4, 5).Вместо этой страницы вставить шахматную ведомость из отдельного файла ЕхсеL. Табл.
4Таблица 5. Оборотно-сальдоваяведомостьза отчетный период, руб.№ счета.
Сальдо начальное.
Оборот за период.
Сальдо конечное.
ДебетКредит.
ДебетКредит.
ДебетКредит11 570 000−1 200 000 350 002 735 104−01−1—3 500 035 000—02−25 000 800 018 000−3 500 004—42 000;42000;08—12 420 001 242 000—101 650 000−2 852 003 105 001 624 576−19—264 960 264 960—20—12 302 901 230 290—23—208 320 208 320—26—314 780 314 780—28—6 400 064 000—431 250 000—-1 250 000−5 030 000−70 155 069 575 035 800−512 000 000−219 645 026 449 641 537 536−60−115 000 017 369 601 736 704−1 150 000 621 250 000−155 000 017 880 001 019 904;66—1 620 084 200−6 800 067—-300 000−30 000 068−800 000 368 224 339 712−77 148 169−700 000 194 790 194 816−70 000 070−340 000 652 000 644 992−33 300 071—8 700 087 000—7 320 000−1 400 033 100 900−7 617 550 001 660 000−617 501 755 000 172 183 552−3 000 000−5000−300 500 082—-15 000−1 500 083−250 000—-25 000 084−160 000 020 000—158 000 090—15 500 001 550 000—91—3 120 031 200—94—1 400 014 000—99—50 614 128 269−77 655.
Итого9 525 000 952 500 014 363 038 484 695 358 221 649 797 185 536.
Исходя из исходных данных о начальных остатках, а также по данным оборотно-сальдовой ведомости составим бухгалтерский баланс (табл. 6).Таблица 6. Бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский балансна20г.Коды.
Форма по ОКУД710 001.
Дата (число, месяц, год) Организация.
ООО «Стройлайн"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.
ИННВид экономическойдеятельностипо.
ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.).
по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) На31.
12На 31.12На 31 декабря.
Пояснения1Наименование показателя 22 017 г.
32 016 г.420г.
5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы42—Результаты исследований и разработок—-Нематериальные поисковые активы—-Материальные поисковые активы—-Основные средства27 001 545-Доходные вложения в материальные ценности—-Финансовые вложения—-Отложенные налоговые активы—-Прочие внеоборотные активы—-Итого по разделу I27421545-II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы28 752 900-Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям—-Дебиторская задолженность27 683 025-Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)—-Денежные средства и денежные эквиваленты15 872 030;Прочие оборотные активы—-Итого по разделу II72307955-БАЛАНС99 729 500-Форма 710 001 с. 2На31.
12На 31 декабря.
На 31 декабря.
Пояснения1Наименование показателя 22 017 г.
32 016 г.420г.
5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).
Собственные акции, выкупленные у акционеров (-)7(-)()Переоценка внеоборотных активов—Добавочный капитал (без переоценки).
Резервный капитал15-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Итого по разделу III49284850IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства300-Отложенные налоговые обязательства—Оценочные обязательства—Прочие обязательства—Итого по разделу IV300-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства68-Кредиторская задолженность46 764 650.
Доходы будущих периодов—Оценочные обязательства—Прочие обязательства—Итого по разделу V47444650БАЛАНС99 729 500ЧАСТЬ 3. Аналитическая часть.
На основе бухгалтерского баланса составленного в результате выполнения предыдущей части проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса (табл.
7), а также оценку платежеспособности и ликвидности организации (табл.
8, 9, 10, 11).Таблица 7. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Стройлайн"Наименование статей.
На начало года.
На конец года.
Изменениятыс.
руб.%тыс.
руб.%тыс.
руб.%1 234 567АКТИВ1. Внеоборотные активы.
Нематериальные активы—420,4+42-Основные средства154 516,3270027,1+1 155 174,8Итого по разд. 1 154 516,3274227,5+1 197 177,52. Оборотные активы.
