Определение таможенной стоимости

Заявление таможенной стоимости товара — это один из этапов в процессе таможенного оформления товаров.

В соответствии со ст. 65 ТК ТС декларирование таможенной стоимости товаров осуществляется декларантом в рамках таможенного декларирования товаров в соответствии с установленными нормами. При этом декларант или уполномоченный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несёт ответственность за указание недостоверных сведений Цель данной работы: проанализировать, как осуществляется порядок заявления таможенной стоимости товара.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить основные задачи:

— рассмотреть сущность заявления таможенной стоимости товара

— рассмотреть сведения, заявляемые при декларировании

1. Порядок заявления таможенной стоимости товара

Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и предоставляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации.

Поскольку таможенная стоимость является налоговой базой для расчета таможенной пошлины, НДС, акциза и таможенных сборов за таможенное оформление товара, ее величина должна быть установлена на основании количественно определяемой информации. Таким образом, информация для расчета таможенной стоимости должна подтверждаться соответствующими документами, которые предъявляются в таможенный орган:

— учредительными документами лица, перемещающего товары через таможенную границу;

— договором (контрактом) и дополнительными соглашениями к нему (если они имеются);

— счет-фактурой;

— банковскими платежными документами (если счет оплачен) или счет проформой (для условно-стоимостных сделок);

— транспортными документами (в зависимости от условий поставки);

— страховыми документами;

— таможенной декларацией страны отправления (если имеется);

— упаковочными листами;

— сертификатом о происхождении товара;

— сертификатом соответствия товара и др.

Таможенная стоимость заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.

— предполагает использование специальной формы декларации таможенной стоимости, (утверждённому Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 «О порядке декларирования, контроля и корректировке таможенной стоимости товаров (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости»);

При ввозе товаров на таможенную территорию ТС формы декларации таможенной стоимости ДТС-1 и ДТС-2 применяются, если ввозимые товары облагаются таможенными пошлинами и иными налогами (НДС, акцизы) в соответствии с заявленным таможенным режимом.

Декларант самостоятельно заполняет все графы ДТС и несет ответственность за все сведения, указанные в ДТС и документах, представленных для подтверждения таможенной стоимости. Должностное лицо таможенного органа, осуществляющее проверку и оформление ДТС, не вправе по собственной инициативе, поручению или просьбе декларанта вписывать или исправлять какие либо данные о заявляемой таможенной стоимости в графы, заполняемые декларантом.

ДТС должна отвечать всем техническим требованиям, предъявляемым к таможенным документам. В ней не должно быть подчисток либо поправок. Каждое исправление заявленных сведений производится только самим декларантом и должно быть заверено его подписью. Каждый лист ДТС обязательно подписывается декларантом.

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами в порядке, установленном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376, при их декларировании и выпуске.

По результатам проведенного контроля уполномоченные должностные лица таможенных органов принимают решение:

— о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости;

— о запросе у декларанта дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости, и о получении пояснений по условиям продажи товаров, которые могли повлиять на цену сделки, и пояснений о влияющих на цену физических характеристик, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров;

— о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода определения таможенной стоимости.

Таможенная стоимость принимается, если уполномоченными должностными лицами таможенных органов не выявлено признаков, указывающих на то, что декларантом неправильно избран метод определения таможенной стоимости и неправильно определена заявленная таможенная стоимость. После принятия таможенной стоимости таможенные органы могут продолжить контроль таможенной стоимости после выпуска товаров в соответствии с установленным порядком. Уточнение заявленной декларантом таможенной стоимости требуется, если согласно результатам контроля представленные им документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров или обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные сведения о таможенной стоимости могут являться не достоверными. В зависимости от условий конкретной сделки уполномоченные должностные лица таможенных органов проводят все или некоторые из нижеперечисленных мероприятий:

Запрашивают у декларанта дополнительные документы и сведения с установлением срока для их представления, который должен быть достаточен для этого;

Запрашивают у декларанта пояснения по условиям продажи товаров, которые могли повлиять на цену сделки;

В целях выпуска товаров направляют декларанту оформленное по установленной форме требование с приложением расчета суммы, обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть начислены по результатам проверки правильности определения таможенной стоимости.

После получения и анализа дополнительных документов и сведений или получение письменного обоснования причин, по которым такие документы не могут быть представлены, уполномоченные должностные лица таможенных органов в течение трех рабочих дней со дня их получения принимают решение:

— о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости;

— о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения еевеличины в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода ее определения.

