Вертикальный и горизонтальный анализ бухглтерского баланса

Большое значение для оценки баланса имеет и вертикальный анализ его пассива, который дает представление пассива бухгалтерского баланса в виде относительных показателей структуры (табл. 2.11). Анализируя структуру пассива баланса предприятия «Тепловая сеть» Филиала «Невский» ОАО «ТГК-1», следует отметить как положительный момент высокую долю капитала и резервов, то есть собственных источников предприятия, однакоэта доля увеличивается только в 2008 и в 2009 годахна 2,28% и 0,44% соответственно, а в 2010 году происходит ее снижение на 0,83%, и она становится равной 94,01%.Таблица 2.11 -Вертикальный анализ пассива баланса предприятия «Тепловая сеть» Филиала «Невский» ОАО «ТГК-1"за 2008;2010 годы (% к итогу) Показатели

На 01.

01.2008гНа01.

01.2009 г. На01.

01.2010 г. На01.

01.2011гОтклонение,(+;

-)01.

01.2009г от 01.

01.2008г01.

01.2010г от 01.

01.2009г01.

01.2011г от 01.

01.2010г12 345 678ПАССИВ3. Капитал и резервы

Уставный капитал0,980,710,710,64−0,27—0,07Добавочный капитал1,620,720,720,64−0,90—0,08Нераспределенная прибыль89,5292,9793,4192,733,450,44−0,68Итого по разделу 392,1294,4094,8494,012,280,44−0,834. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты0,420,730,29−0,31−0,44-Отложенные налоговые обязательства0,330,300,250,22−0,03−0,05−0,03Итого по разделу 40,751,030,540,220,28−0,49−0,325. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты0,29——0,29—Кредиторская задолженность3,792,642,994,45−1,150,351,46Доходы будущих периодов3,041,931,631,31−1,11−0,30−0,32Итого по разделу 57,134,574,625,77−2,560,051,15БАЛАНС100,100,00100,100,00—-Однако доля капитала и резервов все еще выше 90%, что говорит о достаточной финансовой устойчивости предприятия. Наибольший удельный вес имеет нераспределенная прибыль в 2010 году в размере 92,73%, что меньше показателя 2009 года на 0,68%. Такое незначительное ее снижение сильно не повлияло на изменение доли капитала и резервов в структуре баланса. Самое низкое значение в структуре источников имеют долгосрочные обязательств: на конец 2010 года их удельный вес составил 0,22%, что ниже на 0,32% показателя на конец 2009 года. В 2009 году также по сравнению с начальным показателей произошло снижение на 0,49%. Такая тенденция вызвана снижением доли долгосрочных кредитов и займов в 2009 году на 0,44%, а в 2010 году их не было вообще. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли кредиторской задолженности в 2009 году на 0,35%, а в 2010 году — на 1,46%, она стала равной 4,45%.Снижение доли доходов будущих периодов как элемента собственного капитала на протяжении всего рассматриваемого периода также свидетельствует о повышении зависимости предприятия от кредиторов. В целом, проведенный анализ состава и структуры баланса предприятия «Тепловая сеть» Филиала «Невский» ОАО «ТГК-1» позволяет сделать следующие выводы:

валюта баланса повысилась за отчетный 2010 год на 12,3% и на конец 2010 года составила 2 113 243 тыс.

руб. Отрицательной оценки заслуживает больший прирост внеоборотных активов по сравнению со снижением оборотных активов. В составе оборотных активов набольшее увеличение наблюдается по запасам в размере 10 695 тыс.

руб., или 58,5%. По всем остальным статьям наблюдается снижение. Положительно оценивается снижение прочих оборотных активов, представленных прочими дебиторами, в размере 6026 тыс.

