Организация расчетов с покупателями и заказчиками

В условиях рыночной экономики в своей производственно-финансовой деятельности предприятия ежедневно осуществляют большой объем коммерческих операций. Так или иначе, они связаны с контрагентскими расчетами — с одной стороны, предприятие выступает покупателем сырья, материалов и необходимых услуг для обеспечения своей деятельности, а с другой — предприятие само является продавцом, реализуя на конкурентном рынке продукцию, товары и услуги иным потребителям.

Идеальная модель расчетов предполагает, что, получив деньги от своих покупателей, предприятие направляет часть из них на оплату приобретенного сырья и материалов. На самом деле, в современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.

Кругооборот оборотного капитала предприятия непосредственно связан с основными хозяйственными операциями: покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности; производство ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Все эти операции многократно повторяются, сопровождаются денежными поступлениями и денежными платежами.

Таким образом, движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции (товаров). На его продолжительность влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.

Учитывая вышесказанное, можно констатировать, что организация расчетов с покупателями и заказчиками (дебиторами) является одним из наиболее сложных участков работы предприятия в силу: частой повторяемости (высокой периодичности) данных операций; большого разнообразия форм расчетов; большого количества контрагентов предприятия (покупателей и заказчиков), непостоянности их состава и пр.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение организации расчетов с покупателями и заказчиками на примере конкретной организации и их дальнейшее совершенствование.

Задачи работы обусловлены ее целью и могут быть сформулированы следующим образом:

— дать понятие безналичных расчетов и особенности их оргонизации;

— раскрыть теоретические основы построения и формы безналичных расчетов;

— рассматривать ответственность сторон и контроль за соблюдением расчетной и платежной дисциплины;

— выявить основные направления безналичных расчетов в РБ;

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты расчётных взаимоотношений.

Теоретической и методологической основой написания работы послужили Декреты и Указы Президента, законодательные акты, нормативные решения правительства Республики Беларусь, работы специалистов банковских органов и агропромышленного комплекса, ученых экономистов.

1. Обзор литературы

В процессе кругооборота средства сельскохозяйственных предприятий проходят фазу обращения. Для нормальной производственной деятельности предприятия должны приобретать необходимые материальные ценности: нефтепродукты, запасные части, минеральные удобрения, прочие материалы.

На этой стадии у сельскохозяйственных предприятий возникают расчетные взаимоотношения с поставщиками: организациями материально-технического снабжения сельского хозяйства, учреждениями потребкооперации и т. д.

После завершения производственной стадии полученная на предприятиях продукция реализуется. При этом сельскохозяйственные предприятия также вступают в расчетные отношения, но с организациями — покупателями сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь от 29.06.2000 г. № 359, все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренным этим документом.

По мнению Л. И. Стешиц [15, c.123], безналичные расчеты — это расчеты между юридическими лицами, а также с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк или его филиал в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь

П. И. Камышанов [11, с. 218] считает, что безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Е.Ф. Жуков [8, с. 189] утверждает, что безналичные расчеты — это платежи, осуществляемые путём документооборота в виде материального обращения письменных документов и в виде электронных средств. Также он добавляет, что в настоящее время широко используются расчёты с помощью карточек и терминалов для электронных платежей (электронные деньги).

Обобщив мнения авторов, мы считаем возможным дать своё определение безналичным расчётам. С нашей точки зрения под безналичными расчётами следует понимать расчёты путём перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании платёжных документов в стандартизированной форме.

Таким образом, безналичные расчеты являются важным звеном функционирования всего хозяйственного механизма, необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства и развитием социальной сферы. С их помощью осуществляются денежные платежи между организациями, между организациями и государственным бюджетом, целевыми бюджетными и внебюджетными фондами, кредитной системой, расчеты по страхованию имущества. От их организации зависят хозяйственно-финансовая деятельность организаций, нормальный ход процесса воспроизводства, их динамического развития.

