Основные требования порядка приема наличных денежных средств, расчет банковской пластиковой карточкой и ответственность за нарушение установленного порядка

ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПОРЯДКА ПРИЕМА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТ БАНКОВСКОЙ ПЛАСТИКОВОЙ КАРТОЧКОЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ УСТАНОВЛЕННОГО ПОРЯДКА В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь предпринимательская деятельность — самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. Как видно из данного определения, основной целью, которую преследуют юридические и физические лица при осуществлении предпринимательской деятельности, является систематическое получение прибыли. Субъектами хозяйствования денежные средства могут быть получены как путем проведения расчетов в безналичном порядке, так и путем получения наличных денежных средств от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

При получении выручки в результате реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства субъектам предпринимательской деятельности необходимо соблюдать требования законодательства, определяющие порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг). Данные требования предусмотрены постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 9 января 2002 г. N 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (с изменениями и дополнениями; далее — постановление N 18/1).

Требование первое.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 постановления N 18/1 юридические лица и индивидуальные предприниматели принимают наличные денежные средства и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров (далее — кассовое оборудование) и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если иное не установлено законодательными актами и постановлением N 18/1.

Требование второе.

Подпунктом 2.2 пункта 2 постановления N 18/1 предусмотрены случаи, при которых юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при реализации товаров (работ, услуг) без применения кассового оборудования.

К ним относятся:

1) осуществление розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью не более трех продавцов в таких объектах;

2) осуществление розничной торговли на торговых местах на рынках и ярмарках;

3) осуществление разносной и развозной торговли товарами;

4) осуществление до 1 июля 2012 г. розничной торговли с использованием торговых автоматов (подп. 2.1 п. 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр»; далее — постановление N 924/16);

5) продажа проездных документов, билетов, проездных билетов, пригородных билетов, абонементных билетов, международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, метро, пригородных и пассажирских поездах международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения, на станциях и остановочных пунктах государственного объединения «Белорусская железная дорога», в пунктах их продажи (при условии отсутствия продажи иных товаров);

6) продажа билетов (абонементов) на посещение выставок, ярмарок, аттракционов в парках, концертно-зрелищных и спортивных мероприятий (музеи, кинотеатры, театры, цирки, стадионы, бассейны, дома культуры в сельской местности, концертные и другие открытые и закрытые площадки);

7) оказание услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почты на станциях и остановочных пунктах Белорусской железной дороги;

8) оказание услуг и продажа товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в вагонах поездов международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения в ассортименте, утвержденном Белорусской железной дорогой;

9) осуществление розничной торговли лекарственными средствами, медицинской техникой, изделиями медицинского назначения и другими товарами аптечного ассортимента медицинскими работниками фельдшерско-акушерских пунктов;

10) осуществление продажи в розлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах с торговым залом и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн и вразвал овощей, фруктов и бахчевых культур;

11) осуществление торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературы, оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь;

12) предоставление на дому услуг организациями почтовой связи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

13) осуществление электронной торговли, торговли с доставкой товаров на дом или иное оговоренное место, выполнение работ и оказание услуг вне постоянного места осуществления деятельности;

14) осуществление адвокатской и частной нотариальной деятельности;

15) осуществление обучения несовершеннолетних;

16) оказание разовых услуг, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации;

17) оказание бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более трех человек в одну смену;

18) осуществление страховой деятельности с выдачей страховых полисов (свидетельств, сертификатов), квитанции о приеме наличных денежных средств (страховых взносов) формы 1-СУ и квитанции о приеме наличных денежных средств по обязательному страхованию строений, принадлежащих гражданам, формы 1-СУо, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 ноября 2007 г. N 174, с изменениями и дополнениями;

19) оказание библиотеками услуг по выдаче литературы;

20) реализация (за исключением реализации в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказание платных услуг населению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за такие оказанные услуги и реализованную продукцию осуществляется наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя;

21) оказание услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и сдаче внаем квартир;

22) продажа товаров (за исключением продажи товаров в розничных торговых объектах, магазинах-складах), выполнение работ, оказание услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;

23) эксплуатация детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машина), оснащенных купюроприемником, с выигрышем призов без денежного выигрыша;

24) оказание индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, услуг по использованию платных туалетов;

25) организация общественного питания в торговых объектах, расположенных в общеобразовательных учреждениях.

