Основы аудита
Начальное сальдо, показанное в сумме 6542 руб., было искусственно занижено на 1725 руб. На самом деле главный бухгалтер должен был показать его в сумме 6542 + 1725 = 8267 руб. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова им др.; Под ред. Проф. В. И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. Чек на сумму 6511 руб., полученный 27.12.06 г… Читать ещё >
Основы аудита (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Санкт-Петербургская академия
Управления и экономики.
Факультет экономики и финансов
Кафедра финансы и кредит.
Контрольная работа по дисциплине:
«Основы аудита»
Выполнила:
Студентка Санкт-Петербург
1) Пример 6.2. Денежные средства
2) Ситуация 3.6. Выборка при аудите
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3
1) Пример 6.2. Денежные средства
Исходные данные
В фирме А. конечное сальдо Главной книги (31.12.2006 г.) по счету 51 «Расчетные счета» равно 6542 руб.
При проверке были обнаружены следующие факты:
1. Банковские комиссионные платежи на сумму 754 руб. не отражены в журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета».
2. Сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» было неверно подсчитано, оно занижено на 1725 руб.
3. Пять чеков были отражены в журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета» и в Главной книге, однако не были представлены в банк. Суммы 145, 275, 429, 511, 700 руб.
4. Чек на сумму 6511 руб., полученный 27.12.06 г. был записан по ведомости к журналу-ордеру по счету 51 «Расчетные счета», однако не был представлен к оплате в банк.
5. Чек, выданный Смирнову В. Г. на сумму 510 руб. был неверно показан по дебету счета «Расчетные счета».
6. Сальдо по счету 51 «Расчетные счета», отраженное в выписке банка на 31.12.06 г., равно 2552 руб.
Требуется: Определить, какие действия должен рекомендовать аудитор бухгалтеру по внесению корректировок в ведомость и журнал по счету 51 «Расчетные счета». Подготовьте банковскую сверку на 31.12.06 г.
Решение:
Аудитору следует представить письмо на имя руководителя фирмы-клиента с предложением действий, которые должен выполнить главный бухгалтер:
1. Начальное сальдо, показанное в сумме 6542 руб., было искусственно занижено на 1725 руб. На самом деле главный бухгалтер должен был показать его в сумме 6542 + 1725 = 8267 руб.
Далее из полученной суммы надо изъять банковские комиссионные платежи в сумме 754 руб., а также сумму чека, выданную Смирнову В. Г. на 510 руб.
В результате, конечное сальдо должно быть равно:
8267 — 754 — 510 = 7003 руб.
Ошибка в подсчете начального сальдо носила арифметический характер и исправляется корректурным способом, т. е. увеличением 6542 руб. на 1725 руб. На сумму банковских комиссионных платежей банку бухгалтер должен рекомендовать аудитору составить запись: Дт 80 «Прибыли и убытки» — Кт 51 «Расчетный счет» — 754 руб. На сумму выданного чека необходимо составить запись: Дт 51 «расчетный счет» — Кт 56 «Денежные документы» — 510 (красное сторно) Дт 56 «Денежные документы» — Кт 51 «Расчетный счет» — 510 руб.
2. Банковская сверка на 31.12.06 г.:
Сальдо по выписке банка — 2552 руб;
Плюс неоткредитованные депоненты — 6511 руб;
Минус непредоставленные чеки — 2060 руб (145+275+429+511+700);
Сальдо по счету 51 «Расчетный счет» — 7003 руб.
2) Ситуация 3.6. Выборка при аудите
Исходные данные
Аудитор проверяет данные по дебиторской задолженности. Аналитические данные следующие.
Дебитор | Сальдо на конец периода | Дебитор | Сальдо на конец периода | Дебитор | Сальдо на конец периода | |
Всего | ||||||
Допустимая ошибка — 70 000 руб. Риск при выборке — 5%. Обнаружение ошибок не ожидается. Выборка начинается с элемента в сумме 14 504.
Требуется:
Рассчитать размер выборки.
Выбрать элементы для проверки.
Решение:
1. Для расчета используется следующая формула:
n = (N/МР)*r, где:
n — размер выборки;
N — стоимость интегральной совокупности;
MP — допустимая ошибка;
r — фактор надежности (таб.1).
Определение фактора надежности в зависимости от уровня надежности Таблица 1
Уровень надежности выборки, % | 80,0 | 90,0 | 95,0 | 97,5 | 99,0 | 99,5 | |
Риск выборки, % (100%- уровень надежности выборки) | 20,0 | 10,0 | 5,0 | 2,5 | 1,0 | 0,5 | |
Фактор надежности | 1,61 | 2,31 | 3,0 | 3,69 | 4,61 | 5,3 | |
При 5%-ном риске фактор надежности равен: при отсутствии ошибки — 3,0.
(250 826/70000)*3 = 10,75
Размер выборки равен 10,75.
2. Элементы для проверки:
Дебитор | Сальдо на конец периода | |
3) Тест 1.6, 1.18, 3.1, 4.3
1) Организационно-правовые основы аудиторской деятельности
6. Доля аттестованных аудиторов в уставном капитале аудиторской фирмы должна составлять:
а. не менее 51%;
б. не менее 75%;
в. 100%;
г. данный показатель не имеет значения.
18. По окончании договора на проведение аудиторской проверки контролируемая организация сделала аудиторской фирме выгодное предложение по предоставлению в аренду помещений. Руководитель аудиторской фирмы предпримет возможные действия:
а. отклонит предложение;
б. примет предложение на условиях организации;
в. примет предложение на условиях, сложившихся на рынке данных услуг.
3) Риски при проведении аудиторских проверок
1. Аудиторский риск — это:
а. опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
б. опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;
в. опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;
г. риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.
4) Аудиторские доказательства
3. Определить, какое из ниже перечисленных доказательств является самым надежным:
а. доказательство об объемах незавершенного производства, полученное при фактическом осмотре;
б. доказательство получения дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела;
в. доказательство законности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;
г. доказательство точности учета запасов, полученное в результате присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.
Список использованной литературы
1. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова им др.; Под ред. Проф. В. И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006.
2. Бычкова С. М. Доказательства в аудите. — М.: Финансы и статистика, 1998.
3. Бычкова С. М. Аудиторская деятельность: теория и практика. — СПб.: Лань, 2000
4. Бычкова С. М., Растамханова Л. Н. Риски в аудиторской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2003.
5. Бычкова С. М., Фомина Т. Ю. Практический аудит. Под ред. С. М. Бычковой. — М.: Эксмо, 2008.