Управление затратами предприятия на примере ЗАО «Стимул»

Анализ структуры себестоимости производства изделий 1 группы представлен в таблице 2.34, 2-й группытаблице 2.

35.

Таблица 2.34.

Анализ структуры себестоимости производства изделий 1 группы Наименование Затраты на изделие, руб. Структура затрат, % 2009 год 2010 год Δ 2009 год 2010 год Δ Переменные расходы 519,9 560,5 40,6 68,2 68,9 0,6 Сырье и основные материалы 317,2 356,2 39,0 41,6 43,8 2,1 Топливо и энергия 5,2 5,6 0,4 0,68 0,69 0,01 Заработная плата производственных рабочих 156,0 156,9 1,0 20,5 19,3 -1,2 ЕСН, страховые взносы 41,5 41,7 0,3 5,4 5,1 -0,3 Постоянные расходы 241,9 253,2 11,3 31,8 31,1 -0,6 Итого себестоимость 762 814 51,9 100,0 100,0 0,0 В том числе: переменные 519,9 560,5 40,6 68,2 68,9 0,6 постоянные 241,9 253,2 11,3 31,8 31,1 -0,6.

Таблица 2.35.

Анализ структуры себестоимости производства изделий 2 группы Наименование Затраты на изделие, руб. Структура затрат, % 2009 год 2010 год Δ 2009 год 2010 год Δ Переменные расходы 592,1 631,2 39,1 63,7 64,7 0,9 Сырье и основные материалы 346,3 369,2 22,9 37,3 37,8 0,6 Топливо и энергия 5,9 6,3 0,4 0,64 0,65 0,01 Заработная плата производственных рабочих 189,5 202,0 12,5 20,4 20,7 0,3.

Продолжение таблицы 2.35.

Наименование Затраты на изделие, руб. Структура затрат, % 2009 год 2010 год Δ 2009 год 2010 год Δ Страховые взносы 50,4 53,7 3,3 5,4 5,5 0,1 Постоянные расходы 336,8 344,6 7,7 36,3 35,3 -0,9 Итого себестоимость 929 976 46,8 100,0 100,0 0,0 В том числе: переменные 592,1 631,2 39,1 63,7 64,7 0,9 постоянные 336,8 344,6 7,7 36,3 35,3 -0,9.

Приведенные данные структуры показывают, что имеет место по каждой группе незначительный рост доли переменных затрат в себестоимости изделия и снижение доли постоянных затрат в расчете на единицу изделия.

Рост переменных расходов обусловлен ростом цен на сырье и индексацией заработной платы основных производственных рабочих.

Далее для завершения комплексного анализа себестоимости единицы групп изделий рассчитаем рентабельность каждой группы продукции (таблицы 2.36 и 2.37).

Таблица 2.36.

Расчет рентабельности продукции в 2009 году.

Наименование продукции 2009 год Выручка Себестоимость Прибыльтыс.

руб. Прибыльуд. вес,% Рентабель-ность,% 1 группа 13 291,5 11 274,6 2016,9 67,57 17,89 2 группа 16 294,9 15 326,9 968,0 32,43 6,32 Итого 29 586,4 26 601,5 2984,9 100 11,22.

Таблица 2.37.

Расчет рентабельности продукции в 2010 году.

Наименование продукции 2010 год Выручка Себестоимость Прибыль Прибыльуд. вес,% Рентабель-ность,% 1 группа 14 342,2 12 287,5 2054,7 62,32 16,72 2 группа 18 054,2 16 811,7 1242,5 37,68 7,39 Итого 32 396,4 29 099,2 3297,2 100 11,33.

Приведенные данные показывают, что в целом имеет место рост рентабельности продукции каждой группы в 2010 году в сравнении с 2009 годом, вместе с тем, следует отметить, что уровень рентабельности продукции группы 1 почти в 2 раза ниже уровня рентабельности изделий группы 2, что связано с тем, что цены продажи, которые устанавливаются в соответствии со спросом на рынке на продукцию 2 группы ниже цен на продукцию 1 группы, а уровень затрат определен технологией производства продукта.

В завершение по данным всех расчетов проведем анализ темпа роста себестоимости групп изделий и его цены продажи (таблица 2.38).

Таблица 2.38.

Темп роста себестоимости и цены продажи изделия.

Показатели Темп роста себестоимости 1 изделия, % Темп роста цены изделия, % переменные расходы постоянныерасходы всего 1 группа 107,8 104,7 106,8 105,8 2 группа 106,6 102,3 105,0 106,1 Итого 107,2 103,4 105,9 106,0.

Приведенные данные показывают, что темп роста переменных расходов по каждой группе изделий выше темпа роста стоимости изделия, а тем роста постоянных расходов по каждой группе изделий ниже темпа роста стоимости изделия.

В целом наблюдается опережающий прирост цены продажи изделий группы 2 в сравнении с темпом роста себестоимости изготовления и опережающий прирост себестоимости изделий группы 1 в сравнении с темпом роста цены продажи.