Рассмотрев некоторые определения безналичных расчетов можно определить их сущность и назначение.

Сущность безналичных расчетов состоит в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Назначение безналичных расчетов состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов — основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности и эффективности. В настоящее время существует множество литературных источников с описанием принципов безналичного расчета и, соответственно каждый автор имеет свой подход к их классификации.

По мнению Л. А. Дробозиной основными принципами безналичных расчетов являются:

все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банке. В кассах организаций разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм;

требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товара, либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляют требования предоплаты — предварительного получения денег перед отпуском товаров;

платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйствующим органам, открывшим счета с данном банке;

подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через банк;

установлено несколько форм расчетов в виде платежей, которые организации могут выбирать по своему усмотрению.

Р.Н. Томкович [10, с. 34] выделяет также и такие принципы безналичных расчетов, как:

· принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика денежных средств, то есть платежи совершаются за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка;

· принцип правового режима осуществления расчетов и платежей. Он обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества;

· принцип периодической очередности платежей. Очередность платежей может быть: хронологическая (претензии удовлетворяются в той последовательности, в какой расчетные документы поступают в банк, независимо от цели платежа) и целевая — в первую очередь совершаются наиболее важные по значению платежи;

· принцип осуществления расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и у плательщика — необходимая предпосылка расчетов;

· принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется путем применения либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей);

· принцип контроля за проведением операций. Контроль подразделяется на: предварительный, текущий и последующий;

· принцип срочности платежа (расчеты осуществляются строго в сроки, предусмотренные в договорах, в инструкциях Минфина и т. д.);

· принцип имущественной ответственности по договору. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.

По мнению Лаврушина О. И. [13, с. 154] различают следующие принципы организации безналичных расчетов:

1.Правовая регламентация расчетов, т. е. их законодательное регулирование. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов, определяющих порядок расчетов, обязательный для всех участников безналичных расчетов.

2. Одним из принципов безналичных расчетов является то, что субъекты хозяйствования совершают платежи главным образом через учреждения банков или другие финансово-кредитные учреждения в безналичном порядке по документам, предусмотренным правилами расчетов

3. Как известно, в безналичных расчетах деньги выполняют функцию средства платежа. Это означает, что их движение носит относительно самостоятельный характер: оно может происходить раньше или позже движения соответствующих материальных ценностей. Следующий принцип организации безналичных расчетов состоит в том, что платежи совершаются, как правило, после отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ. Это обеспечивает тесную увязку товарного оборота с денежным. Этот принцип не исключает авансовых платежей и предварительной оплаты, которые допускаются законодательными актами или предусмотрены договором.

4. Наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

— либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

— либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам — на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги

5. Один из принципов безналичных расчетов состоит в том, что платежи осуществляются лишь при наличии достаточных средств на счете плательщика.

Необходимо также отметить тесную взаимосвязь принципов организации системы безналичных расчетов. На эту связь обращает внимание в одной из своих работ профессор А. М. Косой, делая выводы о том, что «принципы — это основные конструктивные свойства системы безналичных расчетов, или функционирования денег как средства платежа в безналичных расчетах» [17, с. 26] с этим нельзя не согласиться. Таким образом, система принципов хотя и является базовым ключевым элементом системы безналичных расчетов, в то же время поступательно эволюционирует, появляются новые первостепенные элементы, в связи с чем данная тема является актуальной, требующей отдельного исследования и развития.

В организации безналичных расчетов в соответствии с принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.

Основными условиями организации безналичных расчетов являются: наличие банковского счета у участников безналичных расчетов; договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов; самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета; свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

Наличие банковского счета — не только обязательное условие для всех участников расчетов, но и единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам. Счета, по которым могут совершаться безналичные перечисления, разнообразны: счета текущие, ссудные, контокоррентные, депозитные, по доверительному управлению имуществом, благотворительные, временные, корреспондентские и др. Порядок открытия счетов регламентируется Национальным банком Республики Беларусь. Основной среди перечисленных счетов — текущий (расчетный), который имеется у каждого юридического лица.

Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета отвечает интересам собственника в поиске оптимального варианта для проведения расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств.

Свободный выбор участниками форм безналичных расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

Мы считаем, что свободный выбор участниками форм безналичных расчетов необходим, но в тоже время он возможен лишь с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

Н. И. Кондакова [28, с. 54] считает, что организация безналичных расчетов предполагает определенный порядок их проведения, который не зависит от конкретной формы и является единым для всех участников, представляет собой наиболее общие правила проведения безналичных расчетов.

В.А. Луговой [14, с. 33] очень точно отмечает, что правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, правильная (рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждает негативные последствия по этим операциям. Поэтому часто аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции.

По нашему мнению, немало важным является правильная и своевременная организация расчетов с покупателями и заказчиками. Она также имеет огромное значение в договорной дисциплине.

Для всех безналичных расчетов осуществление платежей происходит в пределах остатка средств на счете (в том числе и с учетом поступлений за день) в календарной очередности, что предполагает общее правило для плательщика контролировать состояние своего счета. При невозможности полного выполнения обязательств в нормативном порядке для плательщика устанавливается очередность платежей, которая регламентирует последовательность операций банка при недостатке средств на счете клиента для проведения всех расчетов. Указание очередности платежа — обязательный реквизит расчетного документа.

Необходимость соблюдения определенной очередности при недостатке средств на счете способствует выполнению обязательств плательщика не только по сумме платежа, но и по срокам. Сроки платежа предусматриваются в договорах поставки и иных договорах, обязательствах перед бюджетом, кредитных договорах и должны быть исполнены при расчетах. Срок платежа — обязательный реквизит расчетного документа, который учитывается при проведении межбанковских расчетов. Приоритетность расчетного документа для оплаты по сроку перед другими определяется владельцем счета.

Как считает Г. И. Кравцова [12, с. 121] безналичные расчеты классифицируются по ряду признаков:

1. по экономическому характеру платежа (объекту расчетов) — за товары и услуги и по нетоварным операциям;

2. по месту проведения расчетов — внутриреспубликанские и межгосударственные; в свою очередь внутриреспубликанские расчеты подразделяются на одногородние (в пределах одного города, населенного пункта) и иногородние;

3. по виду платежа: гарантированные, негарантированные, путем списания средств со счета или путем зачета взаимных требований, с отсрочкой платежа.

Безналичные расчёты должны быть построены таким образом, чтобы обеспечить своевременное получение денежных средств за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Рациональная организация расчетов имеет огромное значение для укрепления договорной дисциплины, выполнения обязательств по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышения ответственности предприятий за соблюдение платежной дисциплины, сокращения и предупреждения дебиторской задолженности, оптимизация кредиторской задолженности, ускорения расчетов.

Наиболее важным классификатором является форма расчетов, поскольку именно она обладает собственными правилами и документооборотом, отражает особенности исполнения платежных инструкций клиента.

По мнению Г. И. Кравцовой [12, с. 130] преимущества расчётов платёжными требованиями заключается в том, что контроль за порядком их проведения осуществляется всеми участниками включая банки. Основным недостатком является отсутствие гарантии платежа, поскольку на счёте плательщика может не оказаться необходимой суммы средств.

По словам Н. Е. Заяц [9, с. 211] при этой форме расчётов чекодателю гарантируется платёж за счёт специально забронированных средств. Однако эта форма расчётов, по сравнению с другими, дорогая; не всегда есть возможность передачи чека чекодателем чекодержателю; бронирование чекодателем средств отвлекает их из оборота.

По мнению Г. Н. Белоглазовой [1, с. 236] чек удобен для расчетов в случаях, когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик — передавать товар до получения гарантии платежа или когда продавец заранее не известен. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, при закупке в магазинах мелкого опта. Чековая форма расчетов в настоящее время развита недостаточно. Однако она является одной из перспективных.

