Организация первичного учета ООО «Веросса» п. Славянка Приморского края

Оглавление Введение

1. Общая характеристика предприятия

2. Ознакомление с должностными инструкциями работников бухгалтерии

3. Организация первичного учета на предприятии

3.1 Первичный учет денежных средств в кассе

3.2 Первичный учет денежных средств на расчетном счетe

3.3 Первичный учет расчетных операций на предприятии

3.4 Учет основных средств

3.5 Учет труда и заработной платы

3.6 Учет затрат

3.7 Учет реализации Заключение

Введение

Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия и регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие на предприятии. На этой стадии учетной работы первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях, возникающие на многочисленных участках, в цехах, на складах, пунктах приемки и отгрузки готовой продукции и других подразделениях предприятия, отражаются в первичных документах.

Эффективная организация системы первичного учета становится в настоящее время насущной проблемой, требующей если не немедленного, то достаточно оперативного решения. Связано это с тем, что сегодня значительная часть российских предприятий, переживших все экономические и политические кризисы и катаклизмы последнего десятилетия и, тем не менее «оставшихся на плаву», перешли к качественно новому этапу своего развития. Накоплен определенный опыт функционирования организаций в условиях рыночной экономики, при этом коренным образом изменился подход к ведению бизнеса.

В бухгалтерии первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством произошедших фактов. Первичный документ подтверждает юридическую силу произведённой хозяйственной операции. Он устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хозяйственные операции.

Для большинства первичных документов введены унифицированные формы, например, для документов по учёту основных средств, труда, торговых операций, денежных расчётов. Если официальная форма документа не введена, то организация сама разрабатывает его форму. При этом документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

— наименование документа;

— дата составления документа;

— наименование организации;

— содержание хозяйственной операции;

— измерители операции;

— перечень ответственных должностных лиц;

— личные подписи данных лиц.

Цель данной производственной практики состоит в изучении первичного учета на предприятии.

Объектом исследования является ООО «Веросса», п. Славянка Приморского края.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить общую характеристику предприятия;

— ознакомится с должностными инструкциями работников бухгалтерии;

— изучить первичный учет основных участков предприятия.

учет должностной денежный касса

1. Общая характеристика предприятия Компания ООО «Веросса» зарегистрирована 26 января 2007 года. Регистрирующая организация — Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю (отдел работы с налогоплательщиками № 2 Хасанский район).

Местом нахождения и регистрации Общества является: 692 701, Приморский край, рп. Славянка, ул. 50 лет Октября, 4.

Общество с ограниченной ответственностью «Завод «Океан» является коммерческой организацией и действует на основании устава (Приложение А).

Основной целью деятельности ООО «Веросса» является получение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, связанные с осуществлением любых видов деятельности, не запрещённую федеральным законом, в том числе оказание прочих услуг:

— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;

— торговля автотранспортными средствами;

— торговля автотранспортными средствами через агентов;

— таможенное оформление автомобиля (мотоцикла) на юридическое лицо, оформление автомобиля (мотоцикла) на физическое лицо;

— проведение экспертиз;

— прочие дополнительные услуги.

Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим фирменным наименованием.

В своей деятельности общество подотчетно общему собранию участников.

Организационная структура управления предприятием направлена прежде всего на установление четкого взаимодействия между сотрудниками организации, распределения между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию предприятия, повышения квалификации работников предприятия.

Организационная структура ООО «Веросса» выглядит следующим образом (рисунок 1).

Рисунок 1 — Организационная структура управления предприятием Во главе всего общества стоит генеральный директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности Общества, без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы во всех фирмах и организациях.

Также он заключает договоры с иными организациями, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками Общества. Генеральный директор несет полную ответственность за деятельность Общества, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества Общества. Выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется правом распоряжения средствами.

В подчинении Генерального директора находятся главный бухгалтер (бухгалтера); главный менеджер (менеджеры).

Главный бухгалтер — осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности общества и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых и расчетных операций.

В подчинении у главного бухгалтера находятся бухгалтера. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, реализации услуг, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.

В подчинении генерального директора находится отдел кадров. Сотрудник отдела кадров возглавляет работу по обеспечению предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств. Ведет прием граждан по вопросам найма, увольнения, перевода, контролирует расстановку и правильность использования работников в подразделениях предприятия. Обеспечивает прием, размещение и расстановку молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебном заведении профессией и специальностью Главному менеджеру подчиняется менеджер по работе с клиентами.