Запасы290 030,5287528,8−2599,1Дебиторская задолженность302 531,8276827,8−25 791,5Денежные средства 203 021,4158715,9−44 378,2Итого по разд. 2 795 583,7723072,5−72 590,9Баланс9 500 100,09972100,0+472 105,0ПАССИВ3. Капитал и резервы.
Уставный капитал300 031,6300530,1+5100,2Добавочный капитал2502,62 502,5−100,0Резервный капитал—150,3+15-Нераспределенная прибыль160 016,8165816,6+58 103,6Итого по разд. 3 485 051,1492849,4+78 101,6Продолжение таблицы 7.
Долгосрочные обязательства.
Заемные средства—3003,3+300-Итого по разд.
4—3003,3+300−5. Краткосрочные обязательства.
Заемные средства—680,7+68-Кредиторская задолженность465 048,9467646,9+26 100,6Итого по разд.
5 465 048,9474447,6+94 102,0БАЛАНС9 500 100,09972100,0+472 105,0По данным, представленным в табл.
7 можно сделать следующие выводы. Общая сумма имущества, принадлежащего организации за отчетный период, увеличилась на 472 тыс.
руб. или на 5,0%, в том числе стоимость внеоборотных активов у организации выросла на 1155тыс.
руб. или на 74,8% за счет приобретения транспортного средства. Одновременно произошло уменьшение суммы оборотных активов на 725 тыс.
руб. или на 9,1%. Данное снижение произошло за счет сокращения дебиторской задолженности на 257 тыс.
руб. или на 8,5%, и уменьшения денежных средств на 443 тыс.
руб. или на 21,8%. Источники образования имущества также увеличились на 472 тыс.
руб. В основном это произошло за счет привлечения организацией кредитных ресурсов в виде долгосрочного займа на сумму 300 тыс.
руб. и краткосрочного займа на 68 тыс.
руб. Кроме того, сумма кредиторской задолженности увеличилась на 26 тыс.
руб. или на 0,6%. Размер собственных средств организации вырос на 78 тыс.
руб. что больше чем на начало отчетного периода на 1,6%. В большей степени увеличение собственного капитала организации произошло за счет полученной в отчетном периоде прибыли — на 58тыс.
руб. или на 3,6%.В структуре имущества организации преобладают оборотные активы, удельный вес которых на начало периода в общей валюте баланса составлял 83,7%, но в связи с уменьшением суммы оборотных активов, их доля на конец отчетного периода также уменьшилась на 9,1% и составила 72,5%. Доли дебиторской задолженности и денежных средств организации на конец отчетного периода также уменьшились. А вот, удельный вес основных средств вырос и составил на конец отчетного периода — 27,1% в общей валюте баланса. В структуре источников финансовых ресурсов организации соотношение между собственным и заемным капиталом почто одинаково. Удельный вес собственного капитала организации на конец отчетного периода несколько снизился и составил 49,4%. В большей части собственный капитал организации сформирован за счет уставного капитала, доля которого в валюте баланса на конец года составила 30,1%. Удельный вес нераспределенной прибыли организации за отчетный период почти не изменился и составил 16,6%.Доля кредиторской задолженности к концу года составила 47,6%. Общая доля привлеченных кредитов составила на конец отчетного периода 4,0%, в том числе долгосрочного кредита — 3,3% и краткосрочного — 0,7%. Важнейшей характеристикой текущего финансового положенияорганизации является ее способность своевременно оплачивать возникающие обязательства перед различными контрагентами: перед бюджетом, перед поставщиками, перед работниками, перед банками. Анализ этой возможности осуществляется путем оценки ликвидности баланса организации. Для проведения анализа ликвидности необходимо сгруппировать средства по активу по степени их ликвидности, а обязательства организации по срокам их погашения, и сравнить полученные группы между собой (табл. 8, 9, 10).Таблица8. Группировка активов по степени ликвидности, тыс.
руб.Актив баланса.
На начало года.
На конецгода.
Изменение1. Абсолютно ликвидные активы:
денежные средства 20 301 587−443- краткосрочные финансовые вложения—-Итого по группе А120 301 587−4432.
Быстрореализуемые активы:
краткосрочная дебиторская задолженность30 252 768−257Итого по группе А230 252 768−2573.