Проведенный анализ себестоимости изготовления отдельных видов продукции, проведенный на примере групп газовых горелок предприятия ЗАО «Стимул» проводится постоянно на предприятии, что позволяет руководству предприятия иметь информацию о приоритетности выпуска отдельных видов продукции, принять управленческие решения по поводу увеличения объема выпуска изделий определенного вида или сворачивании их производства, увеличения цены продажи изделий или сохранении прежней цены при снижении себестоимости изготовления изделия, ввести мероприятия по совершенствованию технологии изготовления продукции с целью сокращения материальных затрат, выборе более дешевого поставщика сырья или его смене, прочие необходимые решения, которые позволят повысить эффективность деятельности предприятия.

2.

4. Оценка действующей системы управления затратами на предприятии.

Основным видом деятельности ЗАО «Стимул» является производство газовых горелок различных марок.

Проведенный комплексный экономический анализ деятельности ЗАО «Стимул» за 2009;2010 годы позволяет сделать следующие выводы:

Проведенный анализ объемов продаж свидетельствует о том, что имеет место постоянный прирост объема реализации продукции. Приведенные данные показывают, что на протяжении исследуемого периода имеет место, в целом, стабильная структура всех наименований продукции.

Анализ качества продукции свидетельствует о повышении уровня качества в 2010 году в сравнении с 2009 годом.

Анализ использования трудовых ресурсов показывает прирост среднемесячной заработной платы 1 работника в 2010 году в сравнении с 2009 годом, который опережает прирост производительности труда, что свидетельствует о необходимости сокращения персонала предприятия.

Основные фонды предприятия используются эффективно, имеет рост фондоотдачи, снижение фондоемкости, рост фондоворуженности. Следует уделить внимание обновлению парка основных средств, ввиду большого износа, а также продаже или списанию неиспользуемых основных средств.

Анализ структуры и эффективности использования оборотных средств показывает необходимость активизации работы по погашению дебиторской задолженности. Имеет место снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов, что свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Анализ организационной структуры управления показал, что имеет место излишний штат персонала -директору по производству подчиняется начальник цеха, которому в свою очередь подчиняются всего 11 чел. рабочих.

За 2010 год имеет место рост валовой, балансовой и чистой прибыли в абсолютном выражении в сравнении с 2009 годом Анализ затрат предприятия показывает рост себестоимости производства и реализации продукции в 2010 году в сравнении с 2009 годом опережающими темпами в сравнении с выручкой, что свидетельствует о необходимости снижения затрат. На предприятии систематически проводится анализ себестоимости отдельных видов продукции, определение темпов роста выручки и себестоимости изделий, что позволяет руководству предприятия оценивать целесообразность выпуска того или иного вида продукции в соответствии с условиями рынка. Данный факт положительно характеризует деятельность предприятия в части управления затратами.

Проблемой предприятия является опережающий рост затрат в сравнении с темпом роста выручки, что обозначает актуальность введения мероприятий, направленных на снижение затрат предприятия.

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления затратами предприятия.

3.

1. Мероприятия по совершенствованию системы управления затратами предприятия.

Предлагаемая система управления затратами ЗАО «Стимул» представлена мероприятиями, направленными на снижение себестоимости продукции.

Мероприятие 1. Сокращение затрат на сырье.

В качестве первого мероприятия в дипломной работе предлагается мероприятие по снижению затрат на сырье.

Приведем краткую характеристику используемого сырья.

Производство газовых горелок всех марок проходит токарные, фрезерные, литейные, слесарные операции. Технологическим регламентом производства продукции обозначено применение различных сырьевых компонентов. В качестве комплекта сырьевых компонентов с 2006 года на предприятии используют строго определенные марки стали, низкоуглеродную проволоку, аллюминиевую фольгу, медь, специальные химические растворы для покраски, очистительных работ, специальные наборы комплектующих материалов.

Для более детального рассмотрения вопроса в качестве примера рассмотрим сырье, используемое для производства «средней» по се6бестоимости горелки ГДПГ 2501 УЗ.

Перечень видов сырья, используемых для производства газовой горелки марки ГДПГ 2501 УЗ приведен в таблице 3.

1.

Удельный вес затрат на сырье составляет45−50% от стоимости горелки.

В настоящее время на рынке металлопроката широко стал использоваться аналог стали ПФ-24 К, имеющий по некоторым параметрам лучшие свойства для производства продукции данного типасталь ДС-08 К. Применение данного вида стали обеспечит более высокое качество газовых горелок.

Таблица 3.1.

Норма расхода и стоимость сырья на производство горелки газовой ГДПГ 2501 УЗ.

№ Наименование Ед.изм. Норма расхода Цена ед. без НДС Итого, руб. без НДС 1 Сталь ПФ-24 К кг 1,15 534,1 614,2 2 Проволока низкоуглеродистая — Св-08, Св-08А кг 0,3 432,2 129,7 3 Аллюминиевая фольга С-12 кг 0,1 756,2 75,6 4 Очиститель ЗКЕ-12−01 кг 0,3 23,6 7,1 5 Набор комплектующих кг 0,6 123,7 74,2 6 Медь 24−12−02 кг 0,3 700,2 210,1 7 Спец.

раствор для покраски кг 0,25 34,2 8,6 8 Прочие материалы кг 0,5 134,1 67,1 Итого без НДС 1186,5.