1) Он организует работу с клиентами.

2) Руководит составлением планов, внедрения новых методик по работе с клиентами, что служит повышением эффективности предприятия.

3) Организует контроль направления предложений по средствам коммуникаций, путем размещения рекламы. Разрабатывает схемы взаимоотношений с наиболее выгодными и перспективными клиентами. Изучает и анализирует политику конкурентов во взаимоотношениях с клиентами.

На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, реализуемая на базе автоматизированной системы бухгалтерского учета «1 С: Предприятие».

Бухгалтерский учет в ООО «Веросса» ведет бухгалтерская служба как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Одним из основных документов, устанавливающих правила ведения бухгалтерского учета на предприятии, является учетная политика. Единая учетная политика ООО «Веросса» сформирована в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету, с учетом отдельных требований налогового и гражданского законодательств Российской Федерации

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/08 и утверждается руководителем организации.

На предприятии бухгалтерский учет осуществляется на основе Федерального закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ, а также ПБУ в ред. Приказа Минфина РФ. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе счетоводства, согласно Плана счетов бухгалтерского учета.

В рамках учетной политики утвержден:

рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н;

порядок проведения инвентаризации;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

В 2013 году ООО «Веросса» уплачивало следующие налоги:

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

Страховые взносы во внебюджетные фонды;

НДФЛ.

Налоговое поле предприятия представлено в таблице 1.

Таблица 1 — Налоговое поле предприятия на 2013 год

Как видно из данной таблицы предприятие ООО «Веросса» уплачивает в бюджет только три два вида налогов, это Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения и НДФЛ. Также предприятие уплачивает Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС.

Поскольку основным налогом, уплачиваемым в бюджет является единый налог при УСНО, налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога при УСНО, ООО «Веросса» ведет в книге учета доходов и расходов (Приложение Б).

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Учет в данной книге в ООО «Веросса» ведут в хронологической последовательности на основе первичных документов, позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Предприятие должно обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.

Книга учета доходов и расходов на предприятии ведется в бумажном виде, прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги учета доходов и расходов указано число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и печатью организации, а также заверено подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью до начала ее ведения.

В случае исправления ошибок в Книге учета доходов и расходов, данный факт должен быть обоснован и подтвержден подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.

Книга учета доходов и расходов открывается на один налоговый период.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом по единому налогу признается календарный год.

Налоговую декларацию по УСНО, предприятие ООО «Веросса» сдает только по итогам налогового периода, т. е. за год. Срок уплаты налога — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме в электронном виде.

В ООО «Веросса», на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Они представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Также все организации в течение года должны вести учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ.

Справка составляется на каждого человека, которому организация выплачивала деньги в отчетном году. Это могут быть штатные работники, сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам, учредители, получающие дивиденды, и т. д.

Форма 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» ведется отдельно по каждому человеку, которому организация выплачивала доход. На основании этой карточки заполняется справка о доходах работника по форме 2-НДФЛ.

Бухгалтерская отчетность предприятия в 2013 г. составлялась не для налоговой инспекции, а для внутренних целей организации, например, на основе Бухгалтерского баланса, руководство ООО «Веросса» может охарактеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются в денежной оценке состояние хозяйственных средств и источников их формирования на определенную отчетную дату. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных, отраженных в оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов, отраженные в Главной книге или оборотной ведомости, служат основой для составления бухгалтерского баланса организации.

2. Ознакомление с должностными инструкциями работников бухгалтерии В настоящее время штат бухгалтерии общества состоит из 2 человек, включая главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.

Работа каждого специалиста на предприятии регламентируется должностными инструкциями. В них четко определяются общие положения каждой профессии, обязанности и права, а так же ответственность.

Например, главному бухгалтеру предоставляется право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Право подписи может быть предоставлено письменным распоряжением руководителя предприятия уполномоченным лицам. С главным бухгалтером целесообразно согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров и др.). Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю организации и при получении от него письменного распоряжения о принятых указанных документов к учету исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель организации. За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет генеральный директор через неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющих отношение к учету требований главного бухгалтера в части порядка оформления и предоставления учетных документов.

