Организация и практическое применение программ по выявлению и предотвращению рисков, возникающих при таможенном контроле товаров и транспортных средств

Курсовая работа Организация и практическое применение программ по выявлению и предотвращению рисков, возникающих при таможенном контроле товаров и транспортных средств

Введение

риск таможенный управление Понятие «риск» встречается во многих экономических, общественных и естественных наук, при этом каждая из них имеет собственные цели и методы исследования риска. Если посмотреть в словаре, то риск определяется как деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предлагаемого результата, неудачи и отклонения от цели. Большинство управленческих решений, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, принимается в условиях риска, что обусловлено рядом факторов отсутствием полной информации, наличием противоборствующих тенденций, элементами случайности и многим другим. Управление риском представляет собой определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по ограничению (минимизации) рисков в разных сферах деятельности — экономической, научно-технической, военной, в том числе и в таможенной деятельности.

Актуальность данной темы заключается в том, что, во-первых, в современных условиях регулирования международного обмена управление может быть с успехом применено в такой сфере, как управленческая деятельность в таможенных органах, во-вторых, что одним из путей совершенствования управления в таможенной системе является анализ рисков. Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и методических основ управления и анализа рисками как действительного механизма ускорения таможенного оформления и повышения качества таможенного контроля.

Для достижения намеченной цели были поставлены и решены следующие задачи:

— изучение теоретических основ системы управления рисками;

— изучение применения системы управления рисками и её роли в таможенных органах;

— анализ основных проблем применения системы управления рисками в таможенном контроле и оформлении. Приказ ФТС России № 1069 от 26.09.2007 года «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

Глава 1. Теоретические основы управления рисками в таможенной деятельности

1.1 Понятие рисков в таможенной деятельности В настоящее время в отечественной и зарубежной литературе существует множество определений понятия «риск». Риск — степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств — членов таможенного союза.

В экономической науке можно выделить две основные теории рисков — классическую и неклассическую.

Экономический риск, согласно классической теории, рассматривают как возмещение возможного получения дохода вследствие какого-либо решения, либо как возможное получение убытков, наступления неблагоприятных последствий. Экономисты классического направления исследовали риск только лишь как возможный ущерб, который может произойти вследствие экономического действия. С математической точки зрения риск данной теории есть не что иное, как математическое ожидание потерь. Такое одностороннее толкование экономического риска послужило причиной для создания несколько иной теории предпринимательских рисков, которая получила название неоклассическая.

Основные положения неоклассической теории экономических рисков сводятся к тому, что предприятие, работающее в условиях неопределенности и, соответственно, прибыль которого является случайной переменной величиной, в своей деятельности должно руководствоваться двумя положениями:

— размерами ожидаемой прибыли;

— величиной её возможных колебаний.1 Балабанов И. Т. Риск-менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2006.

В 1999 г. в рамках Киотской конвенции были впервые на мировом уровне предусмотрено упрощения таможенного контроля с использованием принципа оценки риска, разработанные под эгидой Всемирной Таможенной Организации (WCO). Ранее в европейских государствах осуществлялся только выборочный контроль, то есть досконально досматривались 10−15% от всего товаропотока. Таким образом, возникла система таможенного контроля, при которой сотрудники таможенных органов должны заранее знать о том, какие грузы, на каких направлениях и в каких объемах должны быть проверены. Немаловажным моментом является применение автоматизации и информационных технологий в этом вопросе.

Риск — это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, когда имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата. Практика анализа рисков в таможенном деле показывает, что это непрерывный процесс сбора, обобщения, аналитического изучения информации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений и обеспечивающий принятие эффективных управленческих решений. Информационное обеспечение при внедрении метода анализа рисков имеет, несомненно, высокую значимость и требует автоматизированного подхода в его использовании с целью оперативной таможенной работы в реальном времени.