Если в установленные сроки декларантом не предъявлены запрошенные таможенным органом дополнительные документы и сведения и в письменной форме не дано объяснение причин, по которым такие документы и сведения не могут быть представлены, то в течение трех рабочих дней, начиная со дня, следующего за днем окончания срока, должностные лица принимают решение о таможенной стоимости исходя из имеющихся в их распоряжении документов и сведений. По результатам контроля таможенной стоимости уполномоченные должностные лица таможенных органов могут принять решение о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода ее определения или путем применения другого метода определения таможенной стоимости.

При принятии решения о корректировки таможенной стоимости до выпуска товара уполномоченные должностные лица таможенных органов:

— приводят обоснование принятого решения о неправомерном использовании избранного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров и неправомерном определении декларантом структуры заявленной таможенной стоимости;

— предлагают декларанту провести пересчет таможенной стоимости или определить ее использованием другого метода.

Уполномоченные должностные лица таможенных органов передают декларанту копию соответствующего листа ДТС с решением о корректировке таможенной стоимости и расчет суммы обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам проверки правильности определения таможенной стоимости.

В случае принятия решения о корректировке таможенной стоимости уполномоченные должностные лица таможенных органов после выпуска товара:

— направляют декларанту копию соответствующего листа ДТС с изложением обстоятельств неправомерности использования избранного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров и (или) неправомерного определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости (в том числе с направлением акта таможенной ревизии, если она проводилась) и предложением декларанту произвести пересчет таможенной стоимости и (или) определить ее с использованием другого метода;

— устанавливают декларанту срок для прибытия в таможенный орган в целях продолжения процедуры определения таможенной стоимости, а так же дату проведения консультаций по выбору метода определения таможенной стоимости товаров (если декларанту предлагается определить таможенную стоимость другим методом).

После получения уведомления о принятом решении о необходимости корректировки таможенной стоимости декларант передает в таможенный орган ответное письменное решение:

— либо об уточнении структуры заявленной таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода и (или) об определении ее с использованием другого метода;

— либо о своем несогласовании уточнить заявленную таможенную стоимость в рамках выбранного метода и (или) определить ее с использованием другого метода определения таможенной стоимости товаров с обязательным объяснением причин отказа.

При согласовании определить таможенную стоимость с использованием другого метода декларант принимает решение о необходимости проведения консультаций по выбору метода определения таможенной стоимости товаров или отказаться от проведения консультаций. Если декларант принял решение о необходимости проведения консультаций по выбору метода определения таможенной стоимости товаров, то такая консультация проводится в срок не более трех рабочих дней со дня, следующего за днем получения таможенным органом соответствующего письменного заявления декларанта, за исключением случаев, когда этот срок продлевается по письменному заявлению декларанта. Подразделения таможенных органов проводят консультации с декларантом по выбору метода определения таможенной стоимости. Если таможенный орган располагает информацией, отсутствующей у декларанта, в том числе данными о справочных ценах на товары, обращающиеся во внешней торговле, а так же данными по идентичным или однородным товарам, таможенное оформление которых производилось ранее, то в ходе консультаций уполномоченные должностные лица таможенных органов представляют декларанту имеющуюся у них информацию. Информацию о стоимости товаров по отдельной сделке таможенные органы представляют только в обезличенном виде, обеспечивающем соблюдение ее конфиденциальности (т.е. без указания продавца, покупателя, декларанта и прочих данных, позволяющих идентифицировать сделку). В случае согласия декларанта скорректировать заявленную таможенную стоимость в рамках выбранного метода и (или) определить ее с использованием другого метода декларант самостоятельно производит корректировки таможенной стоимости в соответствии с установленным порядком. При этом декларант заполняет декларацию таможенной стоимости (в том числе повторно) с определением таможенной стоимости по другому методу и (или) с изменением ее структуры. В случае принятия скорректированной декларантом таможенной стоимости на первом листе вновь поданной декларации таможенной стоимости в поле «Для отметок таможни» производится запись «ТС принята». Если требуется доплата таможенных пошлин, налогов, одновременно с принятием решения по таможенной стоимости в установленном порядке выставляется требование об уплате таможенных платежей. Если декларант отказался произвести корректировку таможенной стоимости (в том числе после выпуска товаров), не направил в таможенный орган решение по вопросу корректировки таможенной стоимости и (или) не является в установленный срок, а так же если уполномоченные должностные лица таможенных органов не согласились с вновь заявленной декларантом таможенной стоимостью, уполномоченные должностные лица таможенных органов самостоятельно определяют таможенную стоимость товаров, последовательно применяя методы ее определения, в течении трех рабочих дней, со дня:

— получение решения декларанта о несогласии с принятым таможенным органом решением о корректировки таможенной стоимости;

— истечения установленного декларанту срока для прибытия в таможенный орган в целях корректировки таможенной стоимости;

— заявления декларантом таможенной стоимости, определенной иным методом таможенной оценки.