Норма расхода стали ДС-08 К для производства продукции несколько выше расхода стали ПФ-24 К, ввиду того, что в процессе производства образуется несколько больше потерь и отходов сырья, но по цене сталь ДС-08 К значительно ниже применяемой в настоящее время стали ПФ-24К.

Кроме того, возможно в сырьевом регламенте заменить проволоку низкоуглеродистая марки — Св-08, Св-08А на проволоку низкоуглеродистая марки Св-09к, Св-09а, которая обладает всеми необходимыми качественными характеристиками, но по стоимости несколько ниже ранее применяемой.

Перечень видов сырья, предлагаемых для производства газовой горелки марки ГДПГ 2501 УЗ приведен в таблице 3.

2.

Как видно из приведенных данных, расход стали ДС-08 К на производство 1 горелки составляет 1,67 кг, в то время как стали ПФ-24 К-1,15 кг, в тоже время стоимость 1 кг стали ДС-08 К составляет 288,1 руб./за кг, стоимость стали ПФ-24 К- 534,1 руб.

за кг.

Таблица 3.2.

Норма расхода и стоимость новых видов сырья на производство горелки газовой ГДПГ 2501 УЗ.

№ Наименование Ед.изм. Норма расхода Цена ед.

Итого, руб. 1 Сталь ДС-08 К кг 1,67 288,1 481,1 2 Проволока низкоуглеродистая — Св-09к, Св-09а кг 0,51 287,3 146,5 3 Аллюминиевая фольга С-12 кг 0,1 756,2 75,6 4 Очиститель ЗКЕ-12−01 кг 0,3 23,6 7,1 5 Набор комплектующие кг 0,6 123,7 74,2 6 Медь 24−12−02 кг 0,3 700,2 210,1 7 Спец.

раствор для покраски кг 0,25 34,2 8,6 8 Прочие материалы кг 0,5 134,1 67,1 Итого без НДС 1070,2.

Стоимость применяемой проволоки низкоуглеродистой — Св-08, Св-08А составляет 432,2 руб.

за кг при норме расхода 0,3 кг на 1 горелку, стоимость планируемой к применению проволоки низкоуглеродистой Св-09к, Св-09а составляет 287,3 руб.

за кг при норме расхода 0,51 кг на 1 горелку.

Всего стоимость всех применяемых компонентов сырья на производство 1 горелки составляет 1186,5 руб., стоимость предлагаемых компонентов сырья на производство 1 горелки будет составлять 1070,2 руб., или экономия затрат составит 100-(1070,2:1186,5)х100=10%.

Кроме того, применение новых видов сырья-стали ДС-08 К отразится на технологическом процессе производства горелокза счет качественного состава этой стали сократится время на операциюдуговая сварка металлическим плавящимся электродом и операция правка металла — операция, при помощи которой устраняют неровности, кривизну или другие недостатки формы заготовок, что в целом составит снижение всего комплекса операций на изготовление газовой горелки на 3%, за счет чего будет достигнут рост производительности и увеличение объема выпуска продукции. Дополнительных затрат на электроэнергию не потребуется ввиду того, что оборудование будет работать столько времени, сколько и раньше, только c большей производительностью.

Прирост объема производства (продаж) составит:

32 396,0×0,03=972,0 (тыс.

руб.).

Затраты на сырье с учетом применения более дешевых новых видов сырья с использованием в расчетах фактического объема производства 2010 года будут составлять:

(14 837,8 -14 837,8,0×0,10)=14 837,8−1483,8=13 354,0(тыс.

руб.).

Увеличение затрат на сырье в связи с приростом объема производства на 3%:

13 354,0×0,03=400,6(тыс.

руб.).

Сокращение затрат на сырье: -1483,8−400,6=1083,2 тыс.

руб.

Расчет экономических показателей от введения мероприятия по применению новых видов сырья представлен в таблице 3.

3.

Таблица 3.3.

Расчет экономических показателей от снижения затрат на сырье.

№ Показатель Мероприятие 1 1 Выручка от реализации 971,9 2 Себестоимость производства продукции в т. ч.: -1083,2 3 Валовая прибыль (п.1-п.2) 2055,1 4 Коммерческие расходы 0,0 5 Прибыль от реализации 2055,1 6 Прочие доходы 0,0 7 Прочие расходы, проценты к уплате 0,0 8 Налогооблагаемая прибыль 2055,1 9 Налог на прибыль (20%) 411,0 10 Чистая прибыль 1644,0.

Расчет экономической эффективности мероприятия по 1 мероприятию:

Прирост объема продаж по мероприятию -972,0 тыс.

руб.

За счет снижения затрат на сырье ЗАО «Стимул» снижение себестоимости составит 1083,2 тыс.

руб., увеличение чистой прибыли-1644,0 тыс.

руб.

Мероприятие 2. Сокращение штата персонала.

Данное мероприятие позволяет при проведении реструктуризации организационной структуры управления ЗАО «Стимул» осуществить изменения и провести сокращение персонала, что обеспечит в дальнейшем высвобождение денежных средств.