В таможенных органах в части изучения проблемы управления и анализа рисков используются следующие основные понятия:

1. анализ риска — систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Риски разделяются на два типа: выявленный и потенциальный;

2. выявленный риск — факт, свидетельствующий о том, что нарушение таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств — членов таможенного союза уже произошло, и таможенные органы имеют информацию о данном факте;

3. индикаторы риска — определенные критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля;

4. потенциальный риск — риск, который не был выявлен, но условия для его возникновения существуют;

5. профиль риска — совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению и минимизации рисков;

6. область риска — отдельные сгруппированные объекты анализа риска, в отношение которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля или их совокупности, а также повышение эффективности таможенного администрирования;

7. оценка риска — систематическое определение возможностей возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства таможенного союза в случае его возникновения;

8. товары прикрытия — товары, которые с достаточной степенью вероятности могут декларироваться вместо товаров риска;

9. товары риска — товары, перемещаемые через таможенную границу, в отношении которых выявлены риски или есть потенциальные риски;

10. управление риском — систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информация;

11. уровень риска — определяется в зависимости от вероятности возникновения риска и возможных последствий риска.

Объекты анализа риска:

1. товары, находящиеся под таможенным контролем, либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2. транспортные средства международной перевозки;

3. сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и распоряжения товарами;

4. сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5. деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6. результаты применения форм таможенного контроля;

Цели применения системы управления рисками.

1. Таможенные органы применяют СУР для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

Стратегия и тактика применения СУР определяется законодательством государств — членов таможенного союза.

2. Целями применения СУР являются:

а) обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среде;

б) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

в) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств — членов таможенного союза:

— имеющих устойчивый характер;

— связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

— подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза;

— затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

г) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

3. Таможенные органы осуществляют взаимный обмен информацией о применяемых мерах по минимизации рисков, а также иной информацией, способствующей повышению эффективности проведения таможенного контроля, в порядке, установленном международным договором государств — членов таможенного союза.

4. Комиссия таможенного союза может определить область рисков, в отношении которых таможенные органы в обязательном порядке разрабатывают и применяют меры по их минимизации.

Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками

1. Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками заключается в выполнении следующих задач:

а) формирование информационной базы данных СУР таможенных органов;

б) анализ и оценка рисков, включающих в себя систематическое определение:

объектов анализа рисков;

индикаторов рисков по объектам анализа риска, определяющих необходимость принятия мер по предотвращению и минимизации рисков;

оценки возможного ущерба в случае возникновения рисков;

в) разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учетом:

вероятности возникновения рисков и возможных последствий;

анализа применения возможных мер по предотвращению и минимизации рисков.

1. Сбор, обработка и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков, и результатах применения к конкретным товарам и транспортным средствам отдельных форм таможенного контроля осуществляется таможенными органами на постоянной основе.

2. Порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками устанавливается законодательством государств — членов таможенного союза.

3. Содержание установленных профилей и индикаторов риска предназначено для использования таможенными органами, является конфиденциальной информацией и не подлежит разглашению другим лицам, за исключением случаев, установленных законодательством государств — членов таможенного союза.

Таким образом, под риском в таможенном деле понимается вероятность совершения неправомерных действий участниками ВЭД, которые могут привести к убыткам или ущербу для торговли, промышленности или общества данного государства при импорте или экспорте товаров и услуг.

В таможенной сфере рисковых ситуаций избежать невозможно, поэтому определение рисков и управление ими являются обязательной и важной частью работы сотрудников таможенных органов, обеспечивающих успешное функционирование таможенной системы в целом. С точки зрения правоохранительных органов таможни, наиболее очевидным проявлениями рисков являются: контрабанда наркотиков; перевозка контрабандных грузов.

Риск того, что программа работы оперативного подразделения выполняется не в полной мере другие. С экономической точки зрения имеются значительные риски в валютном регулировании, недобору таможенных платежей и сборов.1 Гамидуллаев С. Н. Управление риском в социально-экономических системах: таможенные аспекты. — СПб.: Изд-во ИСЭП РАН, 2009.