Медленно реализуемые активы: — запасы29 002 875−25- НДС—— долгосрочная дебиторская задолженность—— прочие оборотные активы—-Итого по группе А329 002 875−254. Труднореализуемые активы:
внеоборотные активы15 452 742+1197.
Итого по группе А415 452 742+1197.
Баланс (А1 + А2 + А3 + А4)95009972+472Таблица 9. Группировка пассивов по степени срочности погашения обязательств.
ПассивНа начало года.
На конец года.
Изменение12 341.
Наиболее срочные обязательства:
кредиторская задолженность 46 504 676+26ИТОГО по группе П146 504 676+262.Краткосрочные пассивы:
краткосрочные кредиты и заемные средства068+68ИТОГО по группе П2068+683.Долгосрочные пассивы:
долгосрочные кредиты и заемные средств-300+300Продолжение таблицы 9.1234- доходы будущих периодови резервы предстоящих расходов и платежей—-ИТОГО по группе П3−300+3004.
Постоянные пассивы (собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия):
источники собственных средств 48 504 928+78ИТОГО по 4 группе П448 504 928+78Баланс (П1+П2+П3+П4)95009972+472Таблица 10. Анализ ликвидности баланса.
АктивНа начало года.
На конец года.
ПассивНа начало года.
На конец года.
Платежный излишек (+), недостаток (-)на начало годана конецгода.
А120 301 587П146504676−2620−3089А230 252 768П2068+3025+2700А329 002 875П30300+2900+2575А415 452 742П448504928−3305−2186.
Баланс95 009 972.
Баланс95 009 972—А1+А250 554 355П1+П246 504 744+405−389На основе данных, представленных в табл. 10 можно сделать вывод о том, что баланс организации не является абсолютно ликвидным, однако в целом организация является платежеспособной, так как за счет активов 1 и 2 группы сможет полностью, в случае необходимости покрыть свои наиболее срочные обязательства. В то же время необходимо отметить значительный недостаток платежных средств по первой группе активов, что говорит о возможности возникновения проблем при неправильном управлении денежными потоками организации. Кроме того, на конец года наблюдается недостаток превышение суммы краткосрочных обязательств на размером активов 1 и 2 группы, то есть возник дефицит ликвидных средств в сумме 389 тыс.
руб.Для оценки платежеспособности организации используются также коэффициенты ликвидности: текущей, быстрой и абсолютной. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение суммы всех оборотных активов к текущим обязательствам. Коэффициент быстрой ликвидности как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам, а при расчете коэффициента абсолютной ликвидности — используется показатель высоколиквидных активов. Расчет указанных коэффициентов представлен в табл. 11. Таблица 11. Анализ коэффициентов ликвидности. Наименование коэффициента, показатели для расчета.
На начало года.
На конецгода.
ИзменениеНорматив.
Коэффициент текущей ликвидности1,71,5−0,22 и болееоборотные активы79 557 230−725—текущие обязательства46 504 744+94-Коэффициент быстрой ликвидности1,10,9−0,2Больше 1.0- дебиторская задолженность30 252 768−257— денежные средства20 301 587−443— текущие обязательства46 504 744+94Коэффициент абсолютной ликвидности0,40,3−0,1Больше 0,2- денежные средства20 301 587−443—текущие обязательства46 504 744+94-На основании расчета коэффициентов ликвидности можно сделать вывод о том, что организация имеетнедостаточный уровень платежеспособности. Практически ни один из рассчитанных показателей не соответствует нормативным значениям коэффициентов, а на конец года наблюдается их снижение. Это является негативным явлением для организации и говорит об утрате ею контроля над ликвидностью.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе своей хозяйственной деятельности каждый хозяйственный субъект обязан отражать совершаемые хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета являются основой для составления бухгалтерского баланса. В основе правильного составления баланса лежит система применяемых организацией синтетических и аналитических счетов.
Перечень и порядок применения синтетических счетов установлен законодательством Российской Федерации, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета предусматривает типовой перечень счетов для учета всех возможных объектов, которые могут возникнуть в хозяйственной жизни организации. Все счета, которые в нем перечислены являются синтетическими. Синтетические счета позволяют учитывать однородные по экономическому содержанию объекты бухгалтерского учета: имущество, обязательства организации и хозяйственные операции.
