Понятие, учет и оформление кредитной операции в форме овердрафта

Овердрафт — это предоставление заемщику денежных средств, путем кредитования банком его расчетного счета, при недостаточности или отсутствии на счете денежных средств, с целью оплаты его расчетных документов. Английское слово overdraft в переводе на русский означает — «перерасход"[4].

Под овердрафтом следует понимать кредитование расчетного счета клиента банком. Это требуется, чтобы выполнить оплату расчетных документов в ситуации, когда отмечается недостаток или отсутствии на расчетном счете заемщика денег. При этом банком выполняется списание средств со счета, что происходит в полном объеме. Таким образом, автоматическим образом, клиент получает кредит. Его величина — это сумма, которая больше остатка средств.

Можно провести сравнение между обычным кредитованием и овердрафтом и увидеть отмечающиеся отличия. Отличие второго заключается в том, что в погашение долга выполняется направлением всех сумм, которые попадают на счет клиента. В некоторых случаях отмечается предоставление периода использования овердрафта, который является льготным. Особенность такого периода заключается в том, что в это время не происходит начисление процентов за использование кредита. Тем не менее, на данный момент оказывает влияние политика, практикуемая банком, которая касается направления, связанного с кредитованием.

Если говорить о овердрафте для физических лиц, то чаще всего он бывает зарплатный, т. е. предоставляется на зарплатную карточку человека в качестве автоматической услуги и прописывается в договоре с банком.

Почти каждый, так или иначе, приходит к необходимости займа. Современные технологии работы банков предлагают массу возможностей, выпуская кредитные универсальные карты, создавая мягкие условия долгосрочных кредитов и удобных овердрафтов. При оформлении карточки для физического лица, банк устанавливает лимит на перерасход средств, чаще всего это процент от начислений на карту. Снятие денег по карте, превышающее по сумме остаток средств создает дебетовое сальдо. Этот «минус» на счету является овердрафтом и не может быть выше установленного лимита. Как правило, на перерасход суммы на счету банк также устанавливает более высокий процент.

При зачислении денег на карту, овердрафт погашается в первую очередь, что экономит процентные выплаты по кредиту для заемщика, которые начисляются ежемесячно на остаток суммы задолженности. Однако, кредитный взнос должен происходить не реже раза в месяц. Пользоваться овердрафтом можно многократно.

Овердрафт для физических лиц предоставляется сотрудникам корпоративных клиентов банка (зарплатные карты), клиентам, открывшим личный счет и/или кредитную карту, вкладчикам банка. В случае с клиентами, открывшими депозитные счета, выданная кредитка с овердрафтом позволяет в случае необходимости наличных или электронных выплат не прерывать депозит, а использовать данный вид краткосрочного займа.

На погашение овердрафта автоматически списываются любые поступления на счет пользователя.

Услуга овердрафта для юридических лиц является все тем же краткосрочным банковским кредитом, которая предоставляется предприятиям или индивидуальным предпринимателям в форме безналичного займа при необходимости выплат, превышающих остаток средств на расчетных счетах. Иными словами, овердрафт дает возможность совершать перерасход собственных средств и образовывать дебетовое сальдо на счету, когда это необходимо.

Чаще всего овердрафт предоставляется тем банком, который является основным для юридического лица и предоставляет рассчетно-кассовые услуги. Условия получения такого вида займа требуют положительной кредитной истории предприятия и долгосрочных отношений с банком — не менее полугода обслуживания. Расчет лимита овердрафта происходит на основании среднемесячных оборотных средств на счету клиента.

Погашение займа осуществляется безакцепнтно, попросту говоря, банк направляет любое поступление средств в первую очередь на уменьшение долга. Проценты за пользование данным кредитом могут начислять по договоренности ежемесячно либо разово в конце срока пользования. Кроме стандартной процентной ставки, которая сегодня колеблется в пределах 20% в год, банк начисляет комиссию от лимита займа в момент его предоставления. Информацию о том, как подключить услугу овердрафта, можно найти на сайтах банков в открытом доступе.

