Из удельный вес составлял в 2008 году 46,9%, в 2009 году снижение составило 0,5%, или 8579 руб. Также высокий удельный вес занимают накладные расходы. В 2008 году они составляли 39,9% в общей сумме затрат, к 2009 году снижение незначительное на 0,1%.
Таблица 2.8
Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции Элемент затрат Сумма, .руб. Структура затрат, % предыдущий год отчетный год отклонение (+,-) предыдущий год отчетный год отклонение (+,-) Материальные затраты 83 134 91 713 8579 46,9 46,4 -0,5 Затраты на оплату труда 11 210 12 809 1599 6,3 6,5 0,2 Единый социальный налог 2915 3330 415 1,6 1,7 0,0 Амортизация 9124 11 056 1932 5,2 5,6 0,4 Прочие расходы 70 713 78 564 7851 39,9 39,8 -0,1 Итого 177 096 197 472 20 376 100 100
Заработная плата имеет удельный вес 6,3%(в 2008 году) в 6,5% (в 2009 году). Заработная плата в 2009 году возросла на 1599 руб. Общее изменение затрат составило 20 376 руб.
За счет рационального использования материальных ресурсов затраты на материалы снизились, но незначительно. Амортизация возросла на 1932 руб. за счет приобретения нового оборудования на участок упаковки. Прочие накладные расходы возросли на 7851 руб. из-за роста цен на топливные ресурсы, прочие услуги, расходов на рекламу, выставки, командировочные расходы.
Себестоимость единицы изделия рассчитывается, исходя из переменных затрат и постоянных затрат. В составе переменных затрат: материальные и трудовые затраты. Расчеты сметы затрат по статьям себестоимости запчасти в оборудованию представлены в таблице 2.
9.
Таблица 2.9
Расчет себестоимости единицы изделия Наименование затрат Един. измер. Норма расхода на кг Стоимость за кг., руб Сумма, руб 1. Материалы 5,75 125,23 721,27 Трудоемкость, час./кв.м. Стоимость одного часа работ 2. Заработная плата основных производственных рабочих руб/кв.м. 0,754 68,90 51,95 2.
1.Заработная плата дополнительная 10% от ЗПосн 5,19 2.
2.Начисления ЕСН 26% 14,86 3. Брак производства 8% 57,7 4. Общепроизводственные расходы и расходы обслуживающих производств %/руб 180% 129,6 5. Расходы обслуживающих производств %/руб 18% 12,96 6. Расходные материалы цеха руб 5% 36,06 7. Прямые расходы руб 1029,60 8. Общехозяйственные расходы %/руб 209% 150,48 9. Коммерческие расходы %/руб 105% 75,60 10. Итого полная себестоимость руб 1255,68
Стоимость материальных затрат (СМ) по каждому материалу рассчитывается по формуле (3), исходя из расхода материала на единицу продукции (РМ) и цены на единицу материала (Цмат) СМ = РМ * Цмат (3)
Сумма затраты на материалы при изготовлении 1 ед составляет 721,27 рублей.
Заработная плата рассчитывается исходя из трудоемкости затрат рабочего времени на проведение работ (ТЕрв), выраженной в часах на единицу работ и стоимости одного часа (минуты) работы каждой категории персонала (С):
ЗП = ∑ТЕрв * Сi (4)
Общая величина затрат на оплату труда состоит из основной заработной платы, дополнительной (ЗП доп), премий и надбавок (ЗП пр, наб) (формула 3):
ЗП= ЗПосн + ЗП доп + ЗП пр. наб (5)
ЗПосн = 0,754 * 68,90 = 51,95 руб./кв.м.
ЗП доп = 51,95 * 10% = 5,19
В состав дополнительной заработной платы входят затраты на оплату работы в ночные смены и праздничные дни, на замене отпусков, оплату консультантов. Размер дополнительной заработной платы устанавливается в виде коэффициента, отражающего величину дополнительной фактической заработной платы предшествующего года к основному фонду заработной платы и выражается в процентах .По предприятию размер дополнительной платы составляет 10%.
Заработная плата рассчитывается с отчислениями по формуле (6) (единый социальный налог в размере 26%):
ЗП нач = (ЗП осн+ЗПдоп) * 1,26 (6)
ЗП нач =)51,95 + 5,19) * 26% = 14,86 руб./кв.м.
ЗП = 51,95 + 14,86 + 5,19 = 72 руб./кв.м.
В состав накладных расходов (общехозяйственных, коммерческих и внереализационных) входят коммунальные платежи, общехозяйственные расходы, командировочные расходы, расходы на капитальный ремонт, транспортные расходы, заработная плата административно-хозяйственного персонала, налоги, платежи в банк и прочие расходы. Размер накладных расходов устанавливается по данным предшествующего года (Рнак). Рассчитывается коэффициент накладных расходов, представляющий собой отношение всей суммы накладных расходов (Рнак) к фонду основной заработной платы (ФОТосн), определяется сумма накладных расходов, приходящаяся на 1 руб. заработной платы в подразделении.
Кнр = ∑Рнак / ФОТ осн (7)
Сумма накладных расходов распределяется между всеми структурными подразделениями предприятия пропорционально основной заработной плате.
Далее определяется величина накладных расходов, приходящаяся на данный вид продукции:
НР подраз = Кнр * ФОТ подраз (8)
Например, расчет коммерческих расходов с коэффициентом 1,05:
КР = 72,0 * 1,05 = 75,6 руб./кв.м.
Общая величина полной себестоимости продукции составила 1256 руб.
Выводы
Целью данной курсовой работы было проведение сравнительного анализа сметы затрат и бюджета на примере конкретного предприятия. В процессе работы выполнены поставленные задачи, то есть изучены теоретические основы затрат и бюджетов, их структура и состав, порядок формирования.
В данной работе рассмотрены принципы построения бюджетов предприятия, необходимых для осуществления производственной программы, и составления сметы затрат. На каждом предприятии разрабатывается бюджет на предстоящий период. Бюджет является одним из главных составляющих в системе управления предприятием. Смета затрат — это один из важнейших составляющих при формировании бюджета.
Объектом исследования стало общество с ограниченной ответственностью «МЕДИН», специализирующееся на рынке научно-исследовательских разработок медицинской аппаратуры. Основная цель общества — осуществление коммерческой деятельности, удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли, привлечение и эффективное использование материальных и финансовых ресурсов.
Система бюджетирования позволила более гибко и точно планировать расходы предприятия, что привело к изменениям в активах баланса, погашению и дебиторской и кредиторской задолженности, планирование финансовых ресурсов обеспечило погашение долга по кредитам, снижение коммерческих расходов и прочих административных, часто необоснованных расходов. Все основные бюджета компании составляются на основании сметы затрат по каждому участку, объекту, подразделению. В финансовом планировании бюджеты и сметы затрат обеспечивают точное отражение произведенных расходов всего производственного и хозяйственного процессов.
Согласно проведенному сравнительному анализу внедрение системы бюджетирования затрат и всех доходов и расходов фирмы на основании составленных смет расходов позволяет повысить оценку финансового состояния общества, обоснованность управленческих решений, снизить уровень предпринимательского риска и улучшить ряд показателей, отражающих финансовое положение компании.
Благодаря гибкой системе бюджетирования, предприятие имеет возможность проанализировать полученный результат, сопоставить величину фактических затрат с бюджетными значениями, выявить негативные воздействия и внести корректировки в бюджет последующих периодов. Благодаря тщательной разработке сметы затрат, основанной на нормах расхода и цен на ресурсы в бюджет включаются более точные данные по стоимости ресурсов.
Бюджетирование и составление смет затрат призваны обеспечить конкурентоспособный процесс хозяйствования при условии оптимального использования всех ресурсов, эффективное развитие предприятия. Только на этой основе можно снизить неэффективные расходы и увеличить денежный поток, при условии поддержания ликвидности и платежеспособности фирмы.
1.Галицкая, С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие / С. В. Галицкая. — М.: Эксмо, 2009. — 656 с.
2.Добровольский, Е. К. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. К. Добровольский, Б. В. Карабанов, П. А. Боровков, Е. В. Глухов, Е. К. Бреслав. — СПб.: Питер, 2005. — 448 с.
3.Ковалева, А. М. Финансы фирмы: учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай; - Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА, 2005. — 416 с.
4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред.
проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 463с.
5 .Никольская, Ю. П. Финансовая отчетность предприятия / Ю. П Никольская, А. А. Спиридонов. — СПб.:Питер, 2004. — 391 с.
6. Просветов, Г. И. Математические методы и модели в экономике: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. — 497 с.
7. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / - Изд. 4-е, испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 288 с.
8. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. В. Ионова. — изд.
3-е, перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 584 с.
9.Управление затратами на предприятии: Учебник / Г. В. Лебедев, Т. Г. Дроздова и др. — Под общей ред. Г. А. Краюхина. — изд.
2-е, перераб. и доп. — СПб.: Издательский дом Бизнес-пресса, 2006. — С.165
10. Хоуп, Д. Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов / Д. Хоуп, Р. Фрейзер. — М.: ООО «Вершина», 2005. — 256 с.
11. Фатхутдинов, Р. А. Производственный менеджмент: учебник / изд. 6-е. — Спб: ПИТЕР, 2009. — 494 с.
12. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. — изд.
2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. — 411 с.
13. Экономика фирмы: учебник / Под общей ред. Проф. Н. П. Иващенко. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 527 с.
Статьи из периодических изданий
14. Боровков, П. П. Пример построения бюджетной структуры: статья / П. П. Боровков // Справочник экономиста. — 2008. — № 11. — с. 80 — 87
15. Кистерева, Е. В. Концепция бюджетирования: статья / Е. В. Кистерева // Справочник экономиста. — 2008. — № 10. — с. 38 — 48
Приложение 1
Баланс предприятия на 2011 год (на начало периода) Активы Сумма, тыс.
руб. Пассивы Сумма, тыс.
руб. 1. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы Земельные участки 60 650
Уставный капитал 70 000
Здания и сооружения 40 000
Нераспределенная прибыль 21 834,33 Итого по разделу I 100 650
Целевое финансирование 11 932,96 2. Оборотные активы Итого по разделу III 103 767,29 Запасы, в том числе 3470,61 5. Краткосрочные пассивы Сырье 3466,67 Кредиторская задолженность, в том числе 19 953,32 Готовая продукция 3,94 Поставщикам и подрядчикам 8066,67 Дебиторская задолженность 9600
Расчеты с бюджетом 6458,93 Денежные средства 10 000
По накладным расходам Итого по разделу II 23 070,61 По внебюджетным фондам 656,86 По заработной плате 4770,86 Итого по разделу V 19 953,32 ИТОГО активов 123 720,61 ИТОГО пассивов 123 720,61
Боровков, П. П. Пример построения бюджетной структуры: статья / П. П. Боровков // Справочник экономиста. — 2008. — № 11. — с. 80 — 87
Хоуп, Д. Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов / Д. Хоуп, Р. Фрейзер. — М.: ООО «Вершина», 2005. — с.153
Никольская, Ю. П. Финансовая отчетность предприятия / Ю. П Никольская, А. А. Спиридонов. — СПб.:Питер, 2004. — с.112
Кистерева, Е. В. Концепция бюджетирования: статья / Е. В. Кистерева // Справочник экономиста. — 2008. — № 10. — с. 38 — 48
Фатхутдинов, Р. А. Производственный менеджмент: учебник / изд. 6-е. — Спб: ПИТЕР, 2009. — с.108
Добровольский, Е. К. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. К. Добровольский, Б. В. Карабанов, П. А. Боровков, Е. В. Глухов, Е. К. Бреслав. — СПб.: Питер, 2005. — с. 111
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред.
проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009. — С.
265.
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. — изд.
2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. — С.205
Области управления под воздействием бюджетирования
Финансовое управление
Коммерческая деятельность
Организация общего управления
Управление затратами
Общая стратегия развития предприятия
Основные элементы бюджета
Доходы
Расходы
Финансовые результаты