1.2 Структура, элементы и принципы СУР Система управления рисками (СУР) основывается на следующих принципах построения, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:

1. принцип целевой направленности, заключающийся в подчинении всех

задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза;

2. принцип целостности, заключающийся в разработке и использовании

структурными подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками, как элементов единой системы таможенной службы РФ;

3. принцип информационного единства, заключающийся в

совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации, как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, РТУ, таможня, таможенный пост);

4. принцип законности, заключающийся в соответствии принимаемых

мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству таможенного союза;

5. принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечит организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности. Это позволит таможенным органам:

1. сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;

2. увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства таможенного союза;

3. оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим ВЭД и соблюдающим таможенное законодательство таможенного союза;

4. ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза;1 Таможенный кодекс Таможенного союза (с дополнением). Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза от 27 ноября 2009 года, (в ред. Протокола от 16 апреля 2010 года).

5. сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России и объединить их в единую систему таможенной службы РФ.

Принципами управления рисками являются:

1. стратегическое управление — определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства таможенного союза и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы таможенного союза;

2. оперативное управление — определение локальных областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства таможенного союза и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений.

3. тактическое управление — определение областей риска, характерных для краткосрочных ситуаций, конкретных лиц, партий товаров.

Основными элементами СУР являются:

1. Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

Данный элемент предусматривает сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, в том числе информации:

— статистической о перемещаемых товарах и транспортных средствах через таможенную границу таможенного союза, а также сравнение внутренней статистики РФ со статистикой стран-контрагентов;

— о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;

— поступающей от иных правоохранительных и контрольных органов таможенного союза, в том числе таможенных органов иностранных государств;

— о результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил таможенного союза;

— о правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;

— о деятельности лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящиеся под таможенным контролем;

— о деятельности таможенных представителей, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков;

— о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешнеэкономическим сделкам;

— о транспортных логистических схемах.

2. Выявление и анализ рисков.

Основные действия, связанные с анализом рисков, состоят из определений:

— совокупности условий и факторов, влияющих на риски;

— таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;

— объектов анализа;

— критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров);

— индикатор риска

— оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.

3. Разработка и реализация мер по управлению рисками.

При разработке и реализации мер необходимо учитывать:

— прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;

— анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам — выбор оптимальных, предусмотренных действующим законодательством таможенного союза.

4. Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений.

СУР невозможна без отлаженной системы «обратной связи». Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам — их корректировку. 1 Приказ ФТС России № 1069 от 26.09.2009 года «Об утверждении Концепции СУР в таможенной службе таможенного союза»

Глава 2. Анализ организации и применения программ СУР при таможенном контроле товаров и транспортных средств

2.1 Этапы принятия программ по предотвращению рисков в таможенной деятельности Осуществление эффективного таможенного контроля, основанного на применении СУР, подразумевает использование механизмов минимизации рисков. Механизмы минимизации рисков — широкое понятие, включающее в себя совокупность инструментов, технологий, методик управления рисками и систему мер их минимизации.

Важной составляющей эффективного применения механизмов минимизации рисков является нормативное закрепление его составляющих и утверждения регламентации порядка его применения.

Основным инструментом механизма минимизации рисков при осуществлении должностными лицами таможенных органов ТО и ТК является профиль риска (ПР).

Профиль риска — совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска.

В практическом плане профиль риска — совокупность данных, содержащая формализованное описание области риска, индикаторов риска, указание о применении прямых мер по его минимизации и доводимая до таможенных органов в бумажном виде правовым актом ФТС России и в электронном виде.

В зависимости от региона применения ПР могут быть трёх видов:

1. Общероссийский — действует на всей таможенной территории РФ.

2. Региональный — действует в регионе деятельности одного РТУ.

3. Зональный — действует в регионе деятельности одной таможни.

Решение об отнесении профиля риска одному из вышеперечисленных видов принимается ФТС России. Правовой акт ФТС России, содержащий профиль риска, в зависимости от вида подписывает:

1. общероссийский — руководитель ФТС России или лицо, им уполномоченное;

2. региональный — заместитель руководителя ФТС России, курирующий

Главное управление организации таможенного контроля ФТС России либо курирующий структурное подразделение, по направлению деятельности которого выявлен риск.

3. зональный — начальник ГУОТО и ТК (лицо, им уполномоченное), либо начальник Главного управления ФТС России по направлению деятельности которого выявлен риск, по согласованию с ГУОТО и ТК.

В зависимости от сроков действия ПР делятся на виды:

1. краткосрочный (действует от 1 дня до 1 месяца);

2. среднесрочный (действует от 1 до 3 месяцев);

3. долгосрочный (действует от 3 до 6 месяцев);

Созданию профиля риска предшествует процесс составления и утверждения его проекта.

Информация, представленная в ПР условно делится на четыре раздела:

1. Первый раздел «Общие сведения»:

а) регистрационный номер. Первым пунктом формирования профиля риска (первый подраздел) является присвоение ему регистрационного номера, который состоит из трех элементов:

1) код территориальной сферы действия ПР (общероссийский, региональный, зональный) — две цифры;

2) дата регистрации ПР в журнале регистрации проектов профилей рисков (ППР) — шесть цифр;

3) порядковый номер ПР, присвоенный ему по журналу регистрации ППР, — пять цифр.

б) срок действия. Исходя из объективных обстоятельств выявления данного риска и цели создания профиля, определяется срок его действия. Графа «Вид ПР» содержит код срока действия ПР (краткосрочный, среднесрочный, долгосрочный, постоянный) — две цифры;

2. Второй раздел «Область риска». В этом разделе содержится основная описательная часть данных о сфере применения должностными лицами таможенных органов данного ПР. В этом разделе содержится: характеристика и индикаторы риска. В разделе «Область риска» в поле наверху слева необходимо указать код критерия риска в соответствии с Классификатором типовых критериев отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска. Важно учитывать, что один ПР должен содержать только один критерий риска для целей построения базы данных ПР.

«Характеристика риска» — совокупность информации о данном риске — конкретизирует критерий риска с учетом показателей данного ПР.

«Индикаторы риска» (коды и наименования) и их значения — это показатели, при совпадении которых в рабочей ситуации «срабатывает» данный ПР. Таблица индикаторов должна содержат краткие наименования индикаторов. В качестве индикаторов могут выступать следующие показатели:

1. код товара в соответствии с ТН ВЭД России;

2. вес нетто товара в км;

3. количество в основных и дополнительных единицах измерениях;

4. статистическая стоимость за единицу товара;

5. страна происхождения.

Конкретизировать данные показатели можно в поле «Примечание».

Ниже область риска содержит свои основные показатели:

1. таможенные процедуры, при которых применяется ПР;

2. субъекты ВЭД (наименования, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП, вид субъекта);

3. дата и номер внешнеторгового контракта, если ПР действует в отношении товара, перевозимых по данному внешнеторговому контракту;

4. наименования и коды таможенных органов;

5. наименования и коды таможенных режимов;

6. наименования и коды видов транспортных средств.

Поле «Исключения из действия ПР» подлежит заполнению, если такие исключения предусмотрены. К исключениям относятся товары с особыми характеристиками, субъекты ВЭД, таможенные органы, таможенные режимы, виды транспортных средств, в отношении которых данный ПР не применяется.

3. Третий раздел «Прямые меры по минимизации» определяет формы таможенного контроля, применяемые к товарам и внешнеторговым операциям, если все условия соответствуют данному ПР.