При этом уполномоченные должностные лица таможенных органов в обязательном порядке заполняют декларацию таможенной стоимости и уведомляют декларанта о принятом решении в письменной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения, с направлением ему декларации таможенной стоимости. Если требуется доплата таможенных пошлин, налогов, одновременно с принятием решения по таможенной стоимости в соответствии с установленным порядком выставляется требование об уплате таможенных платежей.

По результатам контроля таможенной стоимости таможенный орган на основании документов и сведений, представленных декларантом, а так же на основании имеющихся в его распоряжении информации, используемой при определении таможенной стоимости товаров, принимает решение о согласии с избранным декларантом методом определения таможенной стоимости товаров и о правильности определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров.

2. Перечень документов для подтверждения сведений по таможенной стоимости, заявленных при декларировании товаров, ввозимых (ввезённых) на таможенную территорию таможенного союза

При декларировании товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию ТС, в соответствии с выбранной таможеннойпроцедурой в зависимости от применяемого метода определения таможенной стоимости декларантом представляются документы для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости.

1. При осуществлении поставки по договору купли-продажи или иному договору, когда, по мнению декларанта, возможно применение метода по цене сделки с ввозимыми товарами, декларантом представляются следующие документы:

— учредительные документы декларанта;

— договор (контракт), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;

— счет-фактураи банковские платежные документы (если счет оплачен) или счет — проформу (для условно — стоимостных сделок), а также другие платежные и / или бухгалтерские документы, отражающие стоимость товара;

— биржевые котировки, в случае если ввозится биржевой товар;

— транспортные (перевозочные) документы;

— страховые документы, если они имеются, в зависимости от установленных договором условий поставки;

— счет за транспортировку или калькуляцию транспортных расходов в случаях, когда транспортные расходы не были включены в цену сделки или заявлены вычеты этих расходов из цены сделки;

— копию декларации таможенной стоимости, принятых по первой поставке по контракту, или по поставке, произведенной после подписания дополнительных приложений и / или соглашений к контракту, которые повлияли на сведения, указанные в первом листе ДТС-1, поданной при первой поставке (если меняется место таможенного оформления товаров);

— другие документы, которые декларант считает необходимым представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.

2. При определении таможенной стоимости по методу по цене сделки с идентичными (однородными) товарами для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости декларантом представляются документы, которые ранее были представлены для подтверждения обоснованности применения метода 1 для определения таможенной стоимости рассматриваемых идентичных (однородных) товаров, цена сделки с которыми выбрана в качестве основы для определения таможенной стоимости:

— декларацию таможенной стоимости (форма ДТС-1);

— договор купли-продажи (контракт) и дополнительные соглашения к нему;

— счет — фактуру;

— банковские платежные документы (если счет был оплачен), а также другие платежные и (или) бухгалтерские документы, подтверждающие стоимость товара;

— транспортные (перевозочные) документы;

— страховые документы, если они имелись в зависимости от условий поставки;

— счет за транспортировку или калькуляцию транспортных расходов в случаях, когда транспортные расходы не были включены в цену сделки или были вычтены из нее при определении таможенной стоимости;

— акт таможенного досмотра, акт повторного таможенного досмотра (если он производился);

— другие документы, которые были представлены для подтверждения заявленной таможенной стоимости при применении метода 1 в отношении идентичных (однородных) товаров.

3. При определении таможенной стоимости по методу на основе вычитания стоимости для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости декларантом представляются следующие документы

— учредительные документы лица, которому проданы оцениваемые, идентичные или однородные товары;

— договоры купли-продажи (контракты), по которым оцениваемые, идентичные или однородные товары проданы на внутреннем рынке Российской Федерации;

— оформленные в установленном порядке счета — фактуры, выставленные при продаже товаров на внутреннем рынке Российской Федерации;

— банковские платежные документы (если счета — фактуры оплачены);

— бухгалтерские документы, отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товара на территории Российской Федерации;

— другие документы, требующиеся для подтверждения заявленной цены за единицу товара и расходы, подлежащие вычету из нее.

