Особенности построения учета и отчетности коммерческого банка

Ответ 14 (начало) При осуществлении бухгалтерского учета коммерческие банки опираются на Положение об учетной политики, которое они обязаны разрабатывать на каждый очередной финансовый год.

Учетная политика охватывает основные составляющие бухгалтерского учета:

• — организационную (организационный аспект определяет структуру и место бухгалтерии в системе управления банком);
• — техническую (технический аспектэто способ работы с документацией и информацией):
• — методологическую (методологический аспект — устанавливает способы оценки имущества, обязательств и других объектов учета);
• — налоговую (налоговый аспект позволяет систематизировать данные бухгалтерского учета для правильного исчисления налогооблагаемой базы).

Учетная политика формируется под руководством главного бухгалтера и утверждается руководством банка.

В Положении об учетной политики должны быть описаны следующие вопросы:

• — рабочий План счетов бухгалтерского учета;
• — формы первичных документов, применяемых для формирования операций;
• — порядок расчета со своими филиалами:
• — порядок проведения отдельных учетных операций;
• — порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• — порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в котором они приняты к бухгалтерскому учету;
• — лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств:
• — способы начисления амортизации;
• — порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов:
• — правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• — порядок контроля за совершенными внутрибанковскими операциями;
• — порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.

Способы ведения бухгалтерского учета, выбранные при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения Положения.

Организация бухгалтерского учета основывается на системе нормативного регулирования, состоящей их 3-х уровней:

• — ФЗ, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета и План счетов, который разрабатывается Банком России;
• — нормативные акты и методические указания, конкретизирующие положения документов первого уровня (разрабатываются ЦБ РФ), а также устанавливающие принципы и правила ведения бухгалтерских операций, их оформления, подготовки и представления финансовой отчетности;
• — внутрибанковские документы, которые разрабатываются при формировании учетной политики коммерческим банком.

Банк ведет бухгалтерский учет имущества, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в план счетов. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский баланс — составляется на основе счетов с использованием двойной записи для систематизации и обобщения банковской деятельности.

При организации банка составляется вступительный баланс.

Процесс деятельности банка оформляется текущими балансами на отчетные даты (ежедневные, ежемесячные, ежеквартальные, годовые).

Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету одного и кредиту другого счета. Каждый счет имеет признак — активный или пассивный. На активных счетах учитываются средства банка по их составу и размещению, на пассивных — источники образования этих средств.

Банковский баланс может иметь горизонтальную и вертикальную формы. Баланс в горизонтальной форме строится в виде двусторонней таблицы. Активы, отражающие размещение средств по целевому назначению, показываются в левой части таблицы, пассивы, характеризующие состояние ресурсов по источникам образований — в правой.

Вертикальная форма предполагает последовательное расположение балансовых статей в порядке возрастания номеров. Разновидностью баланса является оборотная ведомость, где указываются остатки по счетам на начало периода, обороты и остатки на конец периода. Итоги по балансовым счетам актива или пассива называются валютой баланса.

Отчетность банка — это единая система данных о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленной форме.

Задачи отчетности:

• — контроль за деятельностью банка;
• — проведение анализа банковской деятельности;
• — использование этой информации для оперативного управления рисками и выявления внутренних резервов финансовой устойчивости.

Отчетность составляется для:

• — собственников и руководства банка;
• — клиентов банка:
• — налоговой инспекции и ЦБ РФ.

По срокам составления отчетность подразделяется на:

• — ежедневную;
• — ежемесячную;
• — ежеквартальную;
• — годовую. Ответ 14 (конец)

Ответ 15 (начало) Классификация доходов коммерческого банка

• 1. Проценты полученные и аналогичные доходы от:
• 1.1. Размещения средств в других банках в виде кредитов, депозитов.
• 1.2. Ссуд, предоставленных клиентам.
• 1.3. Средств, переданных в лизинг.
• 1.4. Ценных бумаг с фиксированным доходом.
• 1.5. Других источников.
• 2. Комиссионные доходы.
• 3. Прочие операционные доходы.
• 3.1. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы.
• 3.2. Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества.
• 3.3. Доходы, полученные в форме дивидендов.
• 3.4. Другие текущие доходы.
• 4. Непредвиденные доходы.

Классификация расходов коммерческого банка.

• 1. Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
• 1.1. Привлеченным средствам клиентов, включая займы и депозиты.
• 1.2. Выпущенным долговым ценным бумагам.
• 1.3. Арендной плате.
• 2. Комиссионные расходы.
• 3. Прочие операционные расходы:
• 3.1. Расходы по оплате труда.
• 3.2. Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы.
• 3.4. Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущество, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг.
• 3.5. Другие текущие расходы (включая непредвиденные).

Прибыль является финансовым результатом деятельности коммерческого банка. Она определяет финансовую устойчивость банка и служит источником роста собственного капитала банка. Налогооблагаемая прибыль представляет собой доход банка, уменьшенный на величину произведенных расходов. Чистая прибыль образуется после уплаты налогов. Чистая прибыль делится на:

• — распределяемую, т. е. выплачиваемую акционерам в качестве ежегодных дивидендов по акциям (собственникам по их долям), направляемую на формирование различных фондов производственного и социального развития;
• — капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. За счет прибыли образуется резервный фонд банка путем отчислений в размерах, установленных уставом (как, правило, до достижения его не менее 15% уставного капитала), который является источником покрытия возможных убытков банка. Ответ 15 (конец)

Контрольные вопросы для самопроверки

• 1. Роль банков в экономике
• 2. Глобальные этапы развития банковской системы России
• 3. Особенности современной банковской системы РФ
• 4. Формы экономической концентрации в банковском секторе
• 5. Принципы построения банковской системы
• 6. Структура современной банковской системы России
• 7. Нормативно-правовая база банковской системы РФ
• 8. Дайте общую характеристику II уровня банковской системы
• 9. Объясните, что вы понимаете под «банковским продуктом», «банковской операцией», «банковской услугой»
• 10. Перечислите операции, относящиеся к банковским согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности»
• 11. Какие сделки вправе осуществлять коммерческий банк согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности»
• 12. Объясните, что такое банковский маркетинг, какие задачи он решает
• 13. Объясните, какие операции коммерческого банка относятся к активным, а какие к пассивным.
• 14. Дайте характеристику учетной политики коммерческого банка, объясните, как построит бухгалтерский учет в банке
• 15. Дайте классификацию доходам и расходам коммерческого банка. Объясните, как распределяется прибыль в банке