2. Понятие безналичных расчетов и особенности их организации

Основу безналичного денежного оборота составляют безналичные расчеты.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег.

Согласно Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством[3]. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов. По собственным операциям банки могут выступать одновременно как сторона и как участник расчетов. Безналичные перечисления являются для банка наиболее распространенными и достаточно трудоемкими операциями. Вместе с тем их проведение чрезвычайно ответственно, поскольку это операции с привлеченными средствами, и своевременность, полнота и правильность их проведения влияют на финансовое положение как банка, так и его клиентов.

Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что субъекты хозяйствования производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Однако при оценке экономической значимости безналичных расчетов необходимо обратить внимание на то, что отдельную группу расчётов составляют платежи с участием населения, которые в настоящее время преимущественно осуществляются в наличной форме, то есть в традиционных, не соответствующих современному уровню развития информационных технологий, формах. Эта группа включает денежные потоки, возникающие на рынке розничных услуг и потребительских сделок [4,c.12].

Распространение безналичных расчетов в этой группе платежей позволит реализовать все их преимущества:

привлечение значительных средств населения в банки;

увеличение перечня услуг, предоставляемых банком клиенту;

уменьшение налично-денежного оборота и средств на его поддержание;

вынесение кредитов в предприятия торговли и сервиса.

Необходимо отметить, что изменения в информационных и компьютерных технологиях приводят к тому, что движение денег, совершаемое в процессе безналичных расчётов, всё больше становится составной частью общего мира телекоммуникаций. Это, в свою очередь, способствует развитию новых видов финансового бизнеса и повышению его эффективности.

Следовательно, особенности безналичных расчётов и задачи их организации в интересах экономики государства требуют создания определённой системы, которая должна обеспечивать наиболее эффективное их применение в рыночном хозяйстве.

В целом, экономическое значение безналичных расчетов как существенной составляющей денежного обращения возрастает. Они имеют следующие преимущества перед расчетами с использованием наличных денег:

· снижают издержки обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет, утилизацию денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами;

· позволяют увеличивать кредитные ресурсы банковской системы, развивать кредитные отношения, так как во время списания с одного и зачисления на другой счет денежные средства оседают в банках и становятся кредитными ресурсами;

· способствуют укреплению налично-денежного обращения, поскольку уменьшают сумму наличных средств, необходимых для движения стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами;

· ускоряют оборот денежных средств и материальных ресурсов[4, c.7].

Проведение безналичных расчетов требует особой организации, под которой подразумеваются принципы, условия, порядок и формы расчетов. В разных странах они имеют свою специфику, что обусловлено сложившимися банковскими традициями в использовании различных элементов платежной системы, общим уровнем состояния экономики, тенденциями происходящих изменений.

Базисным элементом в системе безналичных расчетов являются принципы их организации. Основополагающие из которых следующие:

Принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен ролью, которую играет платежная система в экономике страны.

Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством регулирования.

Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов: законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны.

Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения.

Принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается лишь в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах. Банк не вправе определять направление и использование денежных средств или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством[1, c.97].

В организации безналичных расчетов в соответствии с изложенными выше принципами заинтересованы все участвующие стороны, их соблюдение позволяет использовать безналичные расчёты в качестве основного инструмента развития рыночной экономики, однако реализация данных принципов возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.

Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

· наличие банковского счета у участников безналичных расчетов;

· договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;

· самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета;

· свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

Наличие банковского счета — не только обязательное условие для всех участников расчетов, но и единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам.

Документами, обязательными для открытии текущего счёта являются:

· заявление на открытие счета по определенной форме,

· копия документа о государственной регистрации,

· копии учредительных документов,

· карточка с образцами подписей и оттиском печати и др.