После объединения данных синтетического учета в балансе заинтересованные пользователи получают информацию для общей характеристики хозяйственной деятельности организации в целом по укрупненным статьям. Кроме того, данные синтетического учета используются руководством хозяйственного субъекта для планирования, текущего управления и контроля хозяйственной деятельности. Правильная организация аналитического учета позволяет осуществлять оперативное руководство деятельностью организации, осуществлять контроль за сохранностью, принадлежащего ей имущества, составлять планы производства. В процессе написания настоящей курсовой работы был изученпорядок организации синтетического и аналитического учета хозяйственного субъекта. Используя полученные теоретические знания была решена предложенная практическая задача. В рамках ее выполнения на счетах бухгалтерского учета были отражены хозяйственные операции, определены обороты за период и остатки на конец отчетного периода. На основе исходных данных о начальных остатках по счетам бухгалтерского учета, а также о полученных конечных остатках был составлен бухгалтерский баланс организации на две отчетные даты. На основании данных из составленной в части 2 настоящей курсовой работы бухгалтерской отчетности выполнен краткий анализ состава и структуры баланса. В результате данного анализа проведена общая характеристика состава и структуры активов и пассивов предприятия.
Выявлены изменения, произошедшие в составе имущества и обязательств организации. В результате анализа динамики состава и структуры имущества установлена величина абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия, а также отдельных его видов. Необходимость анализа показателей динамики структуры имущества вызвана тем, что по его результатам можно сделать выводы о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы, а какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов. На основе данных бухгалтерского баланса также проведена оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Платежеспособность предприятия означает наличие возможности и способности своевременно выполнять свои внешние обязательства. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами и активами. Список использованной литературы.
Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».Приказ Минфина России от 06.
10.2008 № 106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организация» (ПБУ 1/2008).Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).Приказ Минфина России от 02.
07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый учет) / В. П. Астахов. — М.: Юрайт, 2015. -.
992с.Анцифирова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И. В. Анциферова. — М.: Дашков и К, 2016. — 368 с. Бородина В. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.
— М.: 2013.
http://www.consultant.ru© Консультант.
Плюс, 1997;2018.
Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров. — М.: Проспект, 2012. -240 с.
10. Брыкова Н. В, Анализ бухгалтерской отчётности, ОИЦ «Академия», 2010. 11. Голубева Т. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: ОИЦ «Академия» 2008.
12. Герасимова В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2011.
http://www.consultant.ru© Консультант.
Плюс, 1997;2018. 13. Гальчина О. Н., Пожидаева Т. А. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — М.: Ай Пи Эр Медиа, ИТК «Дашков и Ко», 2009.
http://www.consultant.ru© Консультант.
Плюс, 1997;20 183.
Налетова И. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебно-методическое пособие. — М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.
Годовой отчет 2017 / под ред. В. И. Мещерякова. Агентство бухгалтерской информации, 2017. 784 с. Кондаков Н. П. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондаков. — М.: Инфра-М, 2013.
— 656 с. Керимов В. Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / В. Э. Керимов. — М.: Дашков и К, 2016. — 400 с. Лахина Л. А. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета: учебное пособие / Лахина Л. А., Котлова Ю. А. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2015.
Мединский В. Р. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации / В. Р. Мединский. — Ростов н/Д.: Феникс, 2015. 19. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие — М: Кно.
Рус 2010.
20.Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: ОИЦ «Академия», 2010.
21. Панков Д. А. Теория и методика бухгалтерского учета / Д. А. Панков. Минск, 1995.
22. Полковский.
Полковский А. Л. Теория бухгалтерского учета: Учебник для бакалавров / А. Л. Полковский; под ред.
проф. Л. М. Полковского. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. — 272 с.
23. Стражев В. И. Теория бухгалтерского учета: учебник / В. И. Стражев. — 2-е изд., испр. -Минск: Выш.шк., 2012. — 142 с.: ил.
