Счета по учету кредитных операций

Учет ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «операции с клиентами» на счетах 441 — 459 по учету ссудной задолженности. Сиколенко Т. Д., Кулагина О. А. Указ. Соч. — с.94 Счета делятся: по счетам 1-го порядка — в зависимости от того, кому предоставлен кредит; по счетам 2-го порядка — в зависимости от срока.

На активных счетах 441 — 457 учитываются кредиты, предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форма собственности, а так же кредиты предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для учета ссудной задолженности по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а так же пассивные счета для учета резервов под возможные потери по ссудам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору в отдельности, по срокам предоставления. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кропивецкой. Указ. Соч — С. 98.

Ниже предоставлена краткая характеристика счетов учета кредитных операций.

Счет 441 — Кредиты, предоставленные Минфину России Счет 442 — Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления Счет 443 — Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации Счет 444 — Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления Счет 445 — Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности Счет 446 — Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Счет 447 — Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Счет 448 — Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Счет 449 — Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Счет 450 — Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Счет 451 — Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям Счет 452 — Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям Счет 453 — Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям Счет 454 — Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям Счет 455 — Кредиты, предоставленные физическим лицам Счет 456 — Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам Счет 457 — Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам На активных счетах 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам», 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» учитываются просроченная задолженность и просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

Назначение счетов N 44 201, 44 301, 44 401, 44 501, 44 601, 44 701, 44 801, 44 901, 45 001, 45 101, 45 201, 45 301, 45 401, 45 509, 45 608, 45 708 — учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете (овердрафт). Кредитование в виде овердрафт счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования». кредит овердрафт ссудный денежный Указанные счета корреспондируют с расчетными (текущими) счетами клиентов.

По дебету счетов отражаются:

• — суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту».
• — суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком «до востребования» физического лица в соответствии с договором в корреспонденции с этим депозитным счетом;
• — суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

• — суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме овердрафт, в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными счетами клиентов;
• — суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Назначение счета 458 — учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам (активные) второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 45 818.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

• — суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;
• — суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
• — суммы списанной просроченной задолженности.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. Положение от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Назначение счета 459 — учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах (активные) второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в установленный в договоре срок. Отражаются в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, либо со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

• — суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда;
• — суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
• — суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

На активных внебалансовых счетах приходуется: списанная с баланса ссудная задолженность по основному долгу, в убыток на счет 918 «просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам» на счет 91 704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с балансакредитной организации» Сиколенко Т. Д., Кулагина О. А. Указ. Соч. — с.96. Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.