Банки предлагают своим клиентам следующие виды овердрафта[5]:

• 1) стандартный овердрафт;
• 2) овердрафт авансом;
• 3) овердрафт под инкассацию;
• 4) технический овердрафт.
• 1. Стандартный овердрафт — предоставляется Банком заемщику в пределах установленного лимита для исполнения платежных поручений Заемщика и оплаты расходов, связанных с их исполнением, а также кассовых документов Заемщика, несмотря на недостаточность или отсутствие денежных средств на Счете.
• 2. Овердрафт авансом предоставляется клиенту, удовлетворяющему требованиям банка, с целью привлечения (возврата) его на расчетно-кассовое обслуживание в банк.
• 3. Овердрафт под инкассацию представляется клиентам, удовлетворяющим требованиям банка и не менее 75% оборотов по кредиту расчетного счета которого составляет инкассируемая денежная выручка (в т.ч. сданная на расчетный счет самим клиентом).
• 4. Технический овердрафт представляется клиенту, без учета его финансового состояния, под оформленные на счет заемщика платежи (продажа/покупка валюты на Бирже, до возврата срочного депозита или другие гарантированные поступления на счет клиента). [6]

Овердрафт, как кредитный инструмент, обладает рядом отличительных особенностей. Он является, прежде всего, краткосрочным кредитом, максимальный срок которого составляет не более 12 месяцев, но при желании его можно продлить. Максимальная сумма кредита не превышает установленного лимита, который зависит от финансового положения и платежеспособности заемщика. Проценты по кредиту начисляются ежедневно, но только за фактически использованные денежные средства. Многие банки предоставляют льготный период использование денежных средств, при котором в течении определенного периода проценты по кредиту не начисляются. Оформляется на пластиковую карту заемщика с привязкой к его счету.

Преимущества овердрафта заключаются в том, что оформление выполняется легко и быстро. Речь идет про кредит, не требующий залога. Это смогут по достоинству оценить предприниматели, которые только начинают свою деятельность. Особенность овердрафта кроется в свойственной ему гибкости. Отмечается возможность автоматическим образом выполнять погашение кредита за счет денег, приходящих на счет. Лимит, который не использован, выступает в качестве денежного резерва. Также отмечаются дополнительные достоинства, которые на практике тоже становятся важными.

Кредитный овердрафт может оформляться:

• — сотрудникам корпоративных клиентов банка, получающим зарплату на личный банковский счет, привязанный к пластиковой карточке. Здесь корпоративный клиент выступает как бы гарантом по кредиту (овердрафту) своих работников.
• — вкладчикам банка. В некоторых банках есть даже виды вкладов с одновременным оформлением кредитной карты овердрафт. Ведь как удобно, при появлении непредвиденной потребности в коротких деньгах, не расторгать договор на депозит, а воспользоваться кратковременным банковским овердрафтом, и не потерять проценты по депозиту.

Оформить овердрафт может не только держатель карты, но и любой человек, подходящий по требованиям банка, может заключить с банком договор овердрафта и получить при этом банковскую пластиковую карту. Для этого необходимо обратиться в банк, оформить кредитную заявку на овердрафт и предоставить необходимый пакет документов. Заявка обычно рассматривается в течение 3 — 4 рабочих дней.

При рассмотрении заявки банком на предоставление овердрафта приоритет в основном отдается постоянным клиентам банка, которые имеют постоянное место работы и местную прописку. Важную роль, как и при любом кредитовании, играет положительная кредитная история заемщика. Большие шансы на получение овердрафта имеют работники организаций, у которых открыты счета в том банке, в который обратился заемщик.

Занимать деньги у банка можно любыми суммами, неограниченное количество раз, но только в пределах установленного лимита овердрафт. И так по кругу.

Когда тратятся кредитные деньги — свободный лимит овердрафта уменьшается, когда на счет зачисляются деньги, то лимит овердрафта высвобождается и восстанавливается. Банки не требуют в обязательном порядке сразу осваивать весь лимит овердрафта, и держать его занятым в течение всего месяца или года. Кредит осваивается по мере необходимости и при первой же возможности погашается. Это значительно экономит расходы на оплату процентов по кредиту-овердрафту.

Порядок оформления овердрафта в каждом банке устанавливается свой. Поэтому, приведем примерный перечень документов на получение кредита (овердрафта) [7]:

• — заявка на кредит овердрафт;
• — анкета ссудополучателя (заполняется на стандартных бланках банков);
• — паспорт Гражданина РФ;
• — еще один документ, удостоверяющий личность. На выбор: заграничный паспорт, водительское удостоверение, ИНН, страховое свидетельство государственного пенсионного фонда, полис (карта) обязательного медицинского страхования;
• — документ, подтверждающий наличие дохода клиента (несколько месяцев). Отдельные банки такой документ не требуют.

Кредит (овердрафт), как правило, выдается клиентам банка, соответствующим следующим требованиям:

• — имеющим постоянную прописку и проживающим на территории, обслуживаемой выбранным банком;
• — имеющим основное место работы на территории, обслуживаемой банком;
• — имеющим непрерывный трудовой стаж (срок устанавливается банком);
• — не имеющим просроченной ссудной задолженности перед банком.