Договорная основа ведения счетов как условие организации безналичных расчетов обязательна для всех банковских счетов. Предполагается наличие заключенных договоров для ведения как самого банковского счета (договор текущего (расчетного) банковского счета, договор депозитного счета, договор корреспондентского счета и т. п.), так и на осуществление операций по нему в соответствии с договорами, отражающими конкретную сделку (договор поставки, кредитный договор и т. п.). При отсутствии договора между банком и клиентом на ведение счета банк вправе отказаться от проведения расчетной операции.

Самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета отвечает его интересам собственника в поиске оптимального варианта для проведении расчетов, обеспечивающего надежность в размещении средств.

Свободный выбор участниками форм безналичных расчетов необходим, но возможен с согласия всех сторон. Реализация данного условия происходит при заключении соответствующих договоров, где оговаривается использование конкретной формы расчетов.

Организация безналичных расчетов предполагает определенный порядок их проведения, который не зависит от конкретной формы и является единым для всех участников, представляет собой наиболее общие правила проведения безналичных расчетов.

Безналичные расчеты как операции по движению денежных средств с одного банковского счета на другой предполагают использование документов, которые и вызывают это движение. Безналичное движение средств в обязательном порядке опосредствуется расчетными документами, которые рассматриваются как платежные инструменты и включаются в платежную систему страны. Как правило, они имеют законодательно установленную форму и соответствуют стандартам. Кроме того, банком регламентируются их количество, обязательные реквизиты, возможность использования в письменной или электронной форме. Расчетный документ, который определяет дальнейшие действия банка, рассматривается как платежная инструкция клиента (платежные поручения, платежные требования, заявления и др.), которая может иметь приложения (реестры, транспортные документы и пр.).

Движение расчетных документов, посредством которых в определенной последовательности совершаются операции по банковским счетам, называется документооборотом. Он определяется платежной инструкцией клиента.

Для всех безналичных расчетов осуществление платежей происходит в пределах остатка средств на счете (в том числе и с учетом поступлений за день) в календарной очередности, что предполагает общее правило для плательщика контролировать состояние своего счета. При невозможности полного выполнения обязательств в нормативном порядке для плательщика устанавливается очередность платежей, которая регламентирует последовательность операций банка при недостатке средств на счете клиента для проведения всех расчетов. Указание очередности платежа — обязательный реквизит расчетного документа.

Необходимость соблюдения определенной очередности при недостатке средств на счете способствует выполнению обязательств плательщика не только по сумме платежа, но и по срокам.

Однако следует отметить, что наличие очередности платежей не является гарантией своевременного выполнения плательщиком обязательств как в установленный срок, так и в сумме платежа, обозначенной в расчетном документе. Такой гарантии общие правила проведения расчетов дать не могут. Однако эти правила предполагают наблюдение со стороны плательщика за собственной платежеспособностью для обеспечения достаточной суммы средств на счете и завершения расчетов, а также возможность при недостатке средств и соблюдении определенных условий получения краткосрочного кредита или иного источника для выполнения обязательств.

Кредит может быть получен:

· в виде превышения оплаты над имеющимся остатком как разрешенный овердрафт по счету;

· как целевой кредит для платы за конкретные товарно-материальные ценности;

· на заработную плату и др.

Таким образом, безналичным расчётам присущи следующие особенности:

в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;

участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

Суть безналичных расчётов можно свести к следующему:

· безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. безналичный расчет платеж договорной

· временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

· безналичные расчеты способствуют кругообороту средств в народном хозяйстве;

· четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота.

· расширение сферы безналичных платежей позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

Расчеты с использованием наличных денег чрезвычайно дорого обходятся государственным и коммерческим финансовым структурам. Выпуск в обращение новых купюр, обмен старых, неудобства и большие потери времени рядовых клиентов — все это тяжелым бременем ложится на экономику страны. Один из возможных и самых перспективных способов разрешения проблемы наличного оборота — создание эффективной системы безналичных расчетов как основополагающего элемента современной экономики [5,c.562].

