Основные показатели деятельности коммерческого банка

Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка по основным показателям

Баланс — это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ.

Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс — это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы. коммерческий банк финансовый кредитный В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг.

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков увеличивается роль и значение анализа финансового состояния банка.

Финансовое состояние банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, а также такими показателями как привлеченные средства, доходность, прибыльность.

Качество активов оценивается с точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платежные средства (для ценных бумаг и основных средств).

Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьезные сбои в его работе. Таким образом, надежность банка во многом будет определяться двумя величинами — размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объемом просроченной задолженности (потерянные активы).

Ликвидность оценивается на основе способности банка превращать свои активы в денежные или другие платежные средства для оплаты предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличие платежных средств для этого не хватает.

Банки должны иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличность или возможность увеличить свои фонды при малейшем намеке на требование выполнения обязательств.

Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как активных, так и пассивных операций, подразумевая наличие доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности.

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

Валюта баланса (сводного баланса) ВБ: сумма всех пассивных счетов или всех активных счетов:

ВБ = сумма всех пассивных счетов = ВБД = сумма всех активных счетов.

Суммы остатков на счетах банков по активам и пассивам должны совпадать.

Источником анализа состояния собственных средств банка является первый раздел баланса, где открыты счета по учету всех фондов банка.

Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняет несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнедеятельности банка.

Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства, компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем.

Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новому банку нужны средства еще до его открытия.

В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.

В-четвертых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанных с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием филиалов).

Величина собственных средств (СК) кредитных организаций в соответствии с Методикой, установленной Банком России, определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала. Методику расчета этого важнейшего для определения состояния банка показателя Банк России менял неоднократно.

С 1.01.2008 действует Положение Банка России № 302-П от 26 марта 2007 года. Расчет собственных средств (капитала) банка (СК), с 1.02.2008 осуществляется по формуле.

СК = +10 207 + 10 208 — 10 501 — 10 502 + 10 601 + 10 602 + 10 603 + 10 605 + 10 701 + 10 801 — 10 901 — 70 501 — 70 502 + 70 601 + 70 602 + 70 603 + 70 604 + 70 605 — 70 606 — 70 607 — 70 608 — 70 609 — 70 610 + 70 701 + 70 702 + 70 703 + 70 704 + 70 705 — 70 706 — 70 707 — 70 708 — 70 709 — 70 710 + 70 801 — 70 802.

Депозиты и прочие привлеченные средства (включая выпущенные сберегательные сертификаты) физических лиц срочные, т. е. свыше 30 дней (ВДФЛ):

ВДФЛ = 42 303…42 307 + 42 311…42 315 + 42 603…42 607 + 42 611…42 615 + 52 202…52 206.

В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8 — 18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимают 70 — 80%, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике.

Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризует степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов.

Балансовая прибыль состоит из счетов доходов и расходов, отвлеченных средств за счет прибыли отчетного года, прибыли и убытков отчетного года. Прибыль может быть либо положительной (в пассиве), либо отрицательной (в активе); тогда это убыток:

Начиная с отчетности на 1.02.2008, согласно Положения ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, в этот показатель включены счета:

БП = 70 601 + 70 602 + 70 603 + 70 604 + 70 605 — 70 606 — 70 607 — 70 608 — 70 609 — 70 610.

Чистая прибыль — балансовая прибыль за вычетом использования прибыли. Использование прибыли отчетного года — счет 70 501 (включает в себя дивиденды, начисленные из прибыли текущего года, и распределенную прибыль). Тогда чистая прибыль, ЧП равна:

ЧП = БП — 70 501.

Чистая прибыль более показательна при расчете эффективности работы средств банка. Однако расходы у банков различны. Балансовая прибыль точнее показывает, что заработал банк.

Уставный капитал Начиная с отчетности на 1.02.2008, в связи с Положением ЦБ РФ № 302-П, расчет по формуле:

РЦБ =10 207 + 10 208.