Высвобожденные денежные средства по оплате труда от сокращения персонала, позволит предприятию более эффективно выполнить свою деятельность.

В работе предлагается сократить должность начальника цеха с возложением его обязанностей на директора по производству и также сократить охранников, оставив только вневедомственную охрану (сигнальную кнопку).

На рисунке 3.1 представлена организационная структура предприятия после проведения мероприятия.

Рис.

3.1. Организационная структура управления ЗАО «Стимул» после введения мероприятий Возложение дополнительных функций на директора по производству предлагается осуществить с увеличением ежемесячного заработка на 10% к существующему уровню заработной платы в 2010 году. Расчет снижения затрат от штата персонала приведен в таблице 3.

4.

Таблица 3.4.

Расчет экономии затрат на оплату труда от сокращения персонала.

№ Наименование 2010 год 2011 год Изм.(+,-) 1 начальник цеха оплата труда 264 0 -264,0 Страховые взносы 2010 г.-26,6%, 2011 г.-34% 70,2 0 -70,2 выходное пособие (2 месяца) 44 44,0 Страховые взносы на выходное пособие (34%) 15,0 15,0 2 директор по производству оплата труда 264 290,4 26,4 Страховые взносы 2010 г.-26,6%, 2011 г.-34% 70,2 98,7 28,5 4 Охранник (3 чел.) 673,2 0,0 -673,2 Страховые взносы 2010 г.-26,6%, 2011 г.-34% 179 0,0 -179,1 выходное пособие (2 месяца) 168,3 168,3 Страховые взносы на выходное пособие (34%) 57,2 57,2 5. Итого оплата труда 1201,2 334,4 -866,8 Страховые взносы 319,5 113,7 -205,8 Всего 1072,6.

Приведенные данные показывают, что сокращение затрат на оплату труда составит 866,8 тыс.

руб. в год, страховых взносов -205,8 тыс.

руб. в год Расчет экономических показателей от введения мероприятия по сокращению штата персонала представлен в таблице 3.

5.

Таблица 3.5.

Расчет экономических показателей от введения мероприятия по сокращению штата персонала.

№ Показатель Мероприятие 2 1 Выручка от реализации 0,0 2 Себестоимость производства продукции в т. ч.: -1072,6 3 Валовая прибыль 1072,6 4 Коммерческие расходы 0,0 5 Прибыль от реализации (п.3-п.4-п.5) 1072,6 6 Прочие доходы 0,0 7 Прочие расходы 0,0 8 Налогооблагаемая прибыль 1072,6 9 Налог на прибыль 214,5 10 Чистая прибыль 858,1.

За счет сокращения штата персонала предприятия снижение себестоимости составит на 1072,6 тыс.

руб., а прирост чистой прибыли 858,1 тыс.

руб.

Мероприятие 3. Сокращение затрат на аренду.

В качестве 3-его мероприятия по снижению себестоимости производства продукции на ЗАО «Стимул» в работе предлагается рассмотреть вопрос снижения арендной платы.

По данным анализа аналитической части работы, предприятие арендует 700 кв. метров площади, 500 кв. метров которой занимают производственные цеха.

Затраты на аренду в 2010 году составили 1594,0 тыс.

руб. или в расчете на 1 кв. метр площади в месяц :1594,0:12:700,0×1000=190,0 руб.

Предприятие арендует помещение на Богатырском проспекте, данный район города считается не из дешевых по аренде промышленных площадей.

В качестве мероприятия по сокращению затрат в работе предлагается рассмотреть аренду помещения в более дешевом по ставкам арендной платы районе, напримерКрасногвардейском. Специфика работы предприятия такова, что выпуск продукции может осуществляться в любом удобном для этого помещении, независимо от района города, близости или дальности от поставщиков и покупателей.

Для оценки эффективности данного мероприятия необходимо оценить ставки арендной платы в Красногвардейском районе Санкт-Петербурга, где расположено предприятие с точки зрения привлекательности для арендаторов.

В районе расположено большое количество промышленных предприятий: огромная промзона вдоль проспекта Энергетиков (авторемонтные предприятия, склады, гаражи, мебельная фабрика, АО «Русские самоцветы», АО «Баррикада», ватное производство и т. д.). Промзона вдоль четной стороны Ириновского проспекта: автотранспортные предприятия, завод ЖБИ, АО «Сантех», «Пластполимер». Промзона на Малой Охте — объединение «Знамя Труда», НПО «Буревестник», Петрозавод, завод «Стройдеталь».

Таким образом, характеристика Красногвардейского района позволяет его охарактеризовать как район типичный среднестатистический с точки зрения экологии район города, характеризующийся крайне неудачным расположением транспортным сообщением. По мнению специалистов в обозримом будущем перспектив для роста престижности района нет.

Рынок ставок арендной платы Санкт-Петербурга имеет существенный разброс цен в зависимости от района арендодателя, назначения и состояния помещения.

С учетом характеристик Красногвардейского района арендные ставки на нежилую недвижимость колеблются от 140 руб. до 170 руб. за кв.метр.

Кроме того, для нормального производства продукции достаточна аренда меньшего по размеру помещения для производственных цехов -300 кв. м и 100 кв. м для прочих помещений.

