам клиентов выросли с 5,4% годовых до 6,6% годовых.

Чистый процентный доход до отчисления в резервы на обесценение увеличился на 29,4% до 91,908 млн. тенге с 71,034 млн. тенге. Процентные расходы росли быстрее, чем процентные доходы, вследствие чего чистая процентная маржа за 2008 год составила 6,0%.

Резервы на обесценение.

Резервы на обесценение за 2008 год составили 60,015 млн. тенге по сравнению с 22,184 млн. тенге за 2007 год. Эффективная ставка резервирования по клиентскому кредитному портфелю составила 8,8% на 31 декабря 2008 года по сравнению с 5,2% на 31 декабря 2007 года. Эффективная ставка резервирования по казахстанским регуляторным стандартам составила 10,9% на 31 декабря 2008 года в сравнении с 6,4% на 31 декабря 2007 года. По состоянию на 31 декабря 2008 года соотношение резервов на обесценение по займам (по казахстанским регуляторным стандартам) к просроченным займам (с просрочкой более 30 дней) составило 108%.

Чистый процентный доход.

Чистый процентный доход снизился на 34,7% до 31,892 млн. тенге за 2008 год с 48,850 млн. тенге за 2007 год в основном вследствие более высоких резервов на обесценение.

Доходы по услугам и комиссии.

Доходы по услугам и комиссии выросли на 5,6% до 25,527 млн. тенге за 2008 год с 24,173 млн. тенге за 2007 год, в основном за счет роста объемов различных видов транзакционных банковских услуг, включая банковские переводы и платежные карточки, частично компенсированных снижением комиссий, полученных от услуг пенсионного фонда и управления активами.

Доходы, не связанные с получением вознаграждения.

Прочие непроцентные доходы уменьшились на 5,3% до 16,231 млн. тенге за 2008 год с 17,141 млн. тенге за 2007 год в основном за счет чистых убытков по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (портфель ценных бумаг), что было частично компенсировано чистым доходом от выкупа выпущенных долговых ценных бумаг и чистым доходом от операций с иностранной валютой.