Теоретические основы государственного социального страхования

Наряду c бюджетами как основными фондами денежных средств органов власти важнейшим звеном системы государственных финансов в Российской Федерации выступают внебюджетные фонды. Появление данного звена бюджетной системы связано с необходимостью обособить часть государственных ресурсов для устойчивого финансирования важнейших социально-экономических программ.

Государственные внебюджетные фонды являются формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, мобилизуемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей, расходуемых в строгом соответствии с целевой направленностью конкретного внебюджетного фонда.

Правом образовывать внебюджетные фонды обладают как федеральные органы власти, так и органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления. Внебюджетные фонды на федеральном уровне создаются по решению Федерального Собрания РФ, на региональном уровне — по решению законодательных органов субъектов РФ.

Государственные внебюджетные фонды имеют строго целевую социальную или экономическую направленность. В настоящее время на федеральном уровне функционируют только социальные государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В настоящее время порядок формирования государственных внебюджетных фондов, расходования средств, составления и утверждения их бюджетов, составления и утверждения отчетов об исполнении бюджетов регламентируется нормами БФ РФ. Кассовое исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством.

Особенностью внебюджетных фондов является двойственность их трактовки в нормативных документах. С одной стороны, в соответствии с гл. 17 БК РФ внебюджетные фонды рассматриваются как фонды денежных средств. С другой стороны, в положениях о Пенсионном фонде РФ, Фонде социального страхования РФ, Фонде обязательного медицинского страхования установлено, что данные фонды являются юридическими лицами — самостоятельными государственными финансово-кредитными учреждениями, в управлении которых находятся соответствующие денежные средства.

С 1 января 2010 г. в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вступили в действие законоположения, внесшие существенные изменения в систему социального страхования. Одним из наиболее важных нововведений является отмена единого социального налога, вместо которого появилась система взносов в социальные внебюджетные фонды. База для начисления страховых взносов для их плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

В 2014 г. предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:

• * Пенсионный фонд РФ — 22%;
• * Фонд социального страхования РФ — 2,9%;
• * Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Пенсионный фонд РФ (далее — ПФ РФ), созданный в соответствии с постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. и функционирующий с 1 января 1992 г., осуществляет государственное управление финансовыми ресурсами системы пенсионного обеспечения РФ. Правовой основой пенсионной системы являются Конституция РФ и федеральные законы:

• * от 15 декабря 2001 г.№ 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»;
• * от 15 декабря 2001 г.№ 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
• * от 17 декабря 2001 г.№ 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»;
• * от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации».

Согласно Закону «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют:

• * федеральные государственные гражданские служащие;
• * военнослужащие;
• * участники Великой Отечественной войны;
• * граждане, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;
• * граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;
• * нетрудоспособные граждане;
• * граждане из числа космонавтов и работников летно-испытательного состава.

По государственному пенсионному обеспечению назначаются следующие виды пенсий: пенсия за выслугу лет; пенсия по старости; пенсия по инвалидности; социальная пенсия; пенсия по случаю потери кормильца. Финансирование этих пенсий осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы обязательного пенсионного страхования, регулирует финансовые правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, источники формирования бюджета Пенсионного фонда РФ.

Закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» устанавливает права граждан и порядок назначения трудовых пенсий на общих основаниях. В законе определены виды трудовых пенсий:

• * по старости;
• * по инвалидности;
• * по случаю потери кормильца.

Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности состоят из двух частей: страховой и накопительной (для граждан 1967 г. рождения и моложе). Право на трудовую пенсию имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа. На каждое застрахованное лицо ПФ РФ открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Каждому застрахованному лицу выдается страховое свидетельство. Работодатели представляют в органы ПФ РФ сведения о заработке и начисленных взносах застрахованного лица, которые зачисляются на его лицевой счет.

У всех граждан, формирующих свои пенсионные права с 2002 г. в пенсионной системе, величина их будущих пенсий определяется не стажем и заработком, а суммой страховых взносов, которые перечисляются работодателями за работника на его индивидуальный лицевой счет. С 2015 года в системе обязательного пенсионного страхования у работающих граждан формируются страховые пенсии и пенсионные накопления.

Пенсионные права граждан формируются в индивидуальных пенсионных коэффициентах, или пенсионных баллах. Все ранее сформированные пенсионные права были конвертированы без уменьшения в пенсионные баллы и учитываются при назначении страховой пенсии.