Принимая в качестве арендной ставки 1 кв. метра, равной 150 руб. за 1 кв. м в месяц, рассчитаем стоимость аренды в год:

150,0×400×12:

1000=720,0 (тыс.

руб.в год.), экономия составит: 1594,0−720=874,0 тыс.

руб.

Для переезда предприятия планируются едино разовые транспортные расходы в размере 50,0 тыс.

руб.

Всего экономия затрат составит :874,0−50,0=824,0 тыс.

руб.

Расчет экономических показателей от введения мероприятия по снижению арендной платы представлен в таблице 3.6.

За счет снижения арендной платы ЗАО «Стимул» снизит себестоимость продукции на 824,0 тыс.

руб. в год и получит дополнительную чистую прибыль 659,2 тыс.

руб.

Таблица 3.6.

Расчет экономических показателей от введения мероприятия по снижению арендной платы, тыс.

руб.

№ Показатель Мероприятие 3 1 Выручка от реализации 0 2 Себестоимость производства продукции -824 3 Валовая прибыль 824,0 4 Коммерческие расходы 0,0 5 Прибыль от реализации 824,0 6 Прочие доходы 0,0 7 Прочие расходы 0,0 8 Налогооблагаемая прибыль 824,0 9 Налог на прибыль (20%) 164,8 10 Чистая прибыль 659,2.

Сводные данные по мероприятиям проекта приведены в таблице 3.

7.

Таблица 3.7.

Сводная таблица мероприятий по снижению себестоимости ЗАО «Стимул».

№.

Вид мероприятия.

Прирост доходов в год, тыс.

руб. Прирост расходов в год, тыс.

руб. Прирост чистой прибыли в год, тыс.

руб. 1 Снижения затрат на сырье 972,0 -1083 1644 2 Сокращение штата персонала -1073 858 3 Сокращение затрат на аренду -824 659 Итого 972,0 -2980 3161.

Данные таблицы показывают, что снижение себестоимости от реализации всех мероприятий проекта составит 2980 тыс.

руб., а дополнительная чистая прибыль -3161 тыс.

руб. Общая окупаемость единовременных вложений составит: 230:

3161=0,07 (года) Расчет финансовых результатов с учетом реализации проекта мероприятий по снижению себестоимости ЗАО «Стимул» представлен в таблице 3.

8.

Таблица 3.8.

Расчет финансовых результатов с учетом реализации проекта мероприятий по снижению себестоимости ЗАО «Стимул».

№ Показатель Базовый 2010 год 1 мер.-снижение затрат на сырье 2 мер.-сокращение излишнего персонала 3 мер.-сокращение затрат на аренду. Проектный год 1 2 3 4 5 6 7 1 Объем реализации продукции 32 396 972 0 0 33 368 2 Себестоимость продукции 27 667 -1083 -1073 -824 24 687 в том числе: Сырье и материалы 14 838 -1083 0 0 13 755.

Оплата труда 5822 0 -867 0 4955.

Страховые взносы 1549 0 -206 0 1343.

Амортизация 601 0 0 0 601 Аренда 1594 0 0 -874 720 Коммунальные услуги 525 0 0 0 525 Текущий ремонт и техническое обслуживание 288 0 0 0 288 Транспортные услуги 899 0 0 50 949 Командировочные расходы 500 0 0 0 500 Связь 398 0 0 0 398 Охрана 412 0 0 0 412 Канцелярские расходы 45 0 0 0 45 Прочие расходы 197 0 0 0 197 3 Валовая прибыль 4729 2055 1073 824 8681 4 Коммерческие расходы 1432 0 0 0 1432 5 Прибыль от реализации 3297 2055 1073 824 7249 6 Прочие доходы 0 0,0 0,0 0,0 0 7 Прочие расходы 0 0,0 0,0 0,0 0 8 Налогооблагаемая прибыль 3297 2055 1073 824 7249 9 Налог на прибыль (20%) 659 411 215 165 1450 10 Чистая прибыль 2638 1644 858 659 5799 11 Численность персонала 25 0 -4 0 21.

Данные таблицы 3.8 показывают, что за счет проекта мероприятий себестоимость проектного 2011 года составит 24 687 тыс.

руб., что ниже себестоимости базового 2010 года на 2980 тыс.

руб.: 24 687−27 667=-2980,0(тыс.

руб.).

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий.

Технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Стимул» до и после введения мероприятий по снижению себестоимости продукции показаны в таблице 3.

9.

Таблица 3.9.

Технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Стимул».

№ ПОКАЗАТЕЛЬ Ед.измер. 2010 год Проектный год прирост в % 1 Выручка от реализации продукции тыс.

руб 32 396 33 368 3,0 2 Себестоимость продукции тыс.

руб 29 099 26 119 -10,2 3 Прибыль от реализации тыс.

руб 3297 7249 119,9 4 Прочие доходы и расходы тыс.

руб 0 0 0 5 Налогооблагаемая прибыль тыс.

руб 3297 7249 119,9 6 Налог на прибыль тыс.

руб 659 1450 119,9 7 Чистая прибыль тыс.