«Прямые меры по минимизации» — один из ключевых разделов во всем ПР, поскольку определяет тот перечень мер воздействия, которые будут применены. Данный раздел содержит две таблицы, которые относятся к применяемым мерам и таможенному досмотру соответственно. Первая таблица содержит описание и коды прямых мер, а также таможенные процедуры, при которых эти меры применяются. В соответствии с Классификатором прямые меры по минимизации рисков подразделяются на шесть видов:

1. формы таможенного контроля;

2. использование средств идентификации товаров и транспортных средств;

3. использование средств идентификации транспортных (перевозочных) документов, а также имеющихся у перевозчика коммерческих документов на товары в таможенных целях;

4. применение мер по обеспечению соблюдения законодательства при процедуре внутреннего таможенного транзита (ВВТ);

5. сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров через таможенную границу, либо о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

6. иные меры по минимизации рисков.

К формам таможенного контроля, применяемых в качестве прямых мер по минимизации рисков, относятся:

1. проверка документов и сведений;

2. устный опрос;

3. получение пояснений, таможенное наблюдение;

4. таможенный осмотр товаров, транспортных средств, физических лиц и багажа;

5. таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

6. личный досмотр;

7. проверка маркировки товаров, специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

8. осмотр помещений и территорий;

9. таможенная ревизия в общей и специальной формах.

Иные меры по минимизации рисков включают:

1 требование о предъявлении при декларировании товаров групп риска, для которых правовыми актами ФТС России установлены отдельные места декларирования, а также групп «риска» и «прикрытия», перечень которых доводится;

2 проведение дополнительного таможенного контроля, в том числе до выпуска товаров, должностными лицами ОКТО (ООТОиТК) РТУ (таможни) при условии их прикомандирования к таможенному органу в месте декларирования товаров;

3 направление требования о представлении дополнительных документов и сведений, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и иных сведений о товарах, содержащихся в таможенной декларации;

4 выгрузка товаров на СВХ;

5 указание во всех случаях в электронном уведомлении о направлении товара под таможенным контролем сведений о наименовании, коде товара (не менее первых четырех знаков), весе брутто товара, его фактурной стоимости и кода валюты;

6 решение о выпуске принимает начальник таможенного поста;

7 проведение предварительной проверки подлинности документов и сведений при документальном контроле уполномоченными должностными лицами таможенных постов (ОТОиТК таможен).

Стоит отметить, что в целом все данные, содержащиеся в ПР, дублируются их кодовыми значениями, которые указаны в Классификаторах, соответствующих разделам ПР. Кодовые обозначения применяются для обработки информации ПР программными средствами ЭВМ, а также для занесения информации в базы данных ЕАИС ФТС России. Исключения составляют данные описания характеристики риска, которые индивидуальны для каждого ПР.

4. Четвертый раздел «Контактная информация».

Здесь в поле «Ответственные подразделения таможенных органов по контролю за действием ПР» указывается наименования соответствующих подразделений, на которые возлагается осуществление контроля за применением прямых мер по минимизации рисков, утвержденных в ПР и актуализация ПР. заполняются данные о контактном лице, уполномоченном давать разъяснения по вопросам действия ПР и применения мер по минимизации рисков.

2.2 Реализация программ по предотвращению рисков при таможенном контроле СУР является одним из основных механизмов для решения задач, стоящих перед таможенной службой РФ, и должна способствовать выполнению контрольных показателей ее деятельности по основным составляющим экономических, фискальных, правоохранительных и инспекционных функций. Однако создание и внедрение СУР является комплексной задачей, которая затрагивает всю деятельность таможенной службы РФ и объединяет в себе методологические, технологические, нормативно-правовые, информационно-технические, организационные и кадровые аспекты.

В этих целях основными направлениями реализации СУР являются усиление аналитической и экспертной работы по выявлению рисков на всех уровнях таможенных органов, как в стратегическом, так и в тактическом и оперативном направлениях, а также разработка целевых методик выявления рисков.

Ключевым составляющим совершенствования таможенного контроля является реализация принципа выборочности. В перспективе развития технологий таможенного контроля стоит составление и введение в действие реестров, позволяющих контролировать деятельность в области таможенного дела. Данная информация будет содержаться в нормативно-справочной информации Единой автоматизированной информационной системы (НСИ ЕАИС) ФТС России и использоваться должностными лицами таможенных органов в процессе ТК. Информация же, относящаяся исключительно к ведению правоохранительного блока ФТС России, будет содержаться в составе специализированных программных средств, и использоваться исключительно по направлению деятельности.

