Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Форма, утвержденная приказом Минфина РФ от 22.

06.2009 г. № 58н. Согласно главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по итогам отчетного периода сдается не позднее 25 календарный дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Согласно статье 346.

24 книга учета доходов и расходов организации по форме утвержденной приказом Минфина от 31.

12.2008 № 154н сдается не позднее 31 марта, года следующего за отчетным. Отчетность за 2010 год ООО «КВАНТ» в полном объеме предоставило в налоговый орган и управление статистики 25 марта 2011 г. В ходе анализа было обнаружено, что на предприятии не заполнен главный регистр налогового учета (Книга учета доходов и расходов), что является грубейшим нарушением действующего законодательства РФ. При проверке правильности применения налоговых ставок по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в анализируемом периоде нарушений не установлено. При проверке правильности исчисления единого налога взимаемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения в анализируемом периоде нарушений не установлено. При проверке правильности применения налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в анализируемом периоде нарушений не установлено. При проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц в анализируемом периоде нарушений не установлено.

3.4. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета в ООО «КВАНТ» Бухгалтерский учет на предприятии ООО «КВАНТ» организован в лице бухгалтера в единственном числе, что в значительной степени снижает качество работы всего предприятия. В ходе наблюдения и сбора информации были разработаны следующие рекомендации для организации:

необходимо принять в штат второго бухгалтера. Это обусловлено тем, что один бухгалтер не может справляться с таким объемом работы, а, значит, снижается и качество работы бухгалтерии и всего предприятия в целом.

необходимо создать систему внутреннего контроля, так как в ходе работы было обнаружено, что складское помещение и касса не оборудованы должным образом, поэтому вполне могут встречаться случаи хищения. А это в свою очередь может повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

также необходимо с работниками склада заключит помимо трудового договора, договор о материальной ответственности. Важным направлением совершенствования качества учетного процесса, является организация внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности, обязанности по осуществлению которого предлагаем возложить на второго бухгалтера. Основные этапы работы по осуществлению внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности;

Разработка методики учета затрат и определения финансовых результатов деятельности структурных подразделений. Первым этапом работ по ФК является разработка методики учета затрат и определения финансовых результатов. Этот документ закладывает основу построения корпоративной системы учета. В рамках его создания будут выполнены: построение единой для всех структурных подразделений классификации статей затрат; определение методики нормирования затрат (разделение затрат на экономически оправданные (полезные) и избыточные); создание методики расчета себестоимости продуктов и услуг компании; разработка методики определения финансового результата (прибыли) в разрезе структурных подразделений, видов бизнеса, услуг. Для того чтобы создать методику учета затрат и определения финансовых результатов, проводится предварительное обследование предприятия. Кроме того, используется то, что уже наработано в ABC, Direct costing, IDEF-декомпозиции и апробировано в условиях отечественного хозяйствования. В основе построения методики учета затрат для конкретного предприятия лежит следующий подход: предприятие делится на единообразно управляемые части — центры финансового учета (ЦФУ).

При этом рассматриваются центры прибыли, центры затрат и центры инвестиций. Формирование регламента учетного документооборота. Анализ системы документооборота показал, что в этом направлении существуют недочеты следующего содержания: по многим операциям не четко определено разграничение полномочий. В связи с этим возникают недочеты в работе финансовых служб компании. Многие проблемы предприятия можно решить правильно организованными бизнес-процессами, которые в свою очередь поддерживаются по-новому спроектированным учетным и управляющим документооборотом. Перечислим некоторые проблемы предприятия, связанные с неправильно организованным документооборотом: несвоевременная доставка отчетной информации (документов); непрогнозируемость маршрутов движения отчетных и управляющих документов; незакрепленность документов за ответственными сотрудниками; невозможность принятия решений без привлечения дополнительной информации (не содержащейся в документах). Результатом этого является низкое качество управленческих решений и общая разбалансированность предприятия как социально — технологической системы.

Рассмотрим учетную ветвь документооборота. Для того чтобы спроектировать систему документооборота, необходимо установить регламент создания и прохождения этих документов, а также определить круг лиц, ответственных за их заполнение или принятие решения по ним. Для запуска методики учета затратв работу необходимо сформировать регламент учетного документооборота, т. е. определить, кто, чем и когда отчитывается и что эти документы содержат. Регламент учетного документооборота как документ вводится приказом по предприятию. В нем приведены формы учетных документов, описан порядок заполнения, указаны ответственные за каждый вид документов и сроки их сдачи.

Далее осуществляется контроль за его внедрением и проводится обучение специалистов. Кроме процедур и регламентов для создания первичных финансово — значимых документов существует также потребность в формировании различных отчетов, справок, выборок. В результате внедрения регламента учетного документооборота все необходимые для принятия решения документы, первичная информация будут поступать по назначению. На основе методики учета затрат разрабатываются регламент составления бюджета доходов и расходов (БДР), регламент составления и исполнения бюджета движения денежных средств (БДДС) и определяется процедура ценообразования. Разработка и последующее внедрение этих документов позволяют осуществлять управление компанией в соответствии с ее целями, а именно: планировать доходы и расходы компании для обеспечения ее безубыточности и прогнозирования финансового результата (что важно для оптимизации налогообложения); обеспечивать проведение разумной ценовой политики; на основании прогноза доходов и расходов планировать финансовые потоки предприятия, наладить платежную дисциплину. Составление бюджета доходов и расходов (БДР). Учетные мероприятия направлены на обслуживание процесса принятия управленческих решений. Управленческие решения могут быть оперативными и иметь вид приказов и директив, а могут иметь вид бюджета на определенный период.

Прогноз объема продаж дает планируемый объем доходов (доходную часть бюджета). С его помощью можно составить также производственную программу, которая определит расходную часть бюджета, и программу использования основных средств (технологического оборудования). При разработке БДР предварительно определяют: нормы затрат по видам бизнеса; для центров затрат — минимальный уровень затрат (не связанный с размером бизнеса — для поддержания функционирования); объем реализации (в денежном выражении). Для расчета этих показателей используют следующие процедуры: определение норм затрат по каждому виду деятельности; разработка плана по реализации; определение сметы затрат по видам деятельности; другие необходимые методики и процедуры (вспомогательные).

Составление бюджета движения денежных средств (БДДС). Бюджет движения денежных средств создается на основе бюджета доходов и расходов. Это, в определенном смысле, — способ исполнения БДР, платежный календарь. В БДДС освещается решение вопросов с приоритетами оплаты, связываются входящие и исходящие платежи. БДДС, будучи составленным по определенной методике, включает график движения (поступления и выбытия) денежных средств и процедуру прохождения платежей. БДДС позволяет управлять ликвидностью предприятия, определять наличие и сроки появления свободных денежных средств, освобождает руководителя от работы с плановыми финансовыми документами. Разработка данной методики заключается в определении (на основе методики учета затрат и БДР) экономически обоснованных цен, которые принесут предприятию при заявленном объеме производства и реализации требуемые (запланированные) доходы.

В рамках разработки этой методики иногда осуществляется построение новой схемы расчета себестоимости. Разработанная нами схема позволит скоординировать и оптимизировать учет доходов, расходов и финансовых результатов ООО «КВАНТ» .Одним из направлений совершенствования учетной системы на предприятиях малого бизнеса является организация управленческого учета. Предлагается формировать учетную политику для целей управленческого учета, так как его методические особенности существенно влияют на показатели управленческой отчетности. В ней рекомендуется прописать такие элементы, как выбор метода учета затрат, критерии распределения косвенных расходов и классификации дебиторской и кредиторской задолженности, а также закрепить способы планирования различных показателей деятельности предприятия. Внедрение данных предложений влечет за собой следующие затраты таблицы 2, 3. Таблица 2Единовременные затраты, связанные с созданием нового отдела

Наименование затрат

Сумма, тыс. руб. Покупка компьютерной техники 90Расходы, связанные с подбором персонала6Итого96Таблица 3Увеличение текущих затрат, связанных с деятельностью нового отдела

Наименование затрат

Сумма, тыс. руб. в год

Заработная плата120,0Отчисления на социальные нужды35,5Амортизация4,0Итого затрат159,5Соответственно текущие затраты производимые вторым бухгалтером в месяц будут составлять 13,3 тыс. руб. Для того, чтобы работа нового отдела приносила экономический эффект предприятию необходимо произвести тщательный отбор специалистов, имеющих практику финансового управления на крупных предприятиях. Заключение

В данной дипломной работе были проведены исследования вопросов организации учета на малых предприятиях, а также проведен анализ деятельности ООО «КВАНТ». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением бухгалтерского учета на малых предприятиях. Рассмотрены критерии отнесения предприятий к категории малых, а также особенности налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения. Для нормального функционирования малых предприятий необходима всесторонняя, объективная, оперативно поступающая информация. Важнейшим источникоминформации об экономической деятельности организаций, в том числе и малых предприятий, являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса является составной частью системы управления производством. Он необходим, прежде всего, для информационного обеспечения системы управления, причем на всех ее уровнях. Для того, чтоб бухгалтерский учет достоверно отражал все стороны деятельности малого предприятия, необходимо грамотно составить учетную политику. Проведенное исследование показало, что «стандартного набора вариантов» элементов учетной политики, оптимального для каждого налогоплательщика, не существует. Во многих случаях выбор метода, позволяющего сэкономить на налогах, влечет за собой усложнение ведения учета — необходимости ведения раздельного бухгалтерского и налогового учетов. Например, такая ситуация будет иметь место в случае применения амортизационной премии в налоговом учете. Следует учитывать, что на формирование учетной политики в целях налогообложения может оказывать влияние целый ряд факторов, к которым могут быть отнесены:

размеры ставок налогов, установленных субъектами РФ;вид и/или виды деятельности организации;

договорная политика организации;

объем производства и реализации;

наличие технических возможностей и квалификации бухгалтера, связанных с необходимостью ведения раздельных бухгалтерского и налогового учетов;

наличие обособленных подразделений. Таким образом, «оптимальная» учетная политика для конкретной организации может быть составлена после проведения анализа ее деятельности, постановки перспективных целей и задач, решение которых может быть достигнуто разрабатываемым документом, а также в результате рассмотрения каждого из возможных способов (методов) учета применительно к данной организации. В ходе написания работы был изложен материал, описывающий бухгалтерский учет, сущность, структуру, информационную базу анализа, а также представлена методика расчета ряда показателей с использованием реальных данных ООО «КВАНТ» .Бухгалтерский учет на ООО «КВАНТ» осуществляется на основании ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

нормативно-правового регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства;

особенности налогообложения. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что: ООО «КВАНТ» является малым предприятием, имеет право пользоваться налоговыми льготами, указанными в законе № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ;предприятие применяет регистры, предусмотренные в журнально-ордерной форме счетоводства, основанной на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учет;

ООО «КВАНТ», применяя рабочий план счетов, организует учет хозяйственных операций, отдельных видов имущества и обязательств на установленных в нем счетах бухгалтерского учета согласно типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению;

Система бухгалтерского учета автоматизирована, осуществляется при помощи 1С: Бухгалтерия. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет ведется по упрощенной форме с ведением журнала хозяйственных операций и журнала покупок и продаж, применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется по упрощенной системе налогообложения (6% от доходов). Момент признания доходов определяется кассовым методом в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. Аванс признается доходом в момент его зачета, после оказания услуги. Расходы признаются в момент оплаты товаров или услуг. Амортизация основных средств по бухгалтерскому учету начисляется линейным методом. Основные средства стоимостью менее 10,0 тыс. руб. списываются на затраты в момент ввода их в эксплуатацию путем начисления амортизации в размере 100%.Авансовые отчеты предоставлять в конце месяца. Применяются как унифицированные, так и неунифицированные формы первичной документации (расчетно-платежная ведомость по начислению заработной платы).Регистром налогового учета вООО «КВАНТ» является Книга учета доходов и расходов и налоговая декларация по единому налогу при УСН. Проведя анализ можно сделать выводы, что бухгалтерская отчетность ООО «КВАНТ» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение по состоянию на 31 декабря 2010 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В ходе наблюдения и сбора информации были разработаны следующие рекомендации для организации:

необходимо принять в штат второго бухгалтера. Это обусловлено тем, что один бухгалтер не может справляться с таким объемом работы, а, значит, снижается и качество работы бухгалтерии и всего предприятия в целом.

необходимо создать систему внутреннего контроля, так как в ходе работы было обнаружено, что складское помещение и касса не оборудованы должным образом, поэтому вполне могут встречаться случаи хищения. А это в свою очередь может повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

также необходимо с работниками склада заключит помимо трудового договора, договор о материальной ответственности. Важным направлением совершенствования качества учетного процесса, является организация внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности, обязанности по осуществлению которого предлагаем возложить на второго бухгалтера. Одним из направлений совершенствования учетной системы на предприятиях малого бизнеса является организация управленческого учета. Кроме того, нами предложено формировать учетную политику для целей управленческого учета, так как его методические особенности существенно влияют на показатели управленческой отчетности. В ней рекомендуется прописать такие элементы, как выбор метода учета затрат, критерии распределения косвенных расходов и классификации дебиторской и кредиторской задолженности, а также закрепить способы планирования различных показателей деятельности предприятия. Предложенные мероприятия позволят улучшить качество учетного процесса на предприятии.

Список литературы

Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.

11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 30.

11.2011 г.).Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26.

01.1996г. № 14-ФЗ (в ред. от 21.

11.2011 г.).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19.

07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.

09.2011).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.

11.2011).Федеральный закон от 21.

11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.

11.2011).Федеральный закон от 24.

07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 01.

07.2011).Приказ Минфина РФ от 29.

07.1998 г. № 34н (ред. от 24.

12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.

08.1998 № 1598).Приказ Минфина РФ от 02.

07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.

08.2010 № 18 023).Письмо

МинфинаРоссииот11.

04.2008г.№ 03−11−04/2/70.Письмо МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6−22/657.Письмо МНС России от 26 мая 2004 г. № 04−02−05/2/25.Письмо Минфина России от 14 апреля 2006 г. № 03−11−05/103.Письмо Минфина России от 19.

03.2007 № 03−11−04/3/70.Письмо Минфина России от 31.

10.2006 № 03−11−04/2/230.Письмо Минфина России от 25.

06.2008 № 07−05−09/3.Бабаев

Ю.А.Бухгалтерскийучет[Текст]: Учебник/отв.Ред.Ю. А. Бабаева, И. П. Комисаровой.

М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 584 с. Богатая

И.Н.Бухгалтерскийучет.Богатая

И.Н.Хахонова

Н.Н.-Ростов-на-Дону[Текст]: «Феникс», 2008. — 512 с. Ковалев

В.В.Анализхозяйственнойдеятельностипредприятия[Текст]: учебник/В.В.Ковалев, О. Н. Волкова.

М.:Проспект, 2008.-424с.Ковалев

О.В.Аудит[Текст]:Учебноепособие/О.В.Ковалев, Ю. П. Константинов.

М.:ПРИОР, 2009.-272с.Кондраков

Н.П.Бухгалтерскийучет[Текст]:Учебноепособие./Н.П.Кондраков.

Москва:

ИНФРА-М, 2008

Любушин

Н.П.Комплексныйэкономическийанализхозяйственнойдеятельности[Текст]:Учебноепособие/Н.П.Любушин.

Изд.2-е, испр.

идоп.

М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009.-448с.Макальская

М.Л., Бухгалтерскийучет[Текст]:Учебникдлявузов/Макальская

М.Л., Фельдман

И.А.-М.:Высшееобразование, 2008.-443с.Новодворский

В.Д., Сабанин

Р.Л.Бухгалтерскийучетнамалыхпредприятиях[Текст]:учеб.

М.:ТКВелби, Изд-во

Проспект, 2007.-296с.Подольский

В.И.Аудит[Текст]:Учебникдлявузов/В.И.Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотниковаидр.;Подред.

проф.В. И. Подольского.-3-еизд., перераб.

идоп.

М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.-583с.Рожнова

О.В.Учетиналогообложениевсубъектовмалогопредпринимательства[Текст]:Учебноепособие/О.В.Рожнова, С. Н. Гришкина.

М.:Издательство" Экзамен", 2009.-128с.Савицкая

Г. В.Анализхозяйственнойдеятельности предприятия [Текст]: Учебник Г. В. Савицкая.

Изд.3-еиспр.

идоп.

М.:ИНФРА-М, 2009.-330с.Савицкая

Г. В.Методикакомплексногоанализахозяйственнойдеятельности[Текст]: Учебноепособие/Г.В.Савицкая.

Изд.4-е.-М.:ИНФРА-М, 2009.-384с.Филобокова Л. Ю. «Особенности аудита в малом предпринимательстве» // Аудиторские ведомости, № 4, 2007

Филобокова Л.Ю. «Формирование информационной базы при аудите субъектов малого предпринимательства» // Аудиторские ведомости, № 12, 2007

Хахонова Н. Н. Аудит [Текст] / Н. Н. Хахонова, И. Н. Богатая. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. — 608 с.

http://www.allmedia.ru/newsitem.asp?id=897 563

Приложения

Приложение 1Учетная политика ООО «КВАНТ» на 2010 г. Приказываю:

Руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, начиная с 1 января 2010 года применять следующую учетную политику предприятия:

В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

вести бухгалтерский учет в полном объеме;.При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Бухгалтерский учет в 2010 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Бухгалтерский учет в 2011 году вестис использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы на всех участках бухгалтерского учета. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ. Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования. В том случае, если организация определяет срок полезного использования объекта основных средств самостоятельно, он устанавливается исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя изсрока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом. Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:

линейный способ. Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе средств в обороте. Единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации не производить. Стоимость специальной оснастки погашаетсяспособом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитыватьпо стоимости их приобретения. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются встоимость приобретения товаров. При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списываетсяпо средней себестоимости. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услугполностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансепо фактической полной себестоимости. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально сумме прямых затрат (стоимость израсходованных материалов, сумма начисленной заработной платы и пр.).Не связанные непосредственно с исполнением договора доходы организации, полученные при исполнении других видов договоров учитываются как прочие доходы. Косвенные расходы по договору включаются в расходы по каждому договору путем распределения общих расходов организации на исполнение договоров следующим способом путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве. Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия, признаватьпрочими доходами. Предприятием в отчетном годуне создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятсяравномерно. Резервы предстоящих расходов и платежей в 2010 годуне создаются. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (для организации — субъекта малого предпринимательства, за исключением публикующих свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе) применять. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (для организации — субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг)

применять.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (для организации — субъекта малого предпринимательства)

применять.Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный периодсоставляет сумму по определенной статье отчетности, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ООО «КВАНТ» .Бухгалтерский учет в ООО «КВАНТ» осуществляется штатным бухгалтером. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе: председатель — руководитель ООО «КВАНТ», члены комиссии — главный бухгалтер, начальник склада, менеджер по кадрам. Для проведения внезапной ревизии кассы. Установить периодичность проведения ревизии 3 месяца. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Раздел

Наименование счета

Номер счета

Группируемые счета

Внеоборотные активы

Основные средства0101, 03, 04Амортизация основных средств0202, 05Вложение во внеоборотные активы0808, 07Производственные запасы

Материалы1010, 15, 16НДС по приобретенным ценностям1919

Затраты на производство

Основное производство2020, 24, 25, 26, 44, 97Товары

Товары4141, 43, 45Денежные средства

Касса5050

Расчетный счет5151

Финансовые вложения5858

Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками6060

Расчеты по налогам и сборам6868, 69Расчеты по кредитам и займам6666

Расчеты по оплате труда7070

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами7676

Капитал

Уставный капитал8080

Добавочный капитал8383

Резервный капитал8282

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Финансовый результат

Продажи9090, 91Недостаток и потери от порчи ценностей9494

Прибыли и убытки9999, 91Руководитель _________" _________________________" .Учетная политика для целей налогообложения1. Организационно-технический раздел1.

1. Установить организацию, форму и способы ведения учета показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «КВАНТ» для целей налогообложения на основании действующих нормативных документов:

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;Разъяснительные документы Минфина российской Федерации в части применения упрощенной системы налогообложения.

1.2. В связи с предоставлением организации возможности применять упрощенную систему налогообложения продолжить признавать в 2010 году объектом налогообложения «Доходы» .

1.3 Ведение налогового учета возлагается на генерального директора, на которого возложены обязанности главного бухгалтера в связи с отсутствием в штате Общества бухгалтерского работника. При возникновении производственной необходимости предусматривается возможность ведения налогового учета, а также исчисления налоговой базы и налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, специализированной организацией по договору.

1.4. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2010 г. с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие» с составлением учетных регистров в автоматическом режиме.

1.5. Учет доходов для целей исчисления налоговой базы по налогу вести в Книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом МФ РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения…», и «Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» .Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде с использованием компьютерной программы «1С: Предприятие — Упрощенная система налогообложения». В целях контроля за достоверностью отражения данных первичных учетных документов и подтверждения сумм авансовых платежей по налогу, уплачиваемых ежеквартально, книгу учета доходов и расходов выводить на бумажный носитель ежеквартально по итогам за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Указанная книга заверяется руководителем организации. По окончании налогового периода книга учета доходов и расходов выводится на бумажные носители в целом за налоговый период (календарный год). На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации и скрепляется печатью организации. Книга учета доходов и расходов по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.

23 Налогового кодекса Российской Федерации. При возникновении необходимости разрабатываются дополнительно регистры учета доходов и расходов для целей налогообложения. В этом случае формы регистров учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

2. Методический раздел2.

1. Датой получения доходов признавать день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Основание: статья 346.

17 п. 1 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

2.2. Налоговой базой для исчисления налога признается денежное выражение доходов организации. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется ст. 346.

21 НК РФ.

2.3. При определении объекта налогообложения учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 249, 250).Основание: ст. 346.

15 НК РФ. Если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных единицах, возникающие суммовые разницы в составе доходов не учитываются. Основание: п. 3 ст.

346.

17 НК РФ.

2.4. При исчислении налоговой базы по доходам исходить из следующего:

Реализация продукции и товаров в организации может осуществляться как за наличный расчет путем поступления наличных денег в кассу, так и по безналичному расчету перечислением средств безналичным путем на расчетный счет. Под выручкой от реализации в организации понимается:

1. выручка от реализации продукции собственного производства исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за продукцию и услуги;

2. выручка от реализации покупных товаров. В силу специфики деятельности организации учет выручки осуществляется ежедневно на основании первичных учетных документов, утвержденных для учета денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ и по учету кассовых операций.

2.5. Уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производить в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

2.6. Исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» .

2.7. При возникновении обязательств, при которых организация принимает на себя обязательства налогового агента, а также в иных случаях, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации, производить уплату налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями НК РФ. Основание: ст.

346.

11 НК РФ.

2.8. В целях соблюдения кассовой дисциплины руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22.

09.1993 № 40 с изменениями от 26.

02.1996 г. и Законом Российской Федерации от 22.

05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно — кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» .Основание: п. 4 ст. 346.

11 НК РФ. Приложение 2График документооборота№ Наименование документа

Хозяйственная операция

Основание (входящий документ) Создание документа

Проверка Обработка

Сдача в архив

Комментарии Кол. Экз. Ответственный/ подпись

Срок исполнения (ответственный)Исполнитель

Срок исполнения

ИсполнительСрок исполнения12 345 678 910 111 212

Операции с основными средствами 1Акт (накладная) приема-передачи основных средств ОС-1Поступление основных средств

Акт (накладная) приема — передачи основных средств от поставщика2 В момент приема или передачи

Главный бухгалтер После утверждения директором 2Справка бухгалтера о формировании первоначальной ст-ти основных средств

Дополнительные расходы на приобретение основных средств

Документы поставщиков и подрядчиков, подтверждающие дополнительные расходы на приобретение ОС1 В момент приема или передачи

Главный бухгалтер После утверждения директором 3Акт (накладная) приема-передачи основных средств ОС-1Выбытие основного средства — продажа

Договор купли — продажи2 В момент передачи

Главный бухгалтер После утверждения директором 4Акт на списание основных средств ОС-4Выбытие основного средства — списание

Решение комиссии2 В момент списания

Главный бухгалтер После утверждения директором 5Ведомость начисления амортизации ОСНачисление амортизации ОСИнвентарная карточка учета основных средств ОС-6; регистр — расчет учета амортизации ОС.1 Ежемесячно

Главный бухгалтер Последний день текущего месяца Операции с товарно-материальными ценностями9Приходный ордер на материалы (форма М-4)Принятие к бухгалтерскому учету материалов

Накладная на отпуск материалов на сторону (формы М-15, ТОРГ -12)1 В момент оприходования материалов

Главный бухгалтер В момент оприходования материалов 10Требование — накладная (форма М-11)Отпуск материалов по фактической себестоимости на нужды основного и вспомогательного производств. Оформление передачи материалов от одного материально ответственного лица к другому 2 В момент приема, передачи или списания

Главный бухгалтер После даты последней подписи 11Акт о приемке — передаче ТМЦ на хранение МХ-1Передача ТМЦ от поклажедателя на хранение организации — хранителю

Договор хранения2 В момент передачи ТМЦГлавный бухгалтер 12Акт о возврате ТМЦ, сданных на хранение МХ-3Передача ТМЦ со склада организации — хранителя на склад предприятия. Договор хранения, акт о приемке — передаче ТМЦ на хранение2 В момент передачи ТМЦГлавный бухгалтер 13Акт о приемке товаров ТОРГ-1Прием товара

Счет поставщика, накладная на отпуск материалов на сторону М-152 В момент приемки товара

Главный бухгалтер 14Товарная накладная ТОРГ 12Оформление продажи ТМЦ сторонней организации

Договор купли — продажи, счет2 В момент передачи прав собственности на ТМЦГлавный бухгалтер 15Накладная на внутреннее перемещение, передачу товара, тары торг 13Внутреннее перемещение ТМЦ со склада на склад предприятия

Требование накладная М-111 Главный бухгалтер 16Доверенность М-2Получение материальных ценностей

Счет-фактура поставщика, выписка с расчетного счета об оплате Главный бухгалтер 17Карточка учета материалов М-17Постановка материалов на бухгалтерский учет

Приходный ордер М-4 Главный бухгалтер Расчеты по оплате труда18Приказ о приеме работника на работу (форма Т-1)Оформление работника на работу

Заявление работника, контракт1 В момент приема на работу 19Табель учета использования рабочего времени (форма Т-13)Начисление заработной платы

Приказы о приеме на работу, трудовые договора1 До 25 числа каждого месяца До 28 числа каждого месяца 20Расчетно — платежная ведомость Т-49Начисление заработной платы

Табель учета использования рабочего времени Т-13, штатное расписание, персональные данные сотрудников1 Срок выдачи заработной платы

Главный бухгалтер Срок выдачи заработной платы 21Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1 — НДФЛ) Начисление налогов на доходы физического лица

Расчетно-платежная ведомость Т-49, Заявление на получение вычетов1 Срок выдачи заработной платы

Главный бухгалтер Срок выдачи заработной платы 22Справка о доходах физического лица (форма 2 — НДФЛ) Расчет суммы доходов, учитываемых при определении налоговой базы

Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1 — НДФЛ)2 Ежеквартально и к годовому балансу

Главный бухгалтер Ежеквартально и к годовому балансу 23Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу

Расчет налоговой базы по объектам налогообложения

Расчетно-платежная ведомость Т-491 В момент выдачи наличных денежных средств

Главный бухгалтер В момент выдачи наличных денежных средств Кассовые операции24Приходный кассовый ордер КО-1Все кассовые операции1. Авансовый отчет; 2. Мемориальный ордер (квитанция) на чековую книжку1 В момент получения наличных денежных средств В момент получения наличных денежных средств 25Расходный кассовый ордер КО-1Учет расходования наличных средств организации

Квитанция к приходному кассовому ордеру; Авансовый отчет; Заявление сотрудников на компенсацию, пособие; Ведомость на заработную плату1 В момент выдачи наличных денежных средств В момент выдачи наличных денежных средств 26Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-3Учет операций по приходу и расходу наличных денежных средств

Приходные кассовые ордера КО-1, расходные кассовые ордера КО-21 После завершения операции по выдаче или приему денежных средств После завершения операции по выдаче или приему денежных средств 27Кассовая книга КО-4Учет поступления и выдач наличных денег

Приходные кассовые ордера КО-1, расходные кассовые ордера КО-22 ежедневно ежедневно 28Авансовый отчет АО-1Учет расчетов с подотчетными лицами

Оправдательные документы, документы оплаты1 В сроки установленные приказом руководителя По мере поступления Операции по расчетным счетам29Платежное поручение

Списание средств со счета плательщика

Счет поставщика; платежная ведомость; налоговая ведомость

По требованию банка В момент списания средств с расчетного счета

Главный бухгалтер 30Выписка

Поступление/ списание денежных средств

Платежное поручение; счет; письмо; чек; исполнительные документы; платежные требования1 В момент списания средств с расчетного счета

Главный бухгалтер Учет покупок — продаж31Журнал учета полученных счетов-фактур

Учет полученных счетов-фактур

Счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков1 В течение 5 дней после отгрузки 32Журнал учета выданных счетов-фактур

Учет выставленных счетов-фактур

Счета-фактуры организации1 В течение 5 дней после отгрузки 33Счет — фактура

Учет операций по реализации 2 В течение 5 дней после отгрузки 34Книга-продаж

Начисление НДС по уплате в бюджет

Счета — фактуры выданные1 По мере возникновения 35Книга-покупок

Принятие НДС к вычету

Счета-фактуры полученные1 По мере возникновения Учет исправительных и сторнирующих записей36Справка бухгалтера

Исправительная запись

Любые1Сотрудник, допустивший ошибку

По мере обнаружения ошибки

Главный бухгалтер Приложение 3Бухгалтерский балансна31 декабря2010 г. Коды

Форма № 1 по ОКУД710 001

Дата (год, месяц, число) Организация

ООО «КВАНТ» по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид деятельности

Оптовая и розничная торговля стройматериаламипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью / Частнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес)Дата утверждения

Дата отправки (принятия)Актив

Код На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110Основные средства12 098 709 625

Незавершенное строительство130 552 687

Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150Итого по разделу I1901042210312II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы2 101 879 016 787 В том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности2 111 100 111 569животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве213готовая продукция и товары для перепродажи21 424 351 330товары отгруженные2 152 144 800расходы будущих периодов21 632 103 088прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям22 014 621 259

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

24 010 141 894 В том числе покупатели и заказчики2 413 541 316

Краткосрочные финансовые вложения2 502 120

Денежные средства2 601 685 666

Прочие оборотные активы270Итого по разделу II2902297220626БАЛАНС3 003 339 430 938

Форма 710 001 с. 2Пассив

Код На начало отчетного периода

На конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4 101 010

Собственные акции, выкупленные у акционеров411Добавочный капитал4 205 252

Резервный капитал4 304 444 В том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством4 314 444резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III49028334733IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства51 515 682 168

Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV59015682168V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты6 102 549 317 558

Кредиторская задолженность62 014 756 034 В том числе:

поставщики и подрядчики62 113 005 793задолженность перед персоналом организации62 252 145задолженность перед государственными внебюджетными фондами6 231 345задолженность по налогам и сборам62 411 051прочие кредиторы625Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630 731 308

Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов6 501 244 135

Прочие краткосрочные обязательства660 781 310

Итого по разделу V6902899324037БАЛАНС7 003 339 430 938СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства91 010 094 913 В том числе по лизингу911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920 836 214 759

Товары, принятые на комиссию930Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов9 407 363 256

Обеспечения обязательств и платежей полученные950Обеспечения обязательств и платежей выданные9 603 439

Износ жилищного фонда970Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990Руководитель

Главный (подпись)(расшифровка подписи)

бухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)" «

20 г. Приложение 4Отчет о прибылях и убыткахзагод2010 г. Коды

Форма № 2 по ОКУД710 002

Дата (год, месяц, число) Организация

ООО «КВАНТ» по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид деятельности

Оптовая и розничная торговля стройматериаламипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью / Частнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234

Доходы и расходы по обычным видамдеятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(8853)(8684)Валовая прибыль2 9525(213)Коммерческие расходы030()()Управленческие расходы040()()Прибыль (убыток) от продаж5 0525(213)Прочие доходы и расходы

Проценты к получению0601

Проценты к уплате070(50)(52)Доходы от участия в других организациях801 332

Прочие доходы9 031 405

Прочие расходы100(435)(420)Прибыль (убыток) до налогообложения14085(248)Отложенные налоговые активы1 416 024

Отложенные налоговые обязательства14 267

Текущий налог УСН150(107)()Чистая прибыль (убыток) очередного периода19041(217)СПРАВОЧНО.Постоянные налоговые обязательства (активы)

200Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию