Характеристика операций коммерческого банка по учету доходов

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

К процентным доходам относятся:

• — начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:
• — начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

• — процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
• — процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

Непроцентные доходы составляют:

• -доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
• — доходы от валютных операций;
• — доходы от полученных комиссий и штрафов;
• — прочие доходы.

Правило наращивания доходов:

• 1. Все доходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).
• 2. Доходы, выплачиваемые КБ в отчётном периоде, но приходящиеся на следующий период включаются в доходы КБ за отчётный период. [9]

Доходы кредитных организаций учитываются по балансовому счёту 701 «Доходы» раздела 7 «Результаты деятельности» плана счетов. Назначение счета: учет полученных доходов за отчетный период. Используются следующие пассивные счета второго порядка:

• 70 101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам
• 70 102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
• 70 103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость, которых указана в иностранной валюте
• 70 104 Дивиденды полученные
• 70 106 Штрафы, пени, неустойки полученные
• 70 107 Другие доходы

Счёт 70 101 является основным для учёта сумм доходов банка. По нему ведётся развёрнутый двухуровневый аналитический учёт:

• — по видам доходов,
• — по источникам их поступления.

По каждому виду доходов на счёте 701 открывается соответствующая статья доходов, а по источникам их поступления — лицевые счета в рамках соответствующих счетов второго порядка. Номенклатура статей доходов банками самостоятельно, исходя из их потребностей.

Статьи доходов и расходов определены в Положении 205-П, примеры статей представлены в Приложении 1 настоящей работы.

Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. В связи с последними изменениями в Положении 205-П на статью доходов «Полученные просроченные проценты» относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.

При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

Коммерческий банк отражает поступление дохода по проводимым операциям в момент поступления денежных средств за его услуги. В случае когда доход должен быть получен, но по независящим от банка причинами средства ему не поступают, сумма начисленного, но не полученного банком дохода отражается на счете 613 «Доходы будущих периодов».

Используются следующие пассивные счета второго порядка:

• 61 301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям
• 61 302 Доходы будущих периодов по ценным бумагам
• 61 303 Доходы будущих периодов по драгоценным металлам
• 61 304 Доходы будущих периодов по другим операциям
• 61 306 Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы
• 61 308 Переоценка драгоценных металлов — положительные разницы

Основные бухгалтерские проводки, отражающие поступление дохода.

1) Поступление процентов по ссудам:

Дт 30 102 Корреспондентские счета или.

• 30 110 Расчётные счета клиентов
• 20 202 Касса кредитных организаций

Кт 70 101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

2) Проценты по ссудам начислены, но не взысканы:

Дт 459 Просроченные проценты по кредитам предоставленным.

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам Кт 613 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.

3) Поступление процентов, ранее отнесённых на счета по учёту просроченных доходов:

Дт 30 101 Корреспондентские счета или.

• 30 110 Расчётные счета клиентов
• 20 202 Касса кредитных организаций

Кт 459 Просроченные проценты по кредитам предоставленным.

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам и одновременно:

Дт 613 Доходы будущих периодов по кредитным операциям Кт 70 101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

4)Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т. п.

Дт 30 110 Расчетные счета клиентов Кт 70 107 Другие доходы.

5) Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:

Дт 61 306 Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы Кт 70 103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость, которых указана в иностранной валюте Счет 70 106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» служит для отражения на нём соответствующих поступлений. При поступлении таких доходов (на сумму за вычетом НДС) совершается следующая проводка:

Дт 30 102 Корреспондентские счета или.

• 30 110 Расчётные счета клиентов
• 20 202 Касса кредитных организаций

Кт 70 106 Штрафы, пени, неустойки полученные.