Основными информационными источниками для должностных лиц при осуществлении таможенного контроля станут:

1. центральный реестр субъектов ВЭД (ЦРСВЭД);

2. реестр товаров;

3. реестр таможенных органов;

Наиболее значимым среди вышеперечисленных реестров для должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль, является ЦРСВЭД. Он был создан в целях совершенствования таможенного контроля и реализации Концепции СУР.

ЦРСВЭД создан на основании информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), представляемой ФНС России, а также содержащейся в электронных справочниках ЕАИС ФТС России «Участник ВЭД», «Участники ВЭД, поставленные на учет в таможенных органах».

Таким образом, лицам осуществляющим деятельность в области таможенного дела, а также лицам, осуществляющим перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, присвоены идентификационные таможенные номера (ИТН).

ЦРСВЭД на всех уровнях таможенной системы (ФТС России, РТУ, таможни, таможенные посты) содержит справочный, правоохранительный и аналитический разделы.

Состав информации на уровне ФТС России, РТУ и таможен идентичен. При этом на уровень таможенного поста и ОТО и ТК в составе НСИ доводится информация в сокращенном виде.

В зависимости от вида профилей рисков, результатов анализа, информации, содержащейся в ЦРСВЭД и иных факторов, состав информации может быть дополнен другими сведениями в соответствии с иными правовыми актами ФТС России.

Использование ЦРСВЭД при осуществлении таможенного контроля позволит должностным лицам обоснованно реализовывать принцип выборочности, так как информация, содержащаяся в реестре, облегчает и делает более аргументированным выбор объектов проверок. Повышая, таким образом, эффективность таможенного контроля, таможенная служба РФ приближается к достижению показателей, установленных в соответствии с целевой программой развития таможенной службы Российской Федерации.

2.3 Основные проблемы и перспективы использования СУР при ТК и ТО товаров и транспортных средств Как мы выяснили в предыдущих главах анализ и «управление» рисками основывается на информации. На начальном этапе информация представляет собой необработанные данные, еще не подвергавшиеся анализу. После того как информация будет проанализирована в целях установления тенденций, или в случае если она была добыта специфическим образом — проверена и использована в определенной ситуации, она называется сведениями.

Сведения можно классифицировать следующим образом:

1. оперативные сведения (ориентировки) — информация, на основании которой необходимо немедленное вмешательство без ее дополнительных проверок и дальнейшего расследования;

2. тактические сведения — проанализированная информация для обеспечения мер по контролю, планированию и проведению оперативно-розыскных мероприятий, относящаяся к товаропотокам, средствам доставки и участникам ВЭД (перевозчикам, владельцам складов временного хранения, организациям);

3. стратегические сведения — структурированная информация о методах и общих тенденциях, размещенная в специальных базах данных.

Важнейшее место в указанных видах сведений занимают оперативные ориентировки. Фактический анализ риска представляет собой развитие анализа оперативной обстановки с учетом динамически меняющихся факторов и воздействием на них. Факторами риска для проведения анализа могут являться:

1. данные о юридических и физических лицах, совершивших правонарушения при перемещении товаров через таможенную границу РФ;

2. таможенное законодательство и таможенные документы;

3. география грузопотоков;

4. товары (не типичный для страны-экспортера груз, определенная товарная группа товаров, несезонный товар и т. п.);

5. транспортные средства, контейнеры;

6. недавно образованная фирма-отправитель/получатель;

7. таможенная стоимость;

8. страна отправления, с которой связано наибольшее количество нарушений.

Изучение проблем управления и анализа рисками говорит о необходимом совершенствовании, нововведении в работе таможенных органов. И таким нововведением может явиться эффективное использование информационных систем. Это объясняется тем, что с помощью информационных систем становится возможным осуществлять анализы риска и более правильно и оперативно принимать решения.