Главный бухгалтер, руководствуясь Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и положении по бухгалтерскому учету и отчетности, нормативными документами, утвержденными в установленном порядке несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов ведения бухгалтерского учета, обеспечивают контроль и отражение на всех счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составлении в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

3. Организация первичного учета на предприятии

3.1 Первичный учет денежных средств в кассе Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми

распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

— договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

— приходный кассовый ордер (форма № KO-l);

— расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

— журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма ко-3);

— авансовый отчет (форма № AO-l);

— доверенность (формы М-2 и М-2а);

— объявление на взнос наличными (форма № 402 001);

— кассовая книга (форма № КО-4);

— журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

— отчет кассира;

— справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);

— книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма № КО-5);

— препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 402 006);

— акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);

— акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);

— инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16);

— кредитная карточка.

Прием наличных денег кассой ООО «Веросса» производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Так, например, 11.01.2013 г. приняты от Кузьминой Т. В. согласно договору на оказание услуг денежные средства в сумме 750 руб. (Приложение В).

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2).

В расходном кассовом ордере заполняют следующие реквизиты:

— наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

— регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

— номер корреспондирующего счета, субсчета;

— в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

— в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

— сумма указывается цифрами и прописью;

— в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Так, например, 15.01.2013 г. внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет в сумме 300 000 руб. (Приложение Г).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется ежедневно.

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу.

В ООО «Веросса» ведение кассовой книги ведется автоматизированным способом в «1С: Бухгалтерия. Упращенная система налогообложения». Листы кассовой книги формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». При этом обеспечивается полную сохранность кассовых документов и соблюдаются следующие условия — обе машинограммы:

— составляются к началу следующего рабочего дня;

— имеют одинаковое содержание;

— включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Листы кассовой книги в этих машинограммах нумеруются программой «1С» в порядке возрастания с начала года. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

Отметим, что после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Исходя из обеспечения сохранности и удобства использования, на ООО «Веросса» машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти машинограммы брошюруют в хронологическом порядке.

3.2 Первичный учет денежных средств на расчетном счете Движение средств на расчетном счете ООО «Веросса» оформляется платежными (банковскими) документами, к ним относятся объявления о взносе наличных денег, чеки, платежные поручения и др. Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, а второй — главному бухгалтеру.

Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок.

Согласно документу «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», предприятия могут выбирать любую из форм безналичных расчетов, исходя из собственных интересов, ООО «Веросса» использует при своих расчетах платежные поручения (Приложение Д).

Ежедневно банк выдает выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов.

В конце года по приказу руководителя ООО «Веросса» проводит инвентаризацию активов и обязательств, в т. ч. и денежных средств на расчетном счете предприятия. Для этого ООО «Веросса» отправляет акт с указанием величины фактического остатка на его счете денежных средств (по данным бух. учета). Банк, в свою очередь подтверждает (или не подтверждает) фактическое наличие денег на счете клиента.

Акт служит основанием для отражения сальдо счета в баланса и прикладывается к годовому отчету.

В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета периодически проводится инвентаризация денежных средств предприятия, т. е. проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию денежных средств.

Инвентаризация является одним из важнейших методов бухгалтерского учета.

Порядок проведения инвентаризации подробно установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49, в соответствии с которыми инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Для проведения инвентаризации денежных средств на расчетном счете создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в которую включаются представители администрации, бухгалтерии.

По результатам проверки составляется следующие документы:

ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».

В ходе ревизии производиться также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров.

3.3 Первичный учет расчетных операций на предприятии В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а также с физическими лицами.

ООО «Веросса» оплачивает своим поставщикам и подрядчикам стоимость полученных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Клиенты фирмы платят по счетам за выполненные работы и оказанные им услуги.

Работники предприятия получают наличные деньги на командировочные и иные расходы. Возмещается вред, причиненный имуществу предприятия другими организациями и собственными сотрудниками. Партнеры выплачивают штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

Во всех перечисленных случаях возникают расчетные отношения, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

В настоящее время ООО «Веросса» производит расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме. При этом чаще всего использует в качестве расчетов с поставщиками и подрядчиками платежные поручения.

При приобретении товарно-материальных ценностей за наличный расчет ООО «Веросса» выдает денежные средства подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру с указанием цели расхода. При этом предварительно руководитель Общества издает приказ о выдаче денег подотчетному лицу для приобретения им необходимых ценностей. На основании этого приказа в бухгалтерии Общества выписывается направление работника в командировку с указанием целей и суммы расхода.

Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. В основном это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.

11.01.13 г. ООО «Веросса» заключило договор оказания услуг № 153 с Кузьминой Т. В. В договоре оговорено, что оплата производится после оказания услуги в сумме 750 руб.(Приложение В).

После оказания услуги, заказчик подписывает Акт выполненных работ.

3.4 Учет основных средств

При поступлении объектов основных средств в ООО «Веросса» продавец вместе с объектом основных средств отправляет предприятию сопроводительные документы (накладные, товарно-транспортные накладные и т. д.), а также счет-фактуру. ООО «Веросса», принимая данный объект к учету, составляет Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) унифицированной формы № ОС-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7.

Акт ОС — 1 составляется на каждый объект в отдельности, к нему прикладывается товарная накладная с приложенным к ней счетом-фактурой. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в случае, если объекты однотипные, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном дне.

Акт приемки-передачи основных средств составляется двумя сторонами-принимающей объект и передающей, с указанием времени вступления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию организации, с приложенной технической документацией.

На основании данного документа составляется Инвентарная карточка объекта основных средств унифицированной формы № ОС-6, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7. Данный документ составляется в 1 экземпляре. Данные карточки ведут по каждому виду объектов основных средств.

На лицевой стороне карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

Но оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки в бухгалтерии составляются на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Инвентарные карточки заполняются на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передаются затем под расписку в соответствующий отдел организации.

По месту нахождения (эксплуатации) основных средств для контроля за их сохранностью ведутся инвентарные списки основных средств. В них записывается номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта, его полное название, первоначальную стоимость и данные о перемещении (выбытии) — дату и номер документа, и причину выбытия.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируются в инвентарную картотеку, построенную в разрезе классификационных групп по видам основных средств.

Так, например, 25.01.2014 был приобретен Холодильник LG- 380 первоначальной стоимостью 52 000 руб. (без НДС) (Приложение Е). Была составлена инвентарная карточка № 02 от 26.01.2014 г.

Аналитический учет объектов основных средств в ООО «Веросса» ведется в Инвентарной книге учета объектов основных средств по форме № ОС-6б.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в ООО «Веросса» принимаются с момента ввода в эксплуатацию. В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Данные расходы должны быть документально подтверждены. Так, например, в феврале 2008 года предприятие приобрело автомобиль, подтверждением этого является справка-счет, выданная государственным органом, осуществляющим постановку транспортных средств на государственный учет (Письмо Минфина РФ от 27.04.2007 N 03−11−04/2/110).

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным ООО «Веросса» и подлежащим включению в состав расходов, уменьшают полученные им доходы при исчислении налоговой базы единого налога при УСНО.

В связи с тем, что суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств предприятием, являются невозмещаемыми налогами, они включаются в стоимость приобретаемых основных средств и в расходы на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств на предприятии принимаются в период применения УСНО с момента ввода их в эксплуатацию в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями.

Доходы и расходы ООО «Веросса» принимает к учету кассовым методом.

Порядок заполнения раздела II Книги доходов и расходов предусматривает следующее: расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств отражаются там ежеквартально в течение налогового периода после приобретения основных средств. То есть если оно приобретено в I квартале года, то в каждом квартале к расходам будет принята ¼ часть расходов, если во II квартале — 1/3 (во II, III и IV кварталах), в III квартале — поровну в III и IV кварталах. Если основных средств приобретено в последнюю четверть года, то расходы будут полностью учтены в этом же отчетном периоде.

В ООО «Веросса» основные средства приобретаются за плату у сторонних организаций (поставщиков, продавцов, изготовителей), сооружаются собственными силами, а также берутся в аренду.

Выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете в ООО «Веросса» на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.

Операции по списанию всех основных средств оформляются актом на списание основных средств ОС — 4 на основании Акта технического состояния. В акте на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолом и т. д.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

Продажа основных средств оформляется договором купли-продажи. Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона обязуется передать имущество в собственность другой стороне, а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную сумму (цену), которая устанавливается в договоре соглашением сторон.

Безвозмездная передача другому предприятию по договору дарения.

При списании изношенного имущества на предприятии создается комиссия, которая и принимает решение, списывать или не списывать изношенное имущество. Создается она по приказу руководителя организации. Обычно в комиссию входят руководители подразделений, ведущие специалисты, а также главный бухгалтер. Кроме того, в состав комиссии включается тот сотрудник, который несет ответственность за сохранность основных средств.

Комиссия решает, можно ли дальше использовать имущество и насколько это целесообразно. Если решено его ликвидировать, то комиссия составляет Акт на списание объекта основных средств унифицированной формы № ОС-4, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7.

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ налогообложение реализуемых организацией находящейся на УСНО основное средство зависит от срока их эксплуатации налогоплательщиком. Он обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание собственными силами) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени, если реализуется основное средство со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения (сооружения, изготовления, создания собственными силами), а также если реализуется иное основное средство до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (сооружение, изготовление, создание собственными силами) в составе расходов предприятия.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ при реализации основных средств доходы от их реализации в целях исчисления единого налога включаются в доходы на день их получения. При этом включение в состав расходов, уменьшающих доходы, остаточной стоимости таких основных средств ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2006 N 18−11/3/56 403@). В данной ситуации не возникает двойного налогообложения, поскольку в расходах в результате пересчета будут учтены суммы амортизации, исчисленные по правилам гл. 25 НК РФ за весь период пользования основных средств в периоде применения УСНО.

Минфин в Письме от 18.10.2005 N 03−11−02/52 определил, что расходы на сооружение, изготовление основных средств отражаются на последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления основных средств; ввод основных средств в эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на основных средств.

Т.к. в ООО «Веросса» бухгалтерский учет компьютеризирован, все документы, связанные с движением основных средств, заполняются с помощью компьютера.

3.5 Учет труда и заработной платы На предприятии используют Повременно-премиальную систему оплаты труда, которая учитывает количество и качество труда, усиливает ответственность и личную и материальную заинтересованность рабочих в результатах труда. Взаимоотношения между предприятием и сотрудником оформляются с помощью Трудового договора (Приложение Ж).

Численность работников предприятия утверждена штатным расписанием (форма № Т-3).

Заработная плата в ООО «Веросса» выдается работающим два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре.

Вопросами начисления и удержаний из оплаты труда работников в ООО «Веросса» занимается бухгалтер-расчетчик.

Так как заработная плата выдается два раза в месяц 8 — ого и 28 — ого числа, то за его первую половину выдается аванс. Размеры аванса и сроки его выдачи установлены в коллективном договоре ООО «Веросса». Аванс установлен в размере 30% к средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не больше фактически заработанной за соответствующий период.

Помимо основной заработной платы на предприятии применяется и дополнительная оплата труда, состоящая из выплат, предусмотренных законодательством о труде за непроработанное время сверх установленных окладов: за отпуск.

В процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтерия ООО «Веросса» руководствуется значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, основным из которых является Трудовой Кодекс РФ.

Движение личного состава фиксируется в типовых первичных документах, поступающих в бухгалтерию и являющихся основанием для отражения соответствующих записей по учету рабочего времени и начисления оплаты труда. Для этого составляются основные унифицированные формы первичной документации, по учету труда и его оплаты.

Таблица 2 — Первичная документация по учета труда и заработной платы в ООО «Веросса»

Рассмотрим назначение и содержание первичных документов по учету кадров, применяемых в ООО «Веросса»:

Приказ о приеме работника на работу (форма №Т-1) используется для оформления и учета принимаемых на работу сотрудников по трудовому договору. Составляется специалистом, ответственным за прием сотрудников в ООО «Веросса». В приказах указываются наименование структурного подразделений, должность, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). Подписанный генеральным директором ООО «Веросса» приказ доводится до работника под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка,

а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу в ООО «Веросса» на основании следующих документов:

приказа о приеме на работу,

трудовой книжки,

паспорта,

военного билета,

документа об окончании учебного заведения,

страхового свидетельства государственного пенсионного страхования,

свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности ООО «Веросса». Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждено приказом генерального директора ООО «Завод «Океан». Изменения в штатное расписание вносятся также в соответствии с приказом генерального директора общества.

Предоставление отпуска работникам предприятия предоставляется на основании Заявления и Приказа руководителя.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным и трудовым договором. Составляется работником отдела кадров и доводится до сведения работника под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

График отпусков (форма №Т-7) применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений ООО «Веросса» на календарный год по месяцам. График отпусков — сводный график, при его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности общества и пожелания работника. График отпусков визируется начальником структурного подразделения, утверждается генеральным директором общества и храниться в отделе кадров.

Администрация предприятия в письменном виде предупреждает работника о наступлении отпуска не позднее, чем за две недели до его начала.

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником (форма №Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняются работником отдела кадров, подписывается генеральным директором общества и объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником.

Приказ о направлении работника в командировку (форма №Т-9) и приказ о направлении работников в командировку (форма №Т-9а). применяются для оформления и учета направлений работника (ов) в командировки. Заполняются работником отдела кадров, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок. При необходимости указываются и другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (форма №Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником отдела кадров на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

Отметим, что в соответствии со статьей 91 Трудового кодекса РФ, рабочее время — это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Учет рабочего времени сотрудников ООО «Веросса» ведется начальниками отделов в специальном документе «Табель учета использования рабочего времени» по форме №Т-13 и ежемесячно до 5 числа за истекшим месяцем сдается в бухгалтерию.

Для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника в табеле отведена строка для отметок условных обозначений видов затрат рабочего времени, либо неявок на работу. Так например, Смирнов С. Н. 12.11.2013 по 24.12.2013 г. не был на работе по причине болезни, о чем свидетельствует Лист нетрудоспособности представленный им в бухгалтерию организации.

Заполнять больничный лист могут только лица, имеющие в соответствии с законодательством РФ о лицензировании лицензию на медицинскую деятельность, включая работы (услуги) по экспертизе временной нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности выдают медицинские работники указанных лиц, в том числе:

— лечащие врачи медицинских организаций;

— фельдшеры и зубные врачи медицинских организаций (далее — фельдшеры и зубные врачи), иные работники со средним медицинским образованием в отдельных случаях — по решению органа исполнительной власти субъектов РФ в области здравоохранения;

— лечащие врачи клиник научно-исследовательских учреждений (институтов), в том числе клиник научно-исследовательских учреждений (институтов) протезирования или протезостроения — по согласованию с Министерством здравоохранения и социального развития РФ.

3.6 Учет затрат Поскольку предприятие ООО «Веросса» находиться на упрощенной системе налогообложения с базой — Доходы, учет затрат на предприятии не ведется.

3.7 Учет реализации Для отражения в учете операций, связанных с реализацией работ и услуг в ООО «Веросса» предусмотрены следующие документы:

— Договор — Договор заключенный с контрагентом;

Договор является документом-заказом при взаиморасчетах с клиентом. При этом становится возможным выполнение скользящих оплат (одна оплата по нескольким накладным). Для таких контрагентов требуется установить в поле «Вид взаиморасчетов» значение «В разрезе договоров», а в поле «Осн. договор» выбрать договор, заключенный с клиентом. Во всех документах в качестве заказа будет этот договор. Взаиморасчеты будут вестись в целом по клиенту, без детализации по заказам.

— Счет Фактура — Документ предназначен для оформления предварительных договоренностей на продажу товаров (оказание услуг) клиентам.

Счет фактура является документом-заказом при выполнении клиентом предоплаты за еще не поставленные товары и услуги. Таким образом, счет фактура может начать последовательность документов при реализации товаров с предоплатой. В случае, когда нет предоплаты, вводить документ «Счет фактура» необязательно. В этом случае Заказом может выступать «Договор», или сама «Расходная Накладная» .

— Расходная накладная — С помощью этого документа можно оформить продажу товара, продукции, основных средств, а также материалов и услуг

— Банковская выписка — Документ выполняет движение по расчетному счету.

— Акт выполненных работ (оказанных услуг).

Подводя итог можно сделать вывод, что в ООО «Веросса» реализация продукции, работ и услуг основным покупателям оформляется первичными документами (в количественном выражении), а размер оплаты (выручки) определяется и оформляется в соответствии с условиями договора.

Заключение

Производственная практика как часть основной образовательной программы является важным элементом в процессе подготовки специалиста в области бухгалтерского учета.

Подводя итог данной практики можно сделать вывод, что организация бухгалтерского учета в ООО «Веросса» осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете». Все операции с денежными средствами правильно документально оформлены, законны, своевременно и полно отражены в учете.

Своевременно и полно производятся все виды платежей и расчетов. Финансовые расчеты производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

В соответствии с Трудовым кодексом ООО «Веросса» самостоятельно решает вопросы организации труда, численности персонала и оплаты труда работников. Система оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам коллективными договорами и др. документами.

Исходя из вышесказанного, можно сделать следующее заключение: замечаний по организации и ведению бухгалтерского учета в ООО «Веросса» нет.