Условиями возникновения права на страховую пенсию по старости являются:

• · достижение возраста 60 лет — для мужчин, 55 лет — для женщин. Отдельные категории граждан имеют право на назначение страховой пенсии по старости досрочно.
• · наличие страхового стажа не менее 15 лет (с 2024 года) с учетом переходных положений ст. 35 Закона от 28.12.2014 № 400-ФЗ;
• · наличие минимальной суммы пенсионных баллов — не менее 30 (с 2025 года) с учетом переходных положений ст. 35 Закона от 28.12.2014 № 400-ФЗ.

Количество пенсионных баллов зависит от начисленных и уплаченных страховых взносов в систему обязательного пенсионного страхования и длительности страхового (трудового) стажа. За каждый год трудовой деятельности гражданина при условии начисления работодателями или им лично страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у него формируются пенсионные права в виде пенсионных баллов. Максимальное количество пенсионных баллов за год с 2021 года — 10, в 2015 году — 7,39. Вариант пенсионного обеспечения в системе обязательного пенсионного страхования влияет на начисление годовых пенсионных баллов. При формировании только страховой пенсии максимальное количество годовых пенсионных баллов — 10, так как все страховые взносы направляются на формирование страховой пенсии. При выборе формирования одновременно и страховой, и накопительной пенсии максимальное количество годовых пенсионных баллов — 6,25, так как 27,5% страховых взносов направляются на формирование пенсионных накоплений. В 2015 году всем гражданам 1967 года рождения и моложе представляется выбор варианта пенсионного обеспечения: формировать только страховую пенсию или формировать и страховую пенсию, и накопительную.

Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с положением о нем, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-I. Пенсионный фонд РФ имеет отделения во всех субъектах РФ и осуществляет следующие функции:

• * разработку и исполнение бюджета ПФ;
• * получение от плательщиков страховых взносов, необходимых для финансирования государственных выплат;
• * организацию банка данных по плательщикам страховых взносов;
• * индивидуальный учет поступающих в ПФ РФ средств обязательного пенсионного страхования;
• * осуществление контроля за реализацией прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию;
• * межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к компетенции ПФ РФ.

Пенсионный фонд РФ подотчетен Федеральному Собранию РФ. Руководство ПФ РФ осуществляется правлением фонда и его исполнительной дирекцией. Состав правления Фонда утверждается Государственной Думой РФ. Контроль за деятельностью исполнительной дирекции ПФ РФ осуществляет ревизионная комиссия Фонда.

Бюджет ПФ РФ формируется в основном:

• * за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• * за счет страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФ РФ;
• *за счет доходов от размещения временно свободных средств ПФ РФ;
• * за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Кроме указанных источников, в ПФ РФ перечисляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослужащим, федеральным государственным гражданским служащим и другим, приравненным к ним гражданам; пособий гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, и гражданам из числа космонавтов и работников летно-испытательного состава.

С 2002 г. начались отчисления в накопительную часть трудовых пенсий. Эти средства зачисляются на индивидуальные (персонифицированные) счета застрахованных лиц (при поступлении впервые на работу каждому гражданину выписывается трудовая книжка и присваивается персонифицированный номер в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации). Средства накопительной части инвестируются ПФ РФ. По желанию граждан средства накопительной части их трудовой пенсии можно перевести в управляющие компании. Для этого достаточно подать заявление в ПФ РФ с указанием конкретной управляющей компании, которая будет управлять денежными средствами, инвестируя их в ценные бумаги, и увеличивать накопительную часть трудовой пенсии за счет получаемых процентов. В последние годы в России начали создаваться негосударственные пенсионные фонды: корпоративные, банковские, отраслевые, региональные, открытые. Такие фонды, получившие очень широкое распространение в странах с развитой рыночной экономикой, позволяют обеспечить дополнительное пенсионное страхование, осуществляемое за счет добровольных взносов работников и работодателей.

Фонд социального страхования РФ (далее — ФСС РФ) создан в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа в 1992 г. в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Фонд функционирует в соответствии с Положением о нем, утвержденным Правительством РФ, как некоммерческое финансово-кредитное учреждение. Управление ФСС РФ возложено на правление Фонда и его председателя. Председатель и его заместители назначаются Правительством РФ. Отделения ФСС РФ имеются во всех субъектах Федерации и в 14 отраслях народного хозяйства, имеющих межрегиональный характер. Фонд социального страхования РФ выполняет следующие основные функции:

• * концентрацию денежных средств государства на социальное страхование;
• * обеспечение гарантированных государством пособий гражданам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• * участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников и социального страхования.

Бюджет ФСС РФ формируется в основном:

• * за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• * за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионального заболевания;
• * за счет доходов от размещения временно свободных средств Фонда;
• * за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
• * за счет частичной оплаты путевок в санатории и дома отдыха.

Также на ФСС РФ возложен контроль за полнотой и своевременностью уплаты взносов на социальное страхование. Средства ФСС РФ используются:

• * на выплату пособий по больничным листам (по временной нетрудоспособности, беременности и родам), а также пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года (доля этих расходов составляет около 70%);
• * на выплату пособий на лечение и оздоровление трудящихся;
• * на частичное финансирование содержания санаториев-профилакториев и оздоровительных детских лагерей;
• * на содержание исполнительной дирекции Фонда.

Выплата пособий производится по месту основной работы лица, имеющего право на пособие, либо в органах социальной защиты населения по месту жительства. Контроль за расходованием средств на социальное страхование возложен на ФСС РФ с участием профсоюзов.

С 1 июля 2015 года на территории Республики Татарстан будет реализовываться пилотный проект Фонда социального страхования Российской Федерации «Прямые выплаты», который затрагивает интересы всех работающих граждан и работодателей. С этого времени не работодатели, а филиалы Государственного учреждения — регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан назначают (рассчитывают) и выплачивают пособия напрямую работающим гражданам по их выбору на лицевой счет получателя в банке или почтовым переводом. С 1 июля 2015 года будет полностью изменена схема выплат следующих видов пособий: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; при постановке на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; по уходу за ребенком; за дополнительный отпуск пострадавшему на производстве.

Для всех предприятий и организаций в ходе пилотного проекта изменяется система уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации. На данный момент применяется «зачетный принцип»: в ФСС РФ перечисляется разница между суммой начисленных страховых взносов и размером выплаченных работодателем пособий.

По новой схеме страхователи должны уплачивать страховые взносы по обоим видам обязательного социального страхования в полном объеме. Для страхователя.

Внедрение механизма прямых выплат пособий позволит страхователю: существенно сэкономить оборотные средства организации за счет того, что они не пойдут на выплату пособий; упростить процесс составления отчетности по форме 4-ФСС. Для застрахованного работника: сроки выплаты пособий не будут связаны со сроками выплаты заработной платы; гарантия получения пособий независимо от финансового состояния работодателя; фондом гарантируется правильность начисления пособий, при этом существенно сокращается возможность страхового мошенничества путем использования поддельных бланков листков нетрудоспособности. Следует подчеркнуть, что размер пособий и формула расчета пособий не меняются. Меняется лишь схема взаимодействия Фонда социального страхования с работодателем и застрахованным работником.

Работник по-прежнему будет представлять работодателю документы, подтверждающие право на пособие (листок нетрудоспособности, справку о рождении ребенка, другие документы в соответствии с видом пособия). В дополнение к этому он оформит заявление с указанием реквизитов, на которые будут перечисляться пособия (счет в банке или почтовый адрес).

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и призвано обеспечить гражданам РФ равные возможности получения медицинской и лекарственной помощи за счет обязательного медицинского страхования. В соответствии с Законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-I «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» (утратил силу) в России были созданы фонды обязательного медицинского страхования (далее — ФФОМС): Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее — ТФОМС). Устав Федерального ФОМС утвержден постановлением Пра-вительства РФ. Руководство деятельностью Фонда осуществляют правление и исполнительная дирекция во главе с исполнительным директором, который назначается Правительством РФ по согласованию с правлением фонда. Контроль за деятельностью ФФОМС осуществляет ревизионная комиссия. Основная функция ФФОМС состоит в выравнивании условий деятельности территориальных фондов по финансированию программ обязательного медицинского страхования.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования создаются по решению органов государственной власти субъекта РФ для финансирования территориальных программ обязательного медицинского страхования. ТФОМС обязательного медицинского страхования выполняет следующие функции:

• * аккумулирует финансовые средства территориального фонда на обязательное медицинское страхование;
• * осуществляет финансирование территориальной программы обязательного медицинского страхования;
• * осуществляет финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования;
• * выравнивает финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхования;
• * организует банк данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в ТФОМС и осуществляет контроль за своевременным и полным поступлением взносов.