руб 2638 5799 119,9 8 Рентабельность расчетная % 8,86 17,4 8,5 9 Рентабельность продаж % 10,2 21,7 11,5 10 Себестоимость на 1 рубль реализованной продукции руб/руб 0,90 0,78 -12,9 11 Среднесписочная численность работающих чел. 25,0 21,0 -16,0 12 Фонд оплаты труда в год тыс.

руб 5822 4954,8 -14,9 13 Среднемесячная зарплата работающего тыс.

руб/мес 19,4 19,7 1,3 14 Среднемесячный объем реализации на одного работающего тыс.

руб/чел 108,0 132,4 22,6.

Данные таблицы 3.9 показывают снижение себестоимости продукции в проектном году на 10,2% в сравнении с базовым годом, рост прибыли от реализации на 119,9%, чистой прибылина 119,9%.

Прирост средней заработной платы составил 1,3%, а объема реализации в расчете на 1 работающегона 22,6%, т. е. темп роста объема реализации идет с опережением роста средней заработной платы.

Изменение себестоимости и чистой прибыли ЗАО «Стимул» представлено на рисунках 3.2 и 3.

3.

Рисунок 3.

2. Снижение себестоимости проектного года в сравнении с 2010 годом.

Рисунок 3.

3. Чистая прибыль 2011 года в сравнении с 2010 годом.

Материал проектной части дипломной работы показывает снижение себестоимости продукции ЗАО «Стимул» за счет введения проекта мероприятий, что решает обозначенную проблему при анализе действующей системы управления затратамивысокий рост уровня затрат.

Приведенными расчетами подтверждена целесообразность введения мероприятий, направленных на снижение затрат ОАО «Стимул».

Заключение

.

Конечной целью деятельности любого предприятия является получение прибыли. На формирование величины прибыли оказывает влияние множество факторов. Одним из ключевых факторов является снижение затрат на производство продукции.

Затраты производства представляют собой денежное выражение затрат, факторов и ресурсов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности .

Они находят свое выражение в показателях себестоимости продукции, которая является совокупностью в денежном выражении всех материальных затрат и затрат на оплату труда, которые необходимы для производства и реализации продукции.

Себестоимость продукции является качественным показателем, в котором концентрированно отражаются результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и имеющиеся резервы. Чем ниже себестоимость продукции, тем больше экономится труд, лучше используются основные фонды, материалы, топливо, тем дешевле обходится производство продукции. Снижение себестоимости является одним из важнейших факторов увеличения прибыли предприятия.

Объектом исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью ЗАО «Стимул». Предприятие находится по адресу: 197 701, Санкт-Петербург, Богатырский пр., дом 71. Фирма была основана в 2000 г. и занимается производством и реализацией сварочного оборудования, в частности, производством горелок для полуавтоматической сварки в среде защитных газов от 150А до 460А.

Продукция, выпускаемая предприятием, представлена горелками газовыми различных моделей.

Предприятие не имеет собственного здания и расположено на арендованных площадях.

Клиентами фирмы являются средние и крупные предприятия таких городов России как: Санкт-Петербург (ООО Петрострой; ООО Союз-93-ремонт кораблей; Арсенальный завод; ООО Третий парк; Otiz-обслуживание лифтов; ЦП Мостов-ремонт мостов), Москва (ООО Кристалл; ООО Цикл-Плюс), Минск, Барнаул, Великий Новгород, Владимир, Волгоград, Вологда, Екатеринбург (ТКФ-Прогресс), Ижевск, Йошкар-Ола, Казань, Кострома, Красноярск, Курск, Киров (Кировский завод), Набережные Челны (ООО СОИР), Новосибирск, Омск, Пенза, Пермь, Петрозаводск, Подольск, Рязань, Самара, Саратов (ОАО Свартек), Ставрополь, Тверь, Торжок (ООО Пожтехник), Тольятти (ООО Гаро-63; Тольятти-автозавод), Уфа (ОАО Девона), Хабаровск, Челябинск, Череповец, Ярославль и Белоруссия.

Во 2 части дипломной работы проведен полный экономический анализ деятельности предприятия за 2009;2010 годы. Источники информации, которые использовались для проведения анализа (приведены в Приложении) — бухгалтерский баланс на 31.

12.2010 года (форма № 1 по ОКУД), отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД), приложение к бухгалтерскому балансу -форма № 5.

Проведенный анализ производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Стимул"позволяет сделать следующие выводы:

Проведенный анализ объемов продаж свидетельствует о том, что имеет место постоянный прирост объема продаж продукции. Приведенные данные показывают, что на протяжении исследуемого периода имеет место стабильная структура всех наименований продукции.

Анализ качества продукции свидетельствует о повышении уровня качества в 2010 году в сравнении с 2009 годом.

Анализ использования трудовых ресурсов показывает прирост среднемесячной заработной платы 1 работника в 2010 году в сравнении с 2009 годом, который опережает прирост производительности труда, что свидетельствует о необходимости сокращения персонала предприятия.

Основные фонды предприятия используются эффективно, имеет рост фондоотдачи, снижение фондоемкости, рост фондоворуженности. Следует уделить внимание обновлению парка основных средств, ввиду большого износа, а также продаже или списанию неиспользуемых основных средств.