3. Формы безналичных расчётов и их характеристика

Для исследования особенностей безналичных расчётов можно использовать различные критерии, среди которых традиционными являются: состав участников, размер платежа, способ платежа, платежный инструмент, форма расчетов.

Вышеприведенные признаки в разной степени рассматривались при характеристике организации безналичных расчетов. Наиболее важным среди них является форма расчетов, поскольку именно она обладает собственными правилами и документооборотом, отражает особенности исполнения платежных инструкций клиента.

Под формой безналичных расчетов понимают законодательно установленный порядок совершения расчетов в безналичном платежном обороте на основе документооборота, определяемого исполнением платежных инструкций.

Инструкции центрального банка классифицируют формы безналичных расчетов:

· расчёты платежными поручениями;

· расчёты платежными требованиями;

· расчеты платежными требованиями-поручениями;

· документарные аккредитивы;

· расчеты чеками из чековых книжек и расчетные чеки;

· расчёты пластиковыми картами[5, c.565].

В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитивы.

Выше при перечислении форм безналичных расчетов был использован критерий применяемого документооборота и соответствующие ему названия первичных документов. Вместе с тем на основании этого критерия данный перечень не является исчерпывающим. При регулировании операций по безналичным расчетам Банковский кодекс Республики Беларусь принял за основу не наименование первичных документов (платежных инструкций), лежащих в основании платежа, а название самих банковских операций, посредством которых осуществляются платежи. В связи с этим другая классификация форм расчетов имеет вид:

· кредитовый перевод (банковский кредитовый перевод);

· дебетовый перевод (инкассо);

· аккредитив.

Кредитовый перевод является таким банковским переводом, при котором инициатором выступает плательщик, представляющий платежные инструкции в банк-отправитель. Кредитовый перевод осуществляется на основании представленных в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Платежное поручение как форма расчетов по исполнению кредитового перевода представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Платежное требование-поручение как форма расчетов по исполнению кредитового перевода является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежные требования-поручения применяются для осуществления кредитовых переводов денежных средств в случае, если стороны по переводу являются клиентами уполномоченных банков. Операции по списанию денежных средств со счета плательщика без поручения (распоряжения) владельца счета могут оформляться мемориальным ордером в случаях, установленных нормативными правовыми актами или договором между банком и клиентом.

Юридические лица, их филиалы, другие обособленные подразделения, выделенные этими юридическими лицами на отдельный баланс, и индивидуальные предприниматели могут осуществлять кредитовые переводы без открытия счетов в банке-отправителе в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь, нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Кредитовые переводы без открытия счета осуществляются за счет средств, внесенных юридическим лицом — плательщиком в кассу банка-отправителя. Кредитовый перевод без открытия счета может осуществляться на основании платежных поручений (требований-поручений) или документов, подтверждающих прием денежных средств в кассу банка и содержащих реквизиты, необходимые для перевода средств. Платежное поручение заверяется подписью плательщика.

Дебетовый перевод — банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. Платежные инструкции в этом случае во внутренних расчетах оформляются платежными требованиями; в международных расчетах используются чеки для перевода иностранной валюты и белорусских рублей, пластиковая карточка является одной из форм дебетового перевода, используемая преимущественно как инструмент осуществления розничных платежей.

Платежное требование как форма расчетов по исполнению дебетового перевода является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику об уплате определенной суммы денег через банк. Форма расчётов платёжными требованиями определяется в договоре между плательщиком и получателем денежных средств и применяется для расчётов за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги).

Платежные требования применяются, в основном, при осуществлении банковских переводов денежных средств, банком-отправителем и банком-получателем по которым являются уполномоченные банки.

Следующей формой расчётов по исполнению дебетового перевода являются расчёты с использованием чеков.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в ней суммы чекодержателю[6, c.158].

Чеки применяются при осуществлении международных дебетовых переводов иностранной валюты, а также дебетовых переводов белорусских рублей в случае, если банк-отправитель и банк-получатель, участвующие в переводе, являются уполномоченными банками.