Для выполнения своих функций территориальный фонд может создавать в городах и районах филиалы. Финансовые ресурсы ФФОМС образуются в основном:

• * за счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование по тарифу, установленному Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в части зачисления в ФФОМС;
• * за счет доходов от размещения временно свободных средств ФФОМС;
• * за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Доходы территориальных фондов образуются в основном:

• * за счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование по установленному законодательством РФ тарифу в части, зачисляемой в ТФОМС;
• * за счет доходов от размещения временно свободных средств ТФОМС;
• * за счет межбюджетных трансфертов из ФФОМС и из бюджетов субъектов РФ, передаваемых ТФОМС, в том числе поступлений в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения уплачивают правительства субъектов РФ и местные администрации за счет средств, предусматриваемых в их бюджетах. Расходование средств Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования осуществляется в соответствии с их бюджетами, утвержденными соответственно федеральным законом, законами субъектов РФ. B структуре поступлений в ФФОМС преобладают страховые взносы и средства федерального бюджета. В составе расходной части бюджета ФФОМС основное место занимают трансферты, передаваемые территориальным фондам ОМС на выполнение территориальных программ по обязательному медицинскому страхованию и мероприятий в рамках этих программ, а также на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по оказанию медицинской помощи и обеспечению лекарствами.

Федеральным законом от 29 ноября 2010 г.№ 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено образование страховых медицинских компаний. Осуществлять деятельность такие компании могут лишь при наличии лицензии на обязательное медицинское страхование. Их задача состоит в подборе дееспособных медицинских учреждений и выполнении функций посредника между ТФОМС и медицинским учреждением. Средства ТФОМС направляются страховым медицинским компаниям. Всем гражданам России по месту жительства или работы страховая компания выдает страховой полис, по которому гражданин получает бесплатно гарантированный объем медицинских услуг. В этот объем входит как минимум скорая медицинская помощь, лечение острых заболеваний, обслуживание беременных и медицинская помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

Действующую в настоящее время систему медицинского обслуживания население не одобряет. Медицинские страховые компании в системе обязательного медицинского страхования, по мнению независимых экспертов, не нужны, их функции могут выполнять сами территориальные фонды без посредников. Наряду с обязательным медицинским страхованием в России с 1992 г. введено добровольное медицинское страхование, которое осуществляется за счет чистой прибыли организаций (предприятий) и личных средств граждан путем заключения договоров добровольного медицинского страхования. Оно позволяет гражданам получать дополнительные медицинские услуги сверхустановленных обязательным медицинским страхованием.

Рассмотрев виды государственного страхования, можно подвести итог. Государственное страхование включает обязательное пенсионное страхование, страхование на случай болезни (ФОМС), от несчастных случаев и по безработице (ФСС). Финансирование выплат осуществляется за счет взносов работодателей, работополучателей и государственных дотаций. Виды страхования отличаются суммами взносов и выплат при наступлении страховых случаев. Изучив теоретические основы государственного страхования можно подвести итог:

В соответствии со ст. 39 Конституции РФ каждому гражданину гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Признавая право каждого гражданина на социальное обеспечение, Конституция РФ одновременно возлагает на государство обязанность создавать все необходимые условия для осуществления этого права. Социальная поддержка, социальная защита людей, в целом социальная работа определяется «социальной политикой государства как определенной ориентацией и системой мер по оптимизации социального развития общества, отношений между социальными и другими группами, созданию тех или иных условий для удовлетворения жизненных потребностей их представителей».

В России государственное обязательное страхование представлено тремя фондами: пенсионным; обязательного медицинского страхования; социального страхования. В формировании и использовании этих фондов есть свои особенности. Задуманные как страховые, они не всегда соответствуют принципам формирования и использования страховых фондов. В их деятельности очевидны черты бюджетного подхода: обязательность и нормативность отчислений, плановое расходование средств, отсутствие персонификации накоплений и др. По экономической сущности эти фонды не являются страховыми, по форме они относятся к внебюджетным фондам.

1.