руб., или 83,9%. Налицо ухудшение ликвидности баланса в связи с таким большим уменьшением денежных средств и ростом запасов как наименее ликвидных активов;

— за рассматриваемый период сначала наблюдается уменьшение доли внеоборотных активов на 0,69%, в 2009 году — на 0,9%, а в 2010 году она повысилась на 1,99%, что отрицательно характеризует структуру актива, потому что это активы трудно реализуемые. Это свидетельствует о большем вложении денежных средств в неработающие (внеоборотные) активы в 2010 году, хуже оценивается при этом структура баланса. В муниципальном предприятии часть оборотных средств отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об иммобилизации средств. Следует отметить, что долядебиторской задолженности свыше 12 месяцев в начале рассматриваемого периода повышается, а в конце 2009 года по сравнению с его началом она снижаетсяна 1,86%, а в 2010 году — на 1,06%, что оценивается как положительная тенденция изменения структуры оборотных активов. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли запасов в конце 2009 года на 0,25%, а в конце 2010 года — на 0,4%. Доля денежных средств также менялась неравномерно. За 2008 года она снизилась на 0,29%, за 2009 год произошло ее увеличение на 0,3%, а в 2010 году опять снижение на 0,51%, что снижает ликвидность баланса предприятия;

— после оценки структуры пассива баланса, следует отметить как положительный момент высокую долю капитала и резервов, однаков 2010 году происходит ее снижение на 0,83%, и она становится равной 94,01%. Но все же доля капитала и резервов все еще выше 90%, что говорит о достаточной финансовой устойчивости предприятия. Самое низкое значение в структуре источников имеют долгосрочные обязательства: на конец 2010 года их удельный вес составил 0,22%, что ниже на 0,32% показателя на конец 2009 года. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли кредиторской задолженности в 2009 году на 0,35%, а в 2010 году — на 1,46%, она стала равной 4,45%. Снижение доли доходов будущих периодов как элемента собственного капитала на протяжении всего рассматриваемого периода также свидетельствует о повышении зависимости предприятия от кредиторов;

— на основе проведенного анализа можно рекомендовать предприятию следующее: постоянный контроль качества дебиторской и кредиторской задолженности; улучшение сбытовой политики с целью более быстрой оборачиваемости сырья и материалов, а также чтобы иметь свободные денежные средства для немедленного расчета с наиболее срочными обязательствами; проводить постоянную оценку структуры баланса для наблюдения за общим финансовым состоянием и др. Заключение

Важнейшим условием полноценного качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъектавыступает умение читать бухгалтерскую финансовую отчетность, и, в основном, главную ее форму № 1 — бухгалтерский баланс. Если пользователь умеет прочесть бухгалтерский баланс, то это даст ему возможность только на основеэтого получить большое количество информации о хозяйствующем субъекте. Бухгалтерский баланс-это документ, который представляет собойсистему показателей, характеризующих состояние предприятия на конкретную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, где левая сторона (актив) показывает состав и размещение имущества предприятия, а правая сторона (пассив) показывает источники формирования этого же имущества. Именно поэтому в бухгалтерском балансе должно быть равенство актива и пассива. Объектом исследования в курсовой работе явилось предприятие «Тепловая сеть» Филиала «Невский» ОАО «ТГК-1» г. Кировск Ленинградской области. В целом, проведенный анализ состава и структуры баланса позволяет сделать следующие выводы. Валюта баланса повысилась за отчетный 2010 год на 12,3% и на конец 2010 года составила 2 113 243 тыс.

руб. Отрицательной оценки заслуживает больший прирост внеоборотных активов по сравнению со снижением оборотных активов. Это говорит о том, что муниципальное предприятие стало больше вкладывать в неработающие активы, чем в оборотные активы. В составе оборотных активов набольшее увеличение наблюдается по запасам в размере 10 695 тыс.

руб., или 58,5%. По всем остальным статьям наблюдается снижение. Положительно оценивается снижение прочих оборотных активов, представленных прочими дебиторами, в размере 6026 тыс.

руб., или 83,9%. Налицо ухудшение ликвидности баланса в связи с таким большим уменьшением денежных средств и ростом запасов как наименее ликвидных активов. За рассматриваемый период сначала наблюдается уменьшение доли внеоборотных активов на 0,69%, в 2009 году — на 0,9%, а в 2010 году она повысилась на 1,99%, что отрицательно характеризует структуру актива, потому что это активы трудно реализуемые. Это свидетельствует о большем вложении денежных средств в неработающие (внеоборотные) активы в 2010 году, хуже оценивается при этом структура баланса. В муниципальном предприятии часть оборотных средств отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об иммобилизации средств. Следует отметить, что долядебиторской задолженности свыше 12 месяцев в начале рассматриваемого периода повышается, а в конце 2009 года по сравнению с его началом она снижаетсяна 1,86%, а в 2010 году — на 1,06%, что оценивается как положительная тенденция изменения структуры оборотных активов. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли запасов в конце 2009 года на 0,25%, а в конце 2010 года — на 0,4%. Доля денежных средств также менялась неравномерно. За 2008 года она снизилась на 0,29%, за 2009 год произошло ее увеличение на 0,3%, а в 2010 году опять снижение на 0,51%, что снижает ликвидность баланса предприятия. После оценки структуры пассива баланса следует отметить как положительный момент высокую долю капитала и резервов, однаков 2010 году происходит ее снижение на 0,83%, и она становится равной 94,01%. Но все же доля капитала и резервов все еще выше 90%, что говорит о достаточной финансовой устойчивости предприятия. Самое низкое значение в структуре источников имеют долгосрочные обязательства: на конец 2010 года их удельный вес составил 0,22%, что ниже на 0,32% показателя на конец 2009 года. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли кредиторской задолженности в 2009 году на 0,35%, а в 2010 году — на 1,46%, она стала равной 4,45%. Снижение доли доходов будущих периодов как элемента собственного капитала на протяжении всего рассматриваемого периода также свидетельствует о повышении зависимости предприятия от кредиторов. На основе проведенного анализа можно рекомендовать предприятию следующее: постоянный контроль качества дебиторской и кредиторской задолженности; улучшение сбытовой политики с целью более быстрой оборачиваемости материалов, а также для того, чтобы иметь свободные денежные средства для немедленного расчета с наиболее срочными обязательствами; проводить постоянную оценку структуры баланса для наблюдения за общим финансовым состоянием и др.

Список литературы

Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2009. — 400с. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дашков и Ко, 2009. — 351с. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.

— М.: ИНФРА-М, 2008. — 212с. Бочаров В. В. Финансовое моделирование. — С.-Пб.: Питер, 2006.

— 206с. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2009. 464с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2010. — 143с. Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика.

— СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009. — 300с. Ефимова О. В. Финансовый анализ: Учебник. -

М.: Омега-Л, 2009. — 398с. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2005. — 440с. Маренго А. К. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс.

— М.: Бератор-Пресс, 2008. — 142с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2008.

— 288с. Сорокина Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2007. — 152с. Финансовый менеджмент / Под ред.

Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. — 404с. Финансы: Учебник / Под ред.

Д.э.н. В. В. Ковалева. — М.: Проспект, 2006. — 508с. Фомичева Л. П. Годовая бухгалтерская отчетность: краткие рекомендации по заполнению новых форм.

— М.: Бератор, 2008. — 280с. Приложения

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСна 31 декабря 2010 г. Форма № 1 по ОКУДДата (год, месяц, число) Организация____Предприятие «Тепловая сеть» Филиала «Невский"ОАО «ТГК-1"__________________________________________по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными_____________________________по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности____________________Муниципальная собственность________________по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.

руб. / млн.

руб. (ненужное зачеркнуть) Местонахождение (адрес):Ленинградская обл., г. Кировск, ул. Набережная, 17аА К Т И ВКод пока-зателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110Основные средства12 013 351 791 258 784

Незавершенное строительство130 307 458 606 851

Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы1 453 907 064 420

Итого по разделу I19016817071930054II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы2 101 829 228 987 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности1 785 620 317затраты в незавершенном производствеготовая продукция и товары для перепродажи225 151расходы будущих периодов2 118 519прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220 037

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

2 303 502 028 835 В том числе: покупатели и заказчики3 502 028 835

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240 129 713 123 109 В том числе: покупатели и заказчики116 789 114 460

Денежные средства260 104 521 062

Прочие оборотные активы27 071 851 159

Итого по разделу II290200662183189БАЛАНС30 018 823 692 113 244П, А С С И ВКод показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал4 101 342 313 423

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал4 201 352 213 450

Резервный капитал430 В том числе:

резервы, образованные в соответствиес законодательством

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III49017852831986565IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты51 054 540

Отложенные налоговые обязательства51 547 024 702

Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590101564702V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610Кредиторская задолженность6 205 628 294 106 В том числе:

поставщики и подрядчики3 253 452 813задолженность перед персоналом организации12 425 696задолженность перед государственнымивнебюджетными фондами1 235 054задолженность по налогам и сборам1 737 025 542прочие кредиторы50 135 001

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630Доходы будущих периодов6 403 064 827 786

Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660 084

Итого по разделу V69086930121976БАЛАНС70 018 823 692 113 240БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСна 31 декабря 2009 г. Форма № 1 по ОКУДДата (год, месяц, число) Организация____Предприятие «Тепловая сеть» Филиала «Невский"ОАО «ТГК-1"__________________________________________по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными_____________________________по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности____________________Муниципальная собственность________________по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.

руб. / млн.

руб. (ненужное зачеркнуть) Местонахождение (адрес) Ленинградская обл., г. Кировск, ул. Набережная, 17аА К Т И ВКод показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110Основные средства12 013 985 401 335 180

Незавершенное строительство130 271 110 307 458

Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы1 453 168 739 070

Итого по разделу I19017013371681707II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы2 101 366 818 292 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности1 334 717 856затраты в незавершенном производствеготовая продукция и товары для перепродажи118 225расходы будущих периодов203 211прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2 202 900

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

23 035 020 В том числе: покупатели и заказчики35 020

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240 165 037 129 713 В том числе: покупатели и заказчики153 061 116 789

Денежные средства260 493 010 452

Прочие оборотные активы2 707 185

Итого по разделу II290183925200662БАЛАНС30 018 852 621 882 368П, А С С И ВКод показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал4 101 342 313 423

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал4 201 352 213 522

Резервный капитал430 В том числе:

резервы, образованные в соответствиес законодательством

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III49017797101785283IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510 138 005 454

Отложенные налоговые обязательства51 556 434 702

Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV5901944310156V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610Кредиторская задолженность6 204 970 556 282 В том числе:

поставщики и подрядчики2 317 232 534задолженность перед персоналом организации52 821 242задолженность перед государственнымивнебюджетными фондами1 236 123задолженность по налогам и сборам1 951 917 370прочие кредиторы4 945 013

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630Доходы будущих периодов6 403 640 430 648

Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства6600

Итого по разделу V6908610986930БАЛАНС70 018 852 621 882 368БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСна 31 декабря 2008 г. Форма № 1 по ОКУДДата (год, месяц, число) Организация____Предприятие «Тепловая сеть» Филиала «Невский"ОАО «ТГК-1"__________________________________________по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности_____производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными_____________________________по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности____________________Муниципальная собственность________________по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.

руб. / млн.

руб. (ненужное зачеркнуть) Местонахождение (адрес): Ленинградская обл., г. Кировск, ул. Набережная, 17аА К Т И ВКод показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110Основные средства12 010 594 001 398 540

Незавершенное строительство130 165 198 271 110

Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы1 452 668 131 687

Итого по разделу I19012512791701337II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы2 101 162 213 668 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности1 147 113 347затраты в незавершенном производствеготовая продукция и товары для перепродажи18 118расходы будущих периодов133 203прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220 183 290

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

2300 В том числе: покупатели и заказчики0Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240 105 406 165 037 В том числе: покупатели и заказчики99 135 153 061

Денежные средства26 075 994 930

Прочие оборотные активы270Итого по разделу II290124810183925БАЛАНС30 013 760 891 885 264П, А С С И ВКод показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал4 101 342 313 423

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал4 202 231 613 522

Резервный капитал430 В том числе:

резервы, образованные в соответствиес законодательством

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III49012676531779710IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510 583 413 800

Отложенные налоговые обязательства51 545 005 643

Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV5901033419443V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты6 104 005

Кредиторская задолженность6 205 222 149 705 В том числе:

поставщики и подрядчики3 146 923 172задолженность перед персоналом организации76 895 282задолженность перед государственнымивнебюджетными фондами19 151 236задолженность по налогам и сборам1 008 219 519прочие кредиторы1 066 494

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630Доходы будущих периодов6 404 187 636 404

Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660Итого по разделу V6909810286109БАЛАНС70 013 760 891 885 264