Информационная система управления рисками (ИСУР) представляет собой метод по улучшению таможенного контроля. Его цель заключается в том, чтобы в интересах более высокой эффективности работы таможенной службы проводить контроль в тех случаях, когда угроза возникновения нарушений или контрабанды является выше среднего. АИСТ-РТ21-комплексная распределенная автоматизированная информационная система, которая обслуживает все этапы таможенного оформления на уровне поста, таможни и РТУ. При этом АИСТ-РТ21 является как вертикально, так и горизонтально распределенной системой. Разделение вертикальных уровней системы делает возможным фактическое распределение компетенции по управлению, контролю и решению задач внутри организации. Горизонтальные же связи системы позволяют назвать ее не только административным, но территориальным распределенным комплексом, действующим в целом регионе страны.

При этом необходимо учитывать следующие требования:

1. все операции по анализу риска должны протоколироваться;

2. информация должна поступать в режиме реального времени;

3. дальнейшее таможенное оформление должно разрешаться только после принятия согласованного решения.

Максимальное использование информационных технологий является одним из важнейших направлений использования методик анализа рисков в интегрированной таможенной системе. Функциональные задачи программного продукта должны быть общими как для таких макротехнологических объектов, как таможня или региональное таможенное управление, так и для таможенного поста или специальных аналитических групп и включать в себя:

использование нормативно-справочной информации, поддерживаемой комплексной системой АИСТ-РТ21;

обеспечение групповой обработки данных;

обеспечение доступа к сети и к базам данных аналитической группы при ОРО или других подразделений таможенного органа;

организация доступа к программному продукту на основе персональных паролей;

редактирование, изменение и пополнение информации;

поиск по критериям риска (страна, товар, юридическое лицо и т. д.);

настройка пользователем полей для вывода на печать и сохранение операций.

Немаловажным моментом при разработке программного продукта является грамотное, удобное и эффективное составление общего вида окон-меню. Окно программы может содержать три функциональные кнопки в строке меню:

— действия;

— реестры;

— сведения о программе.

Методика анализа рисков требует реорганизации или создания новых информационных баз данных на локальном уровне отдельных подразделений таможни. Практика ЕС показывает, что значительная часть контрабанды, связанной с перевозкой автомобилей и других случаев нарушения таможенных правил, перехватывается благодаря использованию методики «анализа риска» в процессе таможенного контроля. Ершов А. Д., Копанева П. С. Информационное обеспечение управления в таможенной системе: Монография.- СПб.: Знание, 2002

Заключение

Сделанные итоги позволяют придти к выводу, что поставленные задачи исследования выполнены. На основании полученных результатов проведенного исследования можно сделать следующий вывод о том, что система анализа и управления рисками является действенным механизмом ускорения таможенного оформления и повышения качества таможенного контроля Реализация этого этапа в свою очередь обеспечит таможенной службе РФ массу преимуществ при осуществлении таможенного контроля: сыграет решающую роль в унификации таможенных процедур, обеспечит информационный обмен, взаимную административную помощь и таможенно-торговое сотрудничество. Максимальная реализация таких критериев суть соблюдения международных рекомендаций ВТО.

Достижение показателей развития таможенной службы РФ в соответствии с Целевой программой трудноосуществимо без своевременного применения механизмов минимизации рисков при таможенном контроле. Процедуры, основанные на управлении рисками, способствуют осуществлению контроля таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров сравнительно свободно проходить таможенное оформление.

При реализации подобного подхода прямые меры по минимизации рисков строятся на принципах промышленного конвейера: все подразделения, все уровни таможенной системы работают по созданию условий объективного принятия решения инспектором, осуществляющим таможенное оформление. Ключевой составляющей данного механизма является схема взаимодействия подразделений таможенной службы. Она состоит в следующем: функциональные и аналитические подразделения таможенных органов всех уровней, кроме таможенного поста, должны обеспечивать должностных лиц таможенных постов, где производится декларирование товаров, готовыми сценариями применении форм таможенного контроля конкретных партий товаров. Эффективность применения механизмов минимизации рисков зависит также от степени разработки научной базы, соответствия законодательной базы реальным условиям функционирования таможенных органов, технической и материальной возможности реализации основных принципов осуществления современного таможенного контроля.

Однако, исходя из результатов исследования, проведенного в данной работе, а также практики таможенных органов, существующие механизмы минимизации рисков не полностью отвечают требованиям обеспечения эффективного таможенного контроля. В этой связи целесообразно совершенствование механизмов минимизации рисков, по следующим направлениям: разработка и введение в действие условно формализованной базы профилей рисков, активное применение специальных упрощенных процедур таможенного оформления.

Для эффективного управления рисками необходимо:

· определить возможный наивысший уровень эффективности оперативных действий;

· сконцентрировать имеющиеся ресурсы на наиболее приоритетных областях. Конечно, необходимо уметь определить эти области, которые представляют наибольшую угрозу деятельности данной таможенной организации;

· определить слабые стороны в оперативных мероприятиях или программах таможенной организации и классифицировать их для выяснения тех слабых сторон, которые наиболее мешают оперативной работе. Затем следует принять соответствующие меры по устранению выявленных недочетов, снижению их негативного влияния или (если невозможно это сделать) предпринять все возможные меры по снижению ущерба.

Список используемых источников

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. 25 дек. № 237.

2. Таможенный кодекс Таможенного союза (с дополнением). Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза от 27 ноября 2009 года, (в ред. Протокола от 16 апреля 2010 года).

3. Соглашение между Российской Федерацией, Республикой Казахстан и Республикой Беларусь от 12 декабря 2008 года «О порядке таможенного оформления и таможенного контроля в государствах — участниках таможенного союза»

4. Федеральный закон № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 года «О таможенном регулировании в Российской Федерации"// СПС «Консультант Плюс».

5. Приказ ФТС России № 1200 от 6 июня 2011 годаОб утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене

6. Приказ ФТС России № 347 от 22 марта 2007 года «Об утверждении Правил взаимодействия подразделений координации и применения системы управления рисками и подразделений, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, с подразделениями таможенной инспекции при применении системы управления рисками»

7. Приказ ФТС России № 1069 от 26.09.2007 года «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

8. Приказ ФТС России № 1356 от 28.11.2008 года «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров».

9. Приказ ФТС России № 1200 от 6 июня 2011 года «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене»

Научная литература

1. Балабанов И. Т. Риск-менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2011.

2.Боков В. В., Забелин П. В., Федцов В. Г. Предпринимательские риски и хеджирование в отечественной и зарубежной экономике: Учебное пособие. — М., «Издательство ПРИОР», 2009.

3.Гамидуллаев С. Н. Управление риском в социально-экономических системах: таможенные аспекты. — СПб.: Изд-во ИСЭП РАН, 2009.

4. Гранатуров В. М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие.- М.: Дело и Сервис, 2009.

5.Драганов В. Г. Основы таможенного дела. — М. «Экономика», 2005.

6.Ершов А. Д., Копанева П. С. Информационное обеспечение управления в таможенной системе: Монография.- СПб.: Знание, 2008.

7. Андриашин X. А. Таможенное право: учебное пособие / Х. А. Андриашин, В. Г. Свинухов, В. В. Балакин. — М., 2008.

8. Бакаева О.Ю.таможенное право: курс лекций/ О. Ю. Бакаева, Г. В. Матвиенко. — М .: РАП, Эксмо, 2009. — 272с.

9. Блинов И. Таможенная ревизия: заметки на полях нового таможенного кодекса /"Бизнес-адвокат", № 24, 2003.

10. Габричидзе Б. Н. Таможенное право. 2-е изд., исправл. и доп. — Л.: Закон и право, 2011. — 500 с.