В таких случаях прием наличных денежных средств осуществляется с оформлением первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации бланков которых включена в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках (далее — первичные учетные документы). К таким документам относятся: квитанция формы КВ-1, отрывной талон формы 20-фс, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. N 311, с изменениями и дополнениями; приходный кассовый ордер КО-1, утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. N 38, с изменениями и дополнениями.

Необходимо обратить внимание на то, что с 19.08.2011 вступает в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. N 912 «О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь», в соответствии с которым на базе электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках создан электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции. Во вновь созданный электронный банк данных включены следующие бланки документов с определенной степенью защиты, используемые для приема наличных денежных средств:

— квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов, форма которой утверждается Министерством торговли Республики Беларусь;

— приходный кассовый ордер, форма которого утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

В случаях, предусмотренных пунктами 1 — 3 (при условии, что стоимость единицы продаваемого непродовольственного товара составляет либо превышает три базовые величины), 13 — 17, 20 — 22, перечисленными выше, по каждому факту приема наличных денежных средств юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны оформить первичный учетный документ.

Прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг в случаях, предусмотренных в пунктах 1 — 3 (за исключением реализации непродовольственных товаров, стоимость единицы которых составляет либо превышает три базовые величины), 4 — 12, 18, 19, 23 — 25, перечисленных в настоящей статье, осуществляется с отражением в приходных кассовых ордерах по окончании рабочего дня (смены) общей суммы выручки за рабочий день (смену) без оформления приходного кассового ордера по каждому факту приема наличных денежных средств. При оформлении на сумму принятых наличных денежных средств первичного учетного документа отраженная в таком документе сумма принятых наличных денежных средств не включается в общую сумму принятых наличных денежных средств при оформлении приходного кассового ордера в конце рабочего дня (смены).

Также подпунктом 2.2 пункта 2 постановления N 18/1 предусмотрено, что реализация за наличные денежные средства услуг, указанных в пунктах 5, 6, 12 (услуг организаций почтовой связи) и пункте 18 данной статьи, оказание которых подтверждается выдачей документов на бланках строгой отчетности, может осуществляться без оформления первичных учетных документов, например, продажа проездного билета на проезд в автобусе.

Требование третье.

Несмотря на предоставленное субъектам предпринимательской деятельности право в определенных случаях не использовать для приема наличных денежных средств при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг кассовое оборудование, юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшие в налоговом органе кассовое оборудование для приема наличных денежных средств, в случаях, когда допускается его неприменение, обязаны осуществлять прием наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) только с применением кассового оборудования (подп. 2.2 п. 2 постановления N 18/1).

ПРИМЕР Субъект хозяйствования, осуществляющий развозную торговлю, зарегистрировал в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассовое оборудование для приема наличных денежных средств.

Прием наличных денежных средств при осуществлении такого вида деятельности может производиться без применения кассового оборудования (подп. 2.2.3 п. 2 постановления N 18/1). Однако в данной ситуации прием наличных денежных средств должен осуществляться с применением кассового оборудования.

Требование четвертое.

В настоящее время в Республике Беларусь государственная политика в области денежного обращения направлена на расширение применения безналичных расчетов, в том числе и при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам посредством использования банковских пластиковых карточек.

Постановлением N 18/1 определен ряд случаев, при которых юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны устанавливать платежные терминалы для проведения операций по приему денежных средств за реализованные товары (услуги) с использованием банковских карточек.

I. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю и (или) оказывающие платные услуги населению на объектах согласно приложению 1 к постановлению N 18/1, а также организации, оказывающие платные медицинские, риэлтерские и туристические услуги, при получении выручки по каждому торговому или иному объекту от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг за предыдущий календарный год в размере более 15 000 базовых величин, а по объекту бытового обслуживания населения — более 7500 базовых величин обязаны установить в этом торговом объекте или ином объекте платежные терминалы для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек. При этом количество устанавливаемых терминалов должно составлять в процентном отношении к количеству единиц используемого кассового оборудования указанных объектов в течение первого календарного года не менее 50%, в течение второго календарного года — 100%.

II. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю и (или) оказывающие платные услуги населению, при создании объектов согласно приложению 1 к постановлению N 18/1, расположенных в районных и областных центрах, городах областного подчинения и г. Минске, обязаны установить в этих объектах платежные терминалы для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек. При этом количество устанавливаемых терминалов по отношению к количеству единиц кассового оборудования указанных объектов должно составлять 100%.

Приложением 1 к постановлению N 18/1 определен следующий перечень объектов, подлежащих оснащению платежными терминалами для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек:

— торговые объекты (магазины (павильоны с торговым залом), магазины-склады);

— торговые объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, столовые производственных организаций и учреждений, обеспечивающих получение высшего образования);

— автомобильные стоянки;

— автозаправочные станции;

— кассы пассажирских терминалов, аэропортов, железнодорожных вокзалов и иные пункты продажи билетов;

— пункты взимания дорожных сборов;

— пункты подключения абонентов сотовой подвижной электросвязи;

— пункты связи (отделения почтовой связи, сервисные центры, пункты коллективного пользования и другие пункты оказания услуг связи);

— аптеки;

— гостиницы;

— игорные заведения (казино, залы игровых автоматов).

—————————————————————————————————————

¦ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ¦

L——————T—————————T——————-T————————T—————;

¦ ¦ ¦ ¦

/ / / /

———————————————————————————————————;

¦ Объекты торговли и ¦¦Оказание платных ¦¦Бытовые ¦¦ Создание объектов ¦

¦ (или) платных услуг ¦¦ медицинских, ¦¦ услуги ¦¦согласно приложению 1¦

¦согласно приложению 1¦¦ риэлтерских, ¦¦ ¦¦ к постановлению ¦

¦ к постановлению ¦¦ туристических ¦¦ ¦¦ N 18/1 ¦

¦ N 18/1 ¦¦ услуг ¦¦ ¦¦ ¦

L——-T————————L—-T———————L—-T——-L—————T—————;

L—————T————— ¦ ¦

————————-+—————————————-+———————-+—————

¦ Получение выручки за ¦¦ Получение выручки за ¦¦ Независимо от ¦

¦предыдущий календарный го䦦предыдущий календарны馦 размера выручки ¦

¦ по объекту более 15 000 ¦¦год более 7500 базовых¦¦ ¦

¦ базовых величин ¦¦ величин по объекту ¦¦ ¦

L————————T—————L————T———————L—————T—————;

L————-T————— ¦

——————+—————- —————-+—————

¦Количество терминалов: ¦ ¦ Количество ¦

¦1-й год не менее 50% по¦ ¦ терминалов: ¦

¦отношению к количеству ¦ ¦ 100% по отношению к ¦

¦ единиц кассового ¦ ¦ количеству единиц ¦

¦ оборудования; ¦ ¦ кассового ¦

¦ 2-й год — 100% ¦ ¦ оборудования ¦

L———————————— L——————————-;

Схема оснащения платежными терминалами Несмотря на то обстоятельство, что в связи с принятием постановления N 924/16 с 14 октября 2011 г. постановление N 18/1 утрачивает силу, основные требования, рассмотренные в данной статье, содержатся в постановлении N 924/16 и должны исполняться и после 14 октября 2011 г.

Соблюдение вышеперечисленных требований позволит субъектам предпринимательской деятельности избежать претензий со стороны контролирующих органов по вопросу законности получения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и привлечения к административной ответственности за их невыполнение. За нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров за наличный расчет статьей 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП), а также статьей 12.20 КоАП за нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров и (или) платежных терминалов для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, а равно отсутствие указанного оборудования для приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг предусмотрена административная ответственность. наличный денежный порядок законодательство