Анализ структуры и эффективности использования оборотных средств показывает необходимость активизации работы по погашению дебиторской задолженности. Имеет место снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов, что свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Анализ затрат предприятия показывает рост себестоимости производства и реализации продукции в 2010 году в сравнении с 2009 годом опережающими темпами в сравнении с выручкой, что свидетельствует о необходимости снижения затрат.

Анализ организационной структуры управления показал, что на предприятии работает излишний персонал, не полностью задействованный в деятельности.

За 2010 год имеет место рост валовой, балансовой и чистой прибыли в абсолютном выражении в сравнении с 2009 годом В целом динамика экономических показателей деятельности за 2010 год свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

Проведенный анализ показал, что на предприятии проводится анализ себестоимости отдельных видов продукции, позволяющий определить целесообразность выпуска того или иного вида изделия.

Выявленной в ходе анализа проблемой является опережающий темп роста затрат в сравнении с темпом роста выручки, что делает актуальным введение проекта мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции.

В качестве мероприятий по снижению себестоимости продукции ЗАО «Стимул» в проектной части работы предложены следующие:

Снижение затрат на сырье.

Сокращение штата персонала.

Сокращение затрат на аренду.

В качестве первого мероприятия предлагается мероприятие по снижению затрат на сырье.

Производство газовых горелок всех марок проходит токарные, фрезерные, литейные, слесарные операции. Технологическим регламентом производства продукции обозначено применение различных сырьевых компонентов. В качестве комплекта сырьевых компонентов с 2006 года на предприятии используют строго определенные марки стали, низкоуглеродную проволоку, аллюминиевую фольгу, медь, специальные химические растворы для покраски, очистительных работ, специальные наборы комплектующих материалов. В настоящее время на рынке металлопроката широко стал использоваться аналог стали ПФ-24 К, имеющий по некоторым параметрам лучшие свойства для производства продукции данного типасталь ДС-08 К. Применение данного вида стали обеспечит более высокое качество газовых горелок. Норма расхода стали ДС-08 К для производства продукции несколько выше расхода стали ПФ-24 К, ввиду того, что в процессе производства образуется несколько больше потерь и отходов сырья, но по цене сталь ДС-08 К значительно ниже применяемой в настоящее время стали ПФ-24К.

Кроме того, возможно в сырьевом регламенте заменить проволоку низкоуглеродистая марки — Св-08, Св-08А на проволоку низкоуглеродистая марки Св-09к, Св-09а, которая обладает всеми необходимыми качественными характеристиками, но по стоимости несколько ниже ранее применяемой. Всего стоимость всех применяемых компонентов сырья на производство 1 горелки составляет 1186,5 руб., стоимость предлагаемых компонентов сырья на производство 1 горелки будет составлять 1070,2 руб., что на 10% ниже.

Кроме того, применение новых видов сырья-стали ДС-08 К отразится на технологическом процессе производства горелокза счет качественного состава этой стали сократится время на операциюдуговая сварка металлическим плавящимся электродом и операция правка металла — операция, при помощи которой устраняют неровности, кривизну или другие недостатки формы заготовок, что в целом составит снижение всего комплекса операций на изготовление газовой горелки на 3%, за счет чего будет достигнут рост производительности и увеличение объема выпуска продукции.

Приведенные расчеты показали, что за счет снижения затрат на сырье себестоимость снизится на 1083,2 тыс.

руб., а прирост чистой прибыли составит 1644,0тыс.

руб.

В качестве второго мероприятия по снижению себестоимости производства продукции в ЗАО «Стимул» в дипломной работе предлагается сокращение штата персонала.

Анализ организационной структуры управления ЗАО «Стимул», проведенный во 2 части дипломной работы показал, что директору по производству подчиняется начальник цеха, в подчинении которого всего 11 человек рабочих.

Кроме того, при наличии затрат на содержание вневедомственной охраны, составляющих 412,0 тыс.

руб.в год, в штате предприятия имеются 3 единицы охранников.

В качестве мероприятия в работе предлагается сократить должность начальника цеха с возложением его обязанностей на директора по производству и охранников, оставив только вневедомственную охрану (сигнальную кнопку).

Возложение дополнительных функций предлагается осуществить с увеличением ежемесячного заработка указанных работников на 10% к существующему уровню заработной платы в 2010 году.

Приведенные расчеты показали, что за счет сокращения излишнего штата снижение себестоимости составит 1072,6 тыс.

руб., а дополнительная чистая прибыль- 858,1 тыс.

руб.

В качестве 3 мероприятия по снижению себестоимости производства продукции на ЗАО «Стимул» в работе предлагается рассмотреть вопрос снижения арендной платы.

По данным анализа аналитической части работы, предприятие арендует 700 кв. метров площади, 500 кв. метров которой занимают производственные цеха.

Предприятие арендует помещение на Богатырском проспекте, данный район города считается не из дешевых по аренде промышленных площадей.

В качестве мероприятия по сокращению затрат в работе предлагается рассмотреть аренду помещения в более дешевом по ставкам арендной платы районе, напримерКрасногвардейском. Специфика работы предприятия такова, что выпуск продукции может осуществляться в любом удобном для этого помещении, независимо от района города, близости или дальности от поставщиков и покупателей. С учетом характеристик Красногвардейского района арендные ставки на нежилую недвижимость колеблются от 140 руб. до 170 руб. за кв.метр., что существенно ниже ставок на Богатырском проспекте.

Приведенные расчеты показывают, что за счет снижения арендной платы ЗАО «Стимул» сможет в 2011 году снизить себестоимость производства продукции на 824,0 тыс.

руб. и получить прирост чистой прибыли на 659,0 тыс.

руб.

За счет реализации всего проекта мероприятий снижение себестоимости составит 2979,8 тыс.

руб., что подтверждает эффективность системы мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Список литературы

Федеральный закон от 26.

10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 01.

12.2008 г.).

Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». — М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2009. — 245 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 01 февраля 2008 года, включая изм., вступ. в силу с 01 января 2007 года). — Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. -.

645 с. — (Кодексы и законы России) — (статьи 256−260).

Арзуманова, Т. И. Экономика и планирование на предприятиях: учеб. пособие /Т.И. Арзуманова, М. Ш. Начабели. — М.: Изд-во Дашков и К, 2009. — 272 с.

Алексеева, Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Угивицкий. — М.: КНОРУС, 2009. — 672 с.

Балабанов А.И., Балабанов Т. И. Финансы: Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2008. — 190 с.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 416 с.

Бланк И. А. Управление прибылью. — Киев: Ника Центр, Эльга, 2008. — 544с.

Большаков С. В. Основы управления финансами: Учебное пособие. — М.: ФБК-Пресс, 2009. — 365 с.

Бондарчук Н.В., Грачева М. Е., Ионова А. Ф., Карпасова З. М., Селезнева Н. Н. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования. — М.: Издательский дом «Информ.

Бюро", 2008. — 304 с.

Бухалков, М. И. Планирование на предприятии: учеб. пособие — 3-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 416 с.

Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практ. пособие/.

В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев.

— М.: ПРИОР, 2009. — 396 с.

Гаврилова А.Н., Попов А. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: Кно.

Рус, 2009.-604с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.: Инфра-М., 2008. — 326 с.

Дараева Ю. А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.

2008.-300с.

Журавлев В.В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно — финансовой деятельности предприятий: Консп. лекций. — Спб.: Политехника, 2008. — 127с.

Ивасенко А. Г. Никонова Я.И. Финансы организаций (предприятий) Издательство: Кно Рус.

2008.-208с.

Ильин, А. Н. Планирование на предприятии: учеб. пособие. — Мн.: Новое знание, 2007. — 635 с.

Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Кно Рус.

2009. 2009.-304с Кондраков Н. П. Анализ финансовых результатов. М.: Инфра-М, 2008.-432с.

Ковалева А. М. Лапуста М.Г. Скамай Л. Г. Финансы фирмы. Инфра — М. 2009. — 522с.

Ковалева А. М. Финансовый менеджмент: учебник — М.: ИНФРА-М, 2007 г. — 340стр.

Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. — М.: АО ДИС МВ-Центр, 2008. — 239 с.

Лапуста М.Т., Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий): учебник — М.: ИНФРА-М, 2009 г. — 373стр.

Лапуста М. Т. Справочник директора предприятия — М.: ИНФРА-М, 2010 г — 912стр.

Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2008.-256с.

Леонтьев В.Е., Бочаров В. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2007 г. — 520 с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 г. — 354 с.

Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра — М. 2007. — 384с.

Экономика предприятия: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Н. Л. Зайцева. — М.: Инфра-М, 2009. — 358 с.

Приложение.

Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра — М. 2007. — 98с.

Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. — М.: АО ДИС МВ-Центр, 2008. — 112 с.

Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Кно Рус.

2009. 2009.-108с.

Ковалева А. М. Лапуста М.Г. Скамай Л. Г. Финансы фирмы. Инфра — М. 2009. — 212с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.: Инфра-М., 2008. 116 с.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 201 с.

Бланк И. А. Управление прибылью. — Киев: Ника Центр, Эльга, 2008. — 212с.

Бухалков, М. И. Планирование на предприятии: учеб. пособие — 3-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 198 с.

Большаков С. В. Основы управления финансами: Учебное пособие. — М.: ФБК-Пресс, 2009. — 65 с.

Арзуманова, Т. И. Экономика и планирование на предприятиях: учеб. пособие /Т.И. Арзуманова, М. Ш. Начабели. — М.: Изд-во Дашков и К, 2009. — 117 с.

Журавлев В.В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно — финансовой деятельности предприятий: Консп. лекций. — Спб.: Политехника, 2008. — 87с.

Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Кно Рус.

2009. 2009.-171с.

Кондраков Н. П. Анализ финансовых результатов. М.: Инфра-М, 2008.-191с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.: Инфра-М., 2008. — 212 с.

Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. — М.: АО ДИС МВ-Центр, 2008. — 199 с.

Постоянные затраты.

рабочие.

охран;

ники.

Генеральный директор

Зам.ген.

директора.

Директор по производству.

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

рабочие.

бухгалтер

менеджеры.