Величина кредита — овердрафт для каждого клиента рассматривается и устанавливается банками индивидуально, исходя из среднемесячной зарплаты клиента и применяемой банком методики расчета лимита овердрафта. Отдельные банки устанавливают ограничения по максимальному лимиту овердрафта на одного заемщика. Приведем примеры по установлению максимального лимита овердрафт [8]:

• 1. Росбанк — от 3 000 до 90 000 руб.; от 100 до 3 000 $ или Евро;
• 2. Муниципальный Камчатпрофитбанк — 100 000 руб.
• 3. Банк «Центр-Инвест» — 50% от средней зарплаты
• 4. Альфа-Банк — 30% от ежемесячного дохода клиента.

Диапазон по величине процентной ставки на овердрафт широкий. Кроме того, многие банки взимают различные проценты и суммы за сопутствующие кредиту услуги (оформление кредитной карты, ведение ссудного счета, сопровождение кредита, получение наличных денег и т. д.).

Оформив овердрафт, необходимо заботиться о регулярном внесении или поступлении денег на свой текущий счет для ежемесячного погашения дебетового сальдо в соответствии с условиями договора. Так, например, по овердрафту, который предоставляет владельцам текущих счетов Альфа-Банк, погашение задолженности нужно производить в течение 30 дней с момента предоставления кредита. После этого вы снова можете пользоваться средствами в пределах кредитного лимита овердрафт. Если данное условие не выполняется, то о дальнейшем кредитовании можете не мечтать.

Особенности овердрафта для физических лиц следующие:

• — заемщик не менее одного раза в календарный месяц должен погашать имеющуюся задолженность по кредиту — овердрафту, в пределах размера, оговоренного кредитным договором. Чаще всего — это полное погашение кредита в один день;
• — начисление процентов производится на фактическую задолженность по кредиту;
• — снятие средств можно осуществлять по мере необходимости (многократно) любыми требующимися суммами, но в пределах лимита овердрафт.

Погашение кредита производится автоматически при зачислении на счет зарплаты любых других средств.

Проблемы овердрафта, возникающие в период кредитования [9]:

• — задержка перечисления заработной платы работодателями, и как следствие непогашение кредита (овердрафта) в установленный договором период;
• — отсутствие своевременного ходатайства ссудополучателя на пересмотр лимита овердрафта в сторону уменьшения, в связи с ожидаемым снижением доходов, и как следствие — невозможность погашения всей суммы кредита (овердрафта);
• — отсутствие опыта по концентрации средств на счете к определенной договором дате, с целью погашения задолженности по овердрафту (один раз в месяц).

Эти проблемы овердрафта приводят к следующему: применению банком штрафных санкций, снижению лимита овердрафта или полному прекращению кредитования.

Учет операций по предоставлению кредита в форме овердрафта[14].

Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01.

Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5.

Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов изложены Банком России в Положении № 54-П[16].

Контокоррент — единый текущий и ссудный счет, открываемый банком своему клиенту. По экономической сущности овердрафт в паре с расчетным счетом выполняют функцию контокоррента. Однако это верно только до тех пор, пока к расчетному счету клиента не возникают дополнительные требования, имеющие более высокий приоритет по группе очередности платежей, нежели погашение задолженности перед банком.

При заключении договора банковского счета (договора на расчетно-кассовое обслуживание или договора о корреспондентских отношениях), в условиях которого предусматривается овердрафт по расчетному (текущему), корреспондентскому счету клиента, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете („овердрафт“)» соответствующих балансовых счетов первого порядка (320, 321, 442−454). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных клиентам по «овердрафту» .

Одновременно с открытием лицевого счета на балансе банка-кредитора на внебалансовом счете 91 317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» также открывается лицевой счет клиента-заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) корреспондентского счета клиента (лимит кредитования).

Дт внебалансового счета 91 317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде „овердрафт“, а также „под лимит задолженности“», Кт 99 998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» .

Аналитический учет линий и овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности.

Проценты по овердрафтам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и начисление с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца.

Для начисления процентов осуществляется бухгалтерская проводка:

Дт 474 27 «Требования по получению процентов», Кт 70 601″ доходы" .

Для уплаты процентов:

Дт 47 427 «Требования по получению процентов», Кт 405−408 расчетные счета клиентов;

Так как овердрафты предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило, относится к определенной категории качества.

Если кредит по «овердрафту» погашается, то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита.

Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.

По истечении срока действия договора или дополнительного соглашения к нему внебалансовый счет 91 317 закрывается:

Дт 91 317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности», Кт 99 998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.

Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования:

Дт 99 998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму Кт 91 317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» — по лицевому счету банка-заемщика.