4. При определении таможенной стоимости по методу на основе сложения стоимости для подтверждения заявленных сведений декларантом представляются следующие документы:

— бухгалтерская документация изготовителя оцениваемых товаров, содержащая данные о стоимости материалов и издержках, понесенных в связи с производством и поставкой в Российскую Федерацию оцениваемых товаров, а также прибыли, получаемой в результате такой поставки;

— бухгалтерская документация изготовителя и (или) экспортера, содержащая данные об общих затратах в связи с производством оцениваемого товара, а также прибыли, получаемой в результате поставки в Россию таких товаров.

5. При определении таможенной стоимости по резервному методу для подтверждения заявленных сведений декларантом представляются следующие документы:

— в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, документы, перечисленные в пунктах 2−4;

— копии первого (обложка с указанием наименования и даты источника информации) и соответствующих листов нейтральных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз в Российскую Федерацию оцениваемых товаров; издания, содержащие подробное описание конкретного товара и четкое определение структуры цены; публикуемые или рассылаемые официальные прейскуранты на товары либо торговые предложения фирм по поставкам конкретных товаров и их ценам, а также биржевые котировки цен;

— договоры аренды или лизинга на ввозимые товары, содержащие сведения для расчёта стоимости;

— отчёт об оценке товара, проведённой в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации;

— транспортные тарифы, действующие в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз в Российскую Федерацию оцениваемых товаров;

— другие документы, требующиеся для подтверждения заявленных сведений.

3. Перечень документов для подтверждения сведений потаможенной стоимости, заявленных при декларировании товаров, вывозимых (вывезенных) с таможенной территории таможенного союза

1. При осуществлении поставки по договору купли-продажи или иному договору, когда таможенная стоимость определяется на основе цены сделки, т. е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже товаров на экспорт, декларантом представляются, в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, следующие документы:

— учредительные документы декларанта;

— договор (контракт), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;

— счет-фактура и банковские платежные документы (если счет оплачен) или счет — проформу (для условно — стоимостных сделок), а также другие платежные и / или бухгалтерские документы, отражающие стоимость товара;

— транспортные (перевозочные) документы;

— страховые документы, если они имеются, в зависимости от установленных договором условий поставки;

— биржевые котировки, в случае если вывозится биржевой товар;

— другие документы, которые декларант считает необходимым представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.

2. При отсутствии сделки купли-продажи в отношении вывозимых товаров или невозможности использования цены сделки в качестве основы для определения таможенной стоимости, декларантом представляются, в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, следующие документы:

— бухгалтерская документация продавца-экспортера, содержащая данные о затратах в связи с производством и реализацией оцениваемого товара;

— бухгалтерская документация продавца-экспортера, содержащая данные о величине прибыли, получаемой экспортёром при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории ТС;

— бухгалтерская документация продавца-экспортера об оприходовании и списании с баланса вывозимых товаров;

— документы, подтверждающие сведения о ценах на идентичные (однородные) товары;

— калькуляция стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или однородных товаров;

— иные документы, требующиеся для подтверждения заявленных сведений.

Заключение

Рассмотрев порядок заявления таможенной стоимости товара, можно сделать вывод, что вопрос заявления таможенной стоимости является одним из важнейших во всем экономическом блоке таможенной политики Российской Федерации.

Заявление таможенной стоимости товара является одним из этапов процесса таможенного оформления товаров.

Порядок заявления таможенной стоимости производится декларантом либо таможенным представителем, и является юридически значимым действием, влекущем, в том числе, ответственность декларанта, вплоть до уголовной, за недостоверность заявленных сведений и предъявленных документов.

После того, как декларация подана в таможенный орган, таможенная стоимость обретает новый правовой статус — она становится заявленной и подлежит таможенному контролю.

Список использованных источников

1. Таможенный кодекс Таможенного союза: текст с изм. и доп. на 2014 г. — М. Эксмо, 2014 г.

2. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 (ред. от 09.12.2011) «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров»

3. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость / В. Е. Новиков, В. Н. Ревин, М. П. Цветинский. — М.:БИНОМ. Лаборатория знаний, 2012 г.

4. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД и таможенная стоимость. Е. Л. Власова. 2007 г.