Расчеты пластиковыми карточками предполагают наличие определенной системы, в состав которой входят банки и иные участники, которые совместно осуществляют выпуск в обращение и операции с использованием пластиковых карточек.

Характерным признаком аккредитива является самостоятельная в рамках платежа роль и ответственность банка-эмитента, действующего по поручению клиента.

В целом, разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране т. е.в Беларуси, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.

Выбор форм расчётов должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

Рассмотрим подробнее основные формы безналичных расчетов и особенности их использования.

Расчеты платежными поручениями — одна из распространённых в настоящее время в Республике Беларусь форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики.

Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

Основными достоинствами расчетов платежными поручениями является их универсальность, возможность сблизить дату отгрузки с датой оплаты, простота оформления и прохождения через банк. Тем не менее, при такой форме расчетов нет должной гарантии платежа. Своевременное поступление денежных средств поставщику зависит не только от платежеспособности покупателя, но и от срока осуществления операций по перечислению в обслуживающем банке. Возможно возникновение взаимной (дебиторско-кредиторской) задолженности при предварительной оплате, авансовых платежах, замедлении расчетов.

В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме.

Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные не допускается. К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документооборота, и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель (ранее законодательство предусматривало возможность предварительного и последующего акцепта платежных требований, действующее же законодательство не подразделяет акцепт таким образом и допускает возможность акцепта, который по своей сути является аналогом ранее регламентированного нормативными правовыми актами предварительного акцепта)[7,с.16].

Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях — по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

В безналичном обороте при расчетах за товарно-материальные ценности и услуги уже длительное время доминирующей формой безналичных расчетов является акцептная форма с применением платежных требований.

Введенная в хозяйственную практику данная форма расчетов оказалась хорошо приспособленной к решению многих задач в области расчетов. Эти обстоятельства позволили акцептной форме пройти долгий путь совершенствования и при этом оставаться основной при оплате товаров, услуг, работ. Процесс ее совершенствования шел по пути упрощения техники совершения операций и ускорения документооборота.

Суть расчетов платежными требованиями (акцептной формы расчетов) состоит в том, что получатель средств представляет в обслуживающий его банк на инкассо расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк.

При этом под инкассо следует понимать поручение клиента (приказодателя) банку (банку-ремитенту) произвести передачу плательщику документов (векселей, чеков и др.), сопровождаемых коммерческими документами (документарное инкассо) либо не сопровождаемых коммерческими документами (чистое инкассо), с целью взыскания платежа[6,c.155].

Расчеты платежными требованиями имеют свои особенности:

· они применяются после отгрузки продукции, выполнения работ, оказания услуг;

· оплата платежными требованиями производится с согласия (акцепта) плательщика;

· в основе расчетов лежит система инкассо, при которой банк поставщика по поручению поставщика востребует (инкассирует) с покупателя причитающиеся ему суммы денежных средств и зачисляет их на счет поставщика.

Принятые к исполнению платежные требования, акцептованные плательщиком, при наличии достаточной суммы средств на счете плательщика и подлежащие оплате в порядке предварительного акцепта исполняются банком в полной сумме в день поступления платежного требования;

Акцептованные платежные требования, для оплаты которых средств на счете плательщика недостаточно, исполняются в пределах остатка средств на счете. Платежные требования не исполненные (исполненные частично) ввиду отсутствия (недостаточности) средств на счете плательщика в акцептованной сумме (неисполненные) или в неисполненной сумме (частично исполненные) приходуются по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», помещаются в картотеку к указанному счету и оплачиваются в календарной очередности по мере поступления средств.

Основным преимуществом расчетов платежными требованиями является то, что используемая система инкассо обеспечивает четкий порядок адресной их доставки, строгий контроль над расчетами, как со стороны субъектов хозяйствования, так и банков. Плательщик при этой форме расчетов может проверить выполнение поставщиком договорных обязательств, заявить отказ от оплаты. Главным недостатком расчетов платежными требованиями является их трудоемкость, связанная с осуществлением операций по инкассо, отказом от акцепта и др.

Следует отметить, что в настоящее время расчеты платежными требованиями применяются в ограниченной сфере, например при безакцептной оплате платежных требований. Со счета плательщика оплачиваются без акцепта платежные требования, выписанные в соответствии с показаниями измерительных приборов (за газ, воду, электроэнергию, тепловую энергию и т. д.) или действующих тарифов (абонентная плата за телефон, арендная плата за строения и др.).

Относительно новым для нашей экономики расчетным документом и, соответственно, новой формой безналичных расчетов являются расчеты платежными требованиями-поручениями.

Платежное требование-поручение — расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании отправленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочного и других документов, предусмотренных в договоре, стоимость поставленного по договору товара, и произвести платежи по другим операциям.

Требование-поручение выписывается получателем средств на бланке установленной формы и вместе с отгрузочными и другими предусмотренными в договоре документами направляется плательщику.

Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение указывает в нем следующие реквизиты:

сумму, подлежащую оплате и акцептованную плательщиком и наименование валюты перевода;

наименование, местонахождение и код банка-отправителя и др.

Срок, в течение которого плательщик обязан предоставить в банк требование-поручение, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется. Об отказе полностью или частично оплатить требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно получателя в порядке и сроки, определенные договором.

Достоинством расчетов платежными требованиями-поручениями является упрощение документооборота, и, следовательно, сокращение издержек по ведению расчетов. Недостатки этой формы расчетов проявляются в отсутствии гарантии платежа, возможности замедления оборачиваемости средств в случае несвоевременной оплаты счетов поставщиков, отказов от акцепта (особенно необоснованных).

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законодательством.

В целях повышенной гарантии обеспечения правовой защиты интересов чекодержателя, отзыв чека до истечения срока его предъявления не допускается.

Расчетные чеки, срок действия которых истек, представляются чекодержателем нотариусу в порядке, установленном законодательством, для предъявления к платежу и удостоверения неоплаты.

При расчетах чеками производится депонирование средств на отдельном счете по поручению покупателя. Чекодатель передает чек чекодержателю в момент приобретения товаров (оказания услуг, выполнения работ). Чекодержатель сдает принятые чеки по месту открытия своего расчетного счета вместе с поручением-реестром. Банк чекодержателя пересылает чеки в банк плательщика при получении реестра. Предъявленные к оплате чеки оплачиваются с того счета, на котором была забронирована сумма.

Чек удобен для расчетов в случаях:

· когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик — передавать товар до получения гарантии платежа;

· когда продавец заранее не известен.

Основным преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа.

Основным недостатком — усложнение документооборота, поскольку зачисление средств поставщику производится не в момент предъявления чека в банк поставщика, а лишь после их списания со счета плательщика.

Использование современных платежных систем и высокотехнологичных банковских продуктов является непременным условием успешного развития новых видов розничных услуг. Банковский сервис, ориентированный в первую очередь на клиента, предполагает внедрение и использование пластиковых карточек в сфере безналичных расчетов.

Пластиковая карточка — это платежный инструмент, посредством которого ее держатели могут осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства.

При рассмотрении пластикой карточки как платежного инструмента безналичных расчетов необходимо отметить следующие аспекты:

Пластиковая карточка является только средством доступа к денежным средствам на счете держателя, за счет которых он осуществляет операции по безналичным расчетам за товары, работы и услуги или получает наличные денежные средства (исключение — карточки электронных денег). На ней содержится определенная информация, с помощью которой, а также индивидуального кода (ПИН-кода) и происходит доступ держателя к денежным средствам на своем счете. ПИН-код (от англ. Personal Identified Number) — личный номер владельца, который должен храниться в тайне, подтверждение которого держателем дает ему право на совершение ряда инициируемых им операций. Обычно состоит из 4 